從高校內(nèi)部審計(jì)角度探究支出管理控制成效

徐田新

摘要：近年來(lái)，高效支出管理控制中常會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，如采購(gòu)、報(bào)賬，而支出管理是高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理最重要的部分，不僅可以加大內(nèi)部的管理力度，還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內(nèi)部審計(jì)角度進(jìn)行探究，提出解決策略。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；支出管理；控制成效；探究對(duì)策

在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為主要基礎(chǔ)，以提高實(shí)質(zhì)價(jià)值、促進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)為主要目的，在管理過(guò)程中為支出提供具有客觀(guān)性、準(zhǔn)確性、預(yù)見(jiàn)性的認(rèn)識(shí)，因此，內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)客觀(guān)、獨(dú)立的評(píng)估活動(dòng)。而高校內(nèi)部審計(jì)便是通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展將其內(nèi)部水平提高，為學(xué)校增值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。可以說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)與高校的內(nèi)部控制是具有一致的，可以促高校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種，本文就如何從高校內(nèi)部審計(jì)角度對(duì)提高支持管理的控制成效進(jìn)行探究展開(kāi)論述。

一、高校內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)支出管理控制建設(shè)的重要性及成效探究

高校主要有項(xiàng)目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的支出，如活動(dòng)中的勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)以及日常中的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。當(dāng)然，不同的費(fèi)用支出其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、評(píng)價(jià)、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格設(shè)置等級(jí)崗位，明確審批權(quán)限；加強(qiáng)支出管理，確保內(nèi)容真實(shí)合規(guī)；等等，均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。因此，在高校管理過(guò)程中通常會(huì)有支出控制審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等支出事項(xiàng)，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實(shí)審計(jì)的執(zhí)行以及在開(kāi)展過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)措施對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應(yīng)推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善工作，依據(jù)高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)，以?xún)?nèi)部審計(jì)提高支出控制建設(shè)的成效，加強(qiáng)支出管理的控制，維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)利益。

高校財(cái)務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類(lèi)型的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)其相應(yīng)的制度進(jìn)行完善，便可實(shí)現(xiàn)支出合規(guī)目標(biāo)；但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī)，部分支出項(xiàng)目便無(wú)法持續(xù)推進(jìn)，嚴(yán)重影響到活動(dòng)的效率，進(jìn)而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn)，若高校內(nèi)部審計(jì)未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無(wú)法提升學(xué)校管理水平，而支出制度的過(guò)于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費(fèi)性質(zhì)進(jìn)行刻畫(huà)、負(fù)責(zé)人未能明確支出審核的重點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會(huì)嚴(yán)重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不僅應(yīng)以制度為基礎(chǔ)，對(duì)支出活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查；還應(yīng)兼顧效率，審查控制中講究適當(dāng)性。

二、從高校內(nèi)部審計(jì)角度提出相應(yīng)的解決對(duì)策

給予高校支出管理具體存在的主要問(wèn)題，本文在此提出針對(duì)性的解決對(duì)策，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，具體內(nèi)容如下：

（1） 在各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展中需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計(jì)人員在依據(jù)制度進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)能靈活運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新、針對(duì)、高效，充分性、冗余性開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，明確支出制度制定的初衷在嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)也應(yīng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的形式合規(guī)更應(yīng)重視實(shí)質(zhì)合規(guī)。此外，在財(cái)務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述，還應(yīng)對(duì)必要的刻畫(huà)流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，以防止部分經(jīng)費(fèi)使用者無(wú)法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能將制度貫徹落實(shí)或是遞交的材料不足需反復(fù)補(bǔ)充，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)工作人員的工作量，降低管理效率，無(wú)法對(duì)支出管理進(jìn)行有效的控制。

（2） 支出審計(jì)開(kāi)展時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析、總結(jié)，明確責(zé)任，理清審計(jì)中經(jīng)費(fèi)審批人以及經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上發(fā)布還應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展講座，使其學(xué)習(xí)每一條支出制度，確保其已掌握相關(guān)知識(shí)，如明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開(kāi)展過(guò)程中將關(guān)鍵支出憑證及時(shí)收集，保證新制度的貫徹落實(shí)；與被審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)將制定的制度準(zhǔn)確傳達(dá)，在征求被審計(jì)人意見(jiàn)的過(guò)程中，通過(guò)有效溝通，將制度要求進(jìn)行傳達(dá)。

（3） 咨詢(xún)職能是審計(jì)人員基本的職能之一，與財(cái)務(wù)人員交流時(shí)審計(jì)人員需普及其支出制度建設(shè)的初衷，使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行銜接時(shí)能夠明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展所需的各方面材料憑證，報(bào)賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險(xiǎn)降低，但隨著業(yè)務(wù)的拓展，高校資金規(guī)模逐漸擴(kuò)大，僅靠報(bào)賬軟件無(wú)法承擔(dān)活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn)，需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎(chǔ)上在活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行；而財(cái)務(wù)人員不僅僅核實(shí)合同中的付款條款，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的活動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，將兩方面結(jié)合審核才能達(dá)到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設(shè)上進(jìn)行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進(jìn)而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風(fēng)險(xiǎn)，在提高支出管理效率的同時(shí)提升防范風(fēng)險(xiǎn)的水平。

總而言之，支出管理要提高控制的成效應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部管理水平為主要目的，將高校內(nèi)部審計(jì)的制度與實(shí)際活動(dòng)雙方面結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)人員工作各項(xiàng)工作職能，定期對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，確保制度的貫徹落實(shí)，有效提高支出管理控制的成效。