小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

陳翠雅

摘要：在小企業(yè)的管理過程當(dāng)中，稅務(wù)管理是其中的一個(gè)重要組成部分，有效的稅務(wù)管理可以有效的降低企業(yè)成本，更有利于企業(yè)的日后發(fā)展。文章從小企業(yè)稅務(wù)管理理論概述出發(fā)，分析小企業(yè)稅務(wù)管理的問題，這些問題主要包括：稅務(wù)管理重視程度不夠、稅務(wù)管理方法問題、稅務(wù)管理制度不健全。最后提出企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)策，要加強(qiáng)稅務(wù)管理重視程度、完善稅務(wù)管理方法、健全稅務(wù)管理制度，提高小企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；稅務(wù)；管理

在我國(guó)企業(yè)的體系當(dāng)中，小企業(yè)由于自身實(shí)力有限，在發(fā)展管理當(dāng)中還存在不少的問題，其中稅務(wù)管理就是一個(gè)方面。部分小企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理重視不夠，沒有有效的管理方法等，因此對(duì)小企業(yè)稅務(wù)管理問題進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

一、小企業(yè)稅務(wù)管理理論概述

（一）小企業(yè)的概念含義

小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)規(guī)模分類中的其中一類，與中大型企業(yè)有很大不同。小企業(yè)是根據(jù)從業(yè)人員和營(yíng)業(yè)收入為劃分標(biāo)準(zhǔn)，在各行業(yè)中最高從業(yè)人員在100人以下，營(yíng)業(yè)收入在1000萬元以下，為小企業(yè)，具體可以參考工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號(hào)文件。

（二）稅務(wù)管理概念

稅務(wù)管理是企業(yè)稅收管理的方法之一，當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅義務(wù)情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動(dòng)，是企業(yè)納稅活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)管理重視程度不夠

在小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)將工作重點(diǎn)放在成本的核算和資金的運(yùn)作上，財(cái)務(wù)管理人員沒有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，基本不將稅務(wù)管理作為日常管理內(nèi)容，甚至未考慮其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，因此在這樣的思維指導(dǎo)下，企業(yè)更傾向于市場(chǎng)人員、業(yè)務(wù)人員帶來的直接收益，看不到通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為企業(yè)日后創(chuàng)利打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的重要作用。

（二）稅務(wù)處理方法問題

小企業(yè)的稅務(wù)處理方法單一且簡(jiǎn)單。小企業(yè)很多財(cái)務(wù)人員都是通過賬目、憑證和發(fā)票進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)的處理和申報(bào)，不能及時(shí)了解高效的稅務(wù)管理方法，不正視企業(yè)納稅義務(wù)，以為每月按時(shí)申報(bào)或零申報(bào)各項(xiàng)稅費(fèi)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)不上門檢查就不會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此會(huì)想盡辦法偷稅漏稅，在企業(yè)出現(xiàn)稅賦和效益沖突時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往會(huì)盲目避稅。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

小企業(yè)財(cái)務(wù)崗位一般只設(shè)置會(huì)計(jì)和出納，基本都是將財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算柔合在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，崗位權(quán)責(zé)劃分不夠明晰，缺乏較為完善的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，致使財(cái)務(wù)核算資料的完整性和真實(shí)可靠性得不到保證、財(cái)務(wù)報(bào)表失真、會(huì)計(jì)信息價(jià)值下降嚴(yán)重。甚至中小企業(yè)財(cái)務(wù)崗位形同虛設(shè)，崗位權(quán)責(zé)劃分不明晰，甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員身兼其他崗位，每天除了忙于日常工作，幾乎沒有多余的時(shí)間思考和研究企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)問題，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，即使有稅務(wù)管理制度也只是針對(duì)自身的業(yè)務(wù)情況簡(jiǎn)單的規(guī)定，只是單純的稅務(wù)操作而已，有效的稅務(wù)管理無從談起。

（四）財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)

由于小企業(yè)投資人對(duì)財(cái)務(wù)人員不重視，覺得財(cái)務(wù)人員的工作不重要，只是一般的記賬、報(bào)稅等流水線工作，因此不會(huì)高薪聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，低薪的工作機(jī)會(huì)只會(huì)吸引沒有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，這類人員并沒有經(jīng)過多次專業(yè)培訓(xùn)，入職后企業(yè)內(nèi)部也沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理培訓(xùn)，所以小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是自己在工作中不斷摸索不斷累積經(jīng)驗(yàn)，等到一定的熟練程度，有可能會(huì)跳槽到其他中大小型企業(yè)，而小企業(yè)又重新招聘薪資低的財(cái)務(wù)人員，不斷惡性循環(huán)。在這樣的管理模式下，小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，不利于企業(yè)日后發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理重視程度

加強(qiáng)稅務(wù)管理重視程度。在小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，在將工作的重點(diǎn)放在成本的核算和資金的運(yùn)作上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理重視不夠。面對(duì)這一問題，企業(yè)有關(guān)管理人員必須高度重視稅務(wù)管理的重要作用，并認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理在降低企業(yè)成本上的幫助，將稅務(wù)管理列入財(cái)務(wù)崗位職責(zé)當(dāng)中，加大考核力度。有關(guān)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)并且加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)管理水平，并給投資者傳遞專業(yè)的稅務(wù)信息，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅務(wù)管理方法

