淺議內控管理對小型外貿企業出口退稅的重要性

華玲

【摘 要】小型外貿企業（以下簡稱小企業）是外貿出口的重要組成部分，近幾年來逐漸在我國的多行業領域的出口業務中占據著重要的地位，是出口貿易的主力軍之一。然而由于小企業的所有者或經營者對內部控制認識不足，內控體系不夠完善，導致小企業出口退稅工作不扎實，造成了退稅風險的存在。本文首先介紹了小型企業出口退稅內控管理存在的不足，后提出加強出口退稅內控管理的主要措施，力求讓小企業外貿業務在有效的內控管理下，實現更高更長遠的目標。

【關鍵詞】小企業；內控管理；出口退稅

隨著《小企業內部控制基本規范（試行）》的出臺，小企業的內控管理有了規范性的方向。對于涉及外貿業務的小企業而言，內控管理也適用于出口退稅業務的管理。小企業應重視出口退稅內控管理，建立完善的出口退稅內控管理措施，避免出口退稅風險的產生，確保小企業外貿業務的有序發展。

一、小企業出口退稅內部控制中存在的問題

1.小企業對出口退稅內部控制認識不足

總體來說，小企業因為規模小，企業負責人對于內控制度不重視，存在著以出口業務為導向，不重視出口退稅關鍵環節的內部控制。小企業在出口報關、供應商選擇、退稅申報等環節不夠重視，等到需要辦理出口退稅相關手續時，就會出現單據不全，手續不完備，不符合出口退稅規范等諸多事項的發生。

2.小企業出口退稅內控體系不健全

出口退稅業務的進行，是一個系統的工程，需要企業內部各部門的緊密配合。但是小企業的內控體系本身就不完善，何況是出口退稅內控體系。外貿業務、采購、儲運、財務等部門都各管各自工作，配合不力。

3.小企業對出口退稅政策、業務流程不熟悉

內外貿兼營的小企業，外貿業務在開展初期，企業管理者和經辦人對于出口退稅政策不熟悉，業務流程也不了解，再加上國家的出口退稅政策變革頻繁，小企業在人員配備和培訓上面不重視，小企業對出口退稅政策和流程沒有進行系統學習的情況下，就開展外貿業務，并要求出口退稅的執行，導致風險的產生。

二、加強小企業出口退稅內控的措施

1.針對出口退稅制定專門體系的內控管理條款

小企業普遍存在著生命周期偏短的現象，很大一部分原因就是企業的內控管理工作沒有落到實處。為了實現小企業外貿業務的長遠發展，小企業在建立內控管理制度的前提下，要針對出口退稅這個專項建立相應的內控管理條款。

（1）確定由本企業負責人或指定管理人員擔任出口退稅的全過程監督指導人員。外貿業務人員、采購人員、儲運人員、財務人員等都必須按照企業制定的出口退稅規程執行；根據小企業自身業務特點確立從出口業務發生至辦理出口退稅所需經過的流程；明確各環節所需要收集單據名稱及規范文本格式。

出口退稅的基本流程包括：按照退稅申報系統辦理退免稅備案；報關出口并取得有關退稅單據（報關單、出口銷售發票、進貨發票、單證備案資料等）；記賬并申報增值稅；退稅單據收齊的情況下在退稅申報系統錄入退稅數據并生成預申報；根據稅局系統提示的預申報疑點調整退稅數據直至無誤，作正式申報；打印申報表送稅務局專管員（無紙化企業留存企業備查即可）；收到退稅款。

（2）外貿業務人員在報價、報關過程中，要及時和采購、儲運、財務等部門溝通，確認出口產品在報價單、報關單、裝箱單中品名和數量的一致性，保證“單貨相符”。

（3）采購人員在供應商的篩選中，要協同財務部門，在優化出口產品成本的同時，加強對供應商資質的審核。在明確交易對象的前提下，對供應商質量管控體系，納稅信用等級、財務管理體系，要進行考量和確認，保證票貨相符；外貿企業用于退稅的進項發票品名必須與報關單顯示一致，否則不得退稅。

（4）儲運部負責按照出口合同約定將貨品備齊，聯系運輸車輛將貨物分配到指定地點，在出口商品已經裝船裝車要及時取得已裝船提單或鐵路運單；運輸單據是備案單據之一，備案資料不完整，會影響退稅，儲運部門在收到后應將單據及時交付給財務部門或公司指定的出口退稅專人保管和辦理后續手續。

（5）財務部門是出口退稅的關鍵部門，需要掌握出口退稅各個流程的單據規范要求，及時和其他相關部門溝通，并根據申報的要求，及時收集出口退稅單證以及備案資料，并按照規定處理、歸檔和保管。

