“營改增”對建筑裝飾企業的影響

張敏

摘要：對于建筑裝飾企業而言，在“營改增”稅制之下應總結豐富經驗，加大法律的培訓力度，并合理防范與化解稅制帶來的風險問題，創新整體管理方式與方法，從政策法規層面考慮問題，在一定程度上，可構建現代化的稅務管理機制，提升整體工作效果，科學防范風險問題，滿足當前建筑裝飾行業的發展需求，提升規劃設計工作效果，為其后續發展奠定堅實基礎。本文探討“營改增”對建筑裝飾企業帶來的實際影響，并提出相應的應對策略，幫助企業快速平穩發展。

關鍵詞：營改增；建筑裝飾企業；影響

2016年5月1日，房地產業、建筑業、生活服務業和金融業納入“營改增”試點，標志著“營改增”的全面實行，營業稅終于底退出歷史舞臺。作為建筑業三大產業之一的裝飾業，在此次“營改增”中，所受的影響較大。因此，在“營改增”稅制背景下，建筑裝飾企業應針對自身的經營管理方式與方法等進行改革，并制訂完善的管控方案，全面提升整體管理工作效果與質量，滿足當前的實際發展需求。

一、“營改增”稅制的進程分析

在解讀“營改增”稅制背景的過程中可以發現，此次稅制改革主要為了降低企業在稅收方面的成本。但是，在實際調查之后可以發現，很多建筑裝飾企業未能改革傳統的管理模式，在落實新稅制的時候，不僅不能減少企業的稅負，還會增加企業在稅務方面的負擔。由此，建筑裝飾企業在實際發展中，需改革傳統的工作方式與方法，樹立正確觀念，在積極改革傳統經營觀念的情況下，針對財務管理模式進行創新，協調“營改增”與企業之間的關系，并了解建筑裝飾企業面臨的挑戰問題，在科學管理與協調的情況下，及時發現其中存在的問題，利用科學方式解決問題，創建現代化與先進性的管理機制，滿足當前的實際發展與管理需求，達到預期的管控目的。

二、“營改增”稅制下建筑裝飾企業面臨的挑戰

（一）應繳稅款計算方式變更之下的挑戰

在營業稅改增值稅之后，企業的應繳稅款計算方式有所變更，導致建筑裝飾企業應繳稅款的數額變更。雖然從理論方面來講，在“營改增”之后，建筑裝飾企業的稅負會降低，在施工原材料與機械設備抵扣之后，企業的稅負會降低，但是我國很多建筑裝飾企業在經營管理期間還在使用粗放式的管理方式開展工作，且財務管理制度較為落后，承包模式寬松，未能提升整體管理工作效果，這會導致建筑裝飾企業在進項稅額方面的管理工作受到一定影響，在“營改增”稅制實行之后稅負不僅沒有降低反而增長。在實際調查之后可以得知，在“營改增”稅制推行之后，建筑裝飾行業的稅負有所提升，在一定程度上，增加了很多需要支出的稅額，導致企業的經濟效益降低，不能滿足當前的實際發展與管理要求，難以全面開展管理與協調等活動，嚴重影響建筑裝飾企業的長遠發展與進步。

（二）增值稅專用發票取得比較困難

一般納稅人進項稅額的大小決定了它稅負的增減，所以一般納稅人在購進時應盡可能取得增值稅專用發票，“營改增”對其發票的開具、取得、使用、認證、收集及保管等流程產生了較大影響。第一，影響了增值稅專用發票的開具。由于開具增值稅專用發票涉及稅款抵扣，因此需要業主提供相關的基本信息，開具更加麻煩。另外，虛開增值稅專用發票所涉及的稅務風險加大。第二，影響了增值稅專用發票的取得。首先，企業施工基礎的原材料主要是沙、土等等，這些材料得到的發票大多數是收據或普通發票，其次，企業項目多，分布廣，增值稅專用發票收集較為困難，最后，建筑裝飾企業人工費用、勞務成本等占有裝飾工程總成本的三分之一左右，而在“營改增”稅制推行的過程中，要求勞務公司提供增值稅的專用發票，但是，很多勞務公司都未能為建筑裝飾行業提供增值稅的專用發票，導致建筑裝飾企業部分成本不能抵扣，大大增加了企業増值稅專用發票獲取的難度。