在小企業(yè)稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，要采取多樣化的方法，根據(jù)具體的企業(yè)、具體的賬目和資金采取不一樣的稅務(wù)管理方法，提高稅務(wù)管理效果。另外管理者必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，不偷稅漏稅，每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全力配合國(guó)家稅務(wù)等工作部門的各項(xiàng)工作。此外，稅務(wù)部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為要加強(qiáng)處罰力度，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境。

（三）健全稅務(wù)管理制度

健全稅務(wù)管理制度。在小企業(yè)的稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、自身的業(yè)務(wù)情況、資金管理狀況建立完善的稅務(wù)管理制度，諸如財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，而任何制度的有效實(shí)施都離不開人員的操作，因此企業(yè)可以通過招聘一些專業(yè)的稅務(wù)管理人才，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性及會(huì)計(jì)資料的可靠性。同時(shí)，實(shí)時(shí)關(guān)注變動(dòng)情況，持續(xù)的對(duì)國(guó)家研究?jī)?nèi)容及有關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行深入探析，讓在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中盡快的適應(yīng)并接受有關(guān)的稅收法規(guī)，統(tǒng)一管控與規(guī)范企業(yè)納稅行為，最大程度的使企業(yè)所受到的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。此外，小企業(yè)還需要構(gòu)建健全完善的稅收管理責(zé)任制，具體明確崗位的權(quán)責(zé)，將責(zé)任落到實(shí)處，保證每位員工都發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，小企業(yè)應(yīng)該科學(xué)有效的制定稅收管理的考核內(nèi)容和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)膶⒍悇?wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)增添到管理考核中，努力提升員工的工作積極性，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，讓其能夠切實(shí)的完成工作。

（四）咨詢財(cái)稅專業(yè)機(jī)構(gòu)

由于稅收政策多變且復(fù)雜，僅依靠企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員很難完成一系列的稅務(wù)管理工作。而目前諸如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)財(cái)稅專業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)展成熟，因此企業(yè)可以花些成本聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢、籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員及管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理水平。此外，因?yàn)榧{稅籌劃具有能夠有效的降低企業(yè)稅收壓力，達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的效果，獲得資金時(shí)間價(jià)值，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)主體合法權(quán)益等效用，所以小企業(yè)可在不違反法律的范疇中準(zhǔn)確的把控與管理企業(yè)的稅務(wù)管理工作，或是聘請(qǐng)財(cái)稅專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，如此一來不僅能有效強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理，而且還能合理的防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這樣既能夠保證了稅務(wù)管理質(zhì)量，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高了工作的效率，有利于稅務(wù)管理工作的有效開展。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)信息同步

稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助，主動(dòng)為中小企業(yè)解決稅務(wù)問題，并定期對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，大力宣傳稅收政策信息，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作，真正做到稅企信息同步，而不是等到企業(yè)已經(jīng)違規(guī)才上門檢查并罰款。而企業(yè)也可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、納稅服務(wù)咨詢電話等途徑來主動(dòng)的邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)來指導(dǎo)和培訓(xùn)其相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。企業(yè)可以通過這樣的溝通交流，準(zhǔn)確的搜集其所需要稅務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行有效的處理，并及時(shí)傳遞，避免了因?yàn)閷?duì)相關(guān)稅務(wù)流程的模糊不清而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還能實(shí)時(shí)的掌握稅收征管方面的最新動(dòng)態(tài)，利于稅收管理工作的有效開展，提高稅務(wù)管理的工作效率。如此就避免了因信息的滯后或是信息不對(duì)稱所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)能夠穩(wěn)健發(fā)展。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要正確的意識(shí)到企業(yè)稅負(fù)是根據(jù)國(guó)家稅法及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來計(jì)算出來的，絕不允許存在通過做假賬、靠關(guān)系等不良行為來影響稅負(fù)結(jié)果。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員除了需要不斷強(qiáng)化對(duì)稅法的學(xué)習(xí)及做好自身工作外，還需要能夠敏銳的發(fā)現(xiàn)本企業(yè)中所存在的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，如此才可以有效的強(qiáng)化稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷強(qiáng)化自身專業(yè)素質(zhì)及增強(qiáng)稅務(wù)管理意識(shí)。因此，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，諸如出資讓財(cái)務(wù)人員去進(jìn)修等，幫助財(cái)務(wù)人員不斷提升自身能力，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)于企業(yè)的忠誠(chéng)度。同時(shí)，小企業(yè)還要具有優(yōu)秀的企業(yè)文化，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的自豪感和歸屬感。

從以上的分析可以看出，小企業(yè)稅務(wù)管理的過程當(dāng)中還存在對(duì)稅務(wù)管理重視程度不夠、稅務(wù)管理方法問題、稅務(wù)管理制度不健全等問題。因此在實(shí)際的管理當(dāng)中要加強(qiáng)稅務(wù)管理重視程度、完善稅務(wù)管理方法、健全稅務(wù)管理制度，提高小企業(yè)稅務(wù)管理的水平。

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（作者單位：廣州市第二外國(guó)語學(xué)校附屬幼兒園）