（三）企業的經營管理方式較為粗放

目前，很多建筑裝飾企業在經營管理期間，沒有根據“營改增”稅制的實際特點與要求針對經營管理方式進行創新與改革，還在使用傳統的管理方法，在一定程度上，會導致整體發展受到嚴重制約性影響。一方面，在企業經營管理的過程中，粗放式的工作方式會增加企業負擔，不能結合“營改增”的稅制內容與特點等開展各方面的改革與管控工作，嚴重影響建筑裝飾企業的長遠發展與進步；另一方面，粗放式管理方式的應用，無法促進企業提升危機應變能力，難以針對風險問題進行嚴格的分析與控制，難以創建現代化與多元化的管理機制，甚至影響建筑裝飾企業的長遠發展與進步。同時，企業在使用粗放式管理方法的過程中，沒有細化各類制度內容與管理要求，未能建立先進性的管理機制，導致建筑裝飾企業在稅務管理方面出現嚴重的問題，無法滿足當前的發展需求。

三、“營改增”稅制下建筑裝飾企業的管理措施

（一）改變交易方面的習慣

1、企業需完善合同內容，針對付款程序進行合理的管理。主要因為在“營改增”稅制推行之后，很多建筑裝飾企業在分包方面與材料采購方面的合同存在問題，不能更好地獲取增值稅的專用發票。因此，企業在編制合同的過程中，需要求分包過程與材料采購過程都能獲取專用的增值稅發票，保證合法性與可靠性，并提升整體管理工作效率與質量。

2、企業需加大承包人的管理力度，開展項目與分公司的內控活動，有利于企業針對業務進行拓展，并提升員工積極性。在此期間，還需結合“營改增”稅制的情況，建立現代化的管理機制，以便于獲取增值稅的專用發票，預防結算糾紛問題，做好培訓管理工作，提升增值稅專用發票的管理效果。

3、加大稅法培訓工作力度，針對報價進行合理的調整，積極解決當前存在的問題。建筑裝飾企業在稅法培訓工作中，應制定完善的改革方案，提升整體培訓工作效果，在培訓的過程中，需確定稅法的培訓項目，統一標準，并制訂完善的規劃方案，以此提升整體工作效果。在稅法培訓之后，還需做好成績的驗收工作，在發現員工學習問題之后，采取合理的措施解決問題，創新整體管理與控制方式，明確未來發展需求與管理內容，加強整體管控工作力度與效果，優化管理工作體系與模式。

（二）規范公司的發票管理

首先，裝飾企業作為一般納稅人，擁有開具增值稅專用發票的能力，但是不能惡意為他人或為自己開具增值稅專用發票。其次，在購貨過程中，應綜合關注供應商產品的質量、價格和方式等，進行買賣時與對方簽訂正式合同，注明發票相關內容，避免可能發生的風險。在購貨時除了簽訂合同外，最好可以實地調查供應商的經營規模、信譽以及生產能力等，判別對方是否能夠開具增值稅專用發票。獲得増值稅發票后，要認真對比發票開具方、開具金額及開具內容等等，與實際業務是否一致。在采購一些分散和零星的材料時，購銷金額較小或者購銷次數較少，供應商一般不申請代開増值稅專用發票。遇到上面采購情形時：一是，放棄獲得可抵扣增值稅進項發票的機會，積極地與供應商談判，努力將材料價格降下去，按照簡易計算方法反而能夠減輕發票獲取、收集、整理和保管的負擔。二是，選擇固定的供應商進行采購，并且在銷售合同中約定付款時間，以賒銷方式采購，在采購次數、采購時間間隔或是采購金額達到一定程度或范圍后，由供應商統一到它的主管稅務機關代開增值稅專用發票。對于裝飾工程中用到的大宗主材和一些用量較大的輔助材料，應優先選擇從一般納稅人處購入這些材料，努力爭取獲得可抵扣進項稅發票，降低企業增值稅稅負。

（三）建設風險防控系統

在推行“營改增”稅制之前，建筑裝飾行業呈現低利潤與高風險的狀態，在行業激烈競爭之下，很容易出現惡意低價中標的現象，且下游建設單位存在拖欠簽證的現象，并且拖欠驗收與結算，不能根據規定支付工程款，導致建筑裝飾行業的發展面臨很多難題。很多企業在缺乏良好發展機遇的情況下，已經開始出現嚴重的問題，甚至倒閉。因此，在“營改增”稅制推行之后，應針對以往的經營管理方式進行改革，建設現代化的風險防范系統，以便于預防其中存在的風險問題，在防范風險期間，建筑裝飾企業應制定精細化管理機制，針對分包項目與原材料采購成本進行嚴格控制，因地制宜的開展管理與控制工作，在發現風險問題之后，要采取合理的措施解決問題。對于項目采購發票而言，需做好管理工作，加大專用發票的控制力度，并簽訂完善的合同，制定事前方面、事中方面與事后方面的風險管理機制，保障各方面工作的合理實施，全面提升整體管控工作效率與質量。

參考文獻：

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