（6）鑒于適應性和成本效益原則，規模很小的企業，也可設立一人多崗來全程辦理出口退稅相關手續，前提是該“一人”要經過專業培訓，熟悉整個出口退稅政策和流程。

2.關注企業內部和外部環境和政策的變化，及時更新出口退稅內控條款

（1）小企業應當通過建立微信群、QQ群、電話、專題會議等靈活適當的信息溝通方式，實現出口退稅業務等有關方面之間的信息暢通。

（2）在發生下列情形時，由企業負責人或被指定的出口退稅專門管理人員召集專項會議，評估現行的退稅內控措施是否需要更新優化：

①企業的經營管理模式、股權、業務范圍等發生變化。

②出口退稅流程中相關崗位工作人員勝任能力不足或發生人員流動。

③根據國家相關的政策規定，出口退稅業務流程發生重大變化。

④其他對出口退稅有影響的事件的發生。

（3）依據企業內部溝通中所確認的是否需要變更出口退稅流程的決定，結合外部政策信息，開展公司內部員工培訓，并及時對出口退稅內控條款更新。

負責企業出口退稅業務的工作人員業務能力的高低對出口退稅業務的效率和質量有著直接的影響。在國際貿易日新月異的當今，小企業要注重員工的培訓，及時更新企業的內控知識體系。專業業務人員對于外貿流程知識、稅收知識、財務知識和出口退稅政策必須結合實際情況，予以學習和熟練操作。除了開展自學和相互探討的學習方式，也可以通過聘請外部專業人士對企業進行輔助指導的形式來促進小企業內部人員知識水平和業務能力的提高。

3.小企業應當定期對出口退稅工作的執行情況進行監督和評價

（1）每單出口業務從報關至出口退稅完成，均需由財務部門歸檔、裝訂、填寫評價報告后報企業負責人審核確認；可根據出口退稅完成情況進行預定星級評分，為年度工作總評做好準備工作。

（2）至少每年進行一次年度出口退稅內控管理情況評價（根據企業自身實際情況和管理需要），對于在對出口退稅工作中，遵章守法，及時處理出口退稅等相關業務，為企業及時回收外貿貨款和退稅款做出貢獻的給予物質和精神獎勵；對于在工作中未按照公司規定的流程操作，給公司造成損失或者風險的，給予處罰。獎罰分明，從而充分調動員工的工作積極性。

（3）對于出口退稅工作實際執行過程中遇到的問題，具體進行分析，提出整改的措施并加以落實，及時修正出口退稅內控管理制度的細節，促進工作效率和質量的提高。

三、有效的內控管理有助于小企業外貿業務的發展

1.有效的內控管理避免小企業陷于出口退稅稅務風險

（1）有效的內控管理讓小企業在負責人的重視下，增強了防范退稅風險的意識，實現了各部門的緊密配合。小企業對出口的貨源、供應廠商的選擇上有了規范性的要求，可以有效的防范出口騙稅。

（2）對報關單、裝箱單、進貨發票、出口發票、提單等相關單據明確指出了填列的要求和規范，并規定了收集時限及流轉制度，確保了小企業能及時收回單證并保證單證符合退稅的條件，有效防止了出口退稅稅額收不回甚至需要按照內銷征稅的情況。

2.有效的內控管理讓退稅辦理效率提高，提高企業經濟效益

出口退稅是國家給予小企業出口貿易的一項稅收補貼政策，必須通過合法、有效、及時的單據流轉，才能實現出口退稅。有效的內控管理制定了規范的單據流轉制度，各部門按照既定的單據規范要求和流轉程序執行，提高了出口退稅的工作效率，縮短出口退稅的時間，有效地增加了企業的流動資金流轉，提高了小企業的經濟效益。

3.出口退稅流程的規范性，提升小企業競爭能力，促進外貿業務擴大化

（1）小企業因為自身規模小，經營狀況不穩定，內控管理水平的提高，可以合理保證小企業經營管理合法合規，資產安全，對內對外財務報關的完整有效，提升企業的經營效率，促進企業實現可持續發展的愿景。

（2）有效的內控管理，讓小企業從外貿業務開展、收款、發貨、退稅等一系列流程和單據都按照內控條例有條不紊的進行，使企業外貿業務成本降低，增強了小企業是國際市場上的競爭力，形成良性循環，促進小企業外貿業務更好的發展。

綜上所述，小企業不能因為自身規模小就不重視自己的內控管理，俗話說“沒有規矩不成方圓”，互聯網經濟飛速發展的今天，小企業的外貿業務發展取得了令人矚目的成果，“出口退稅”作為政府給予小企業的出口鼓勵措施，小企業應充分把握，以期降低國際競爭中的成本，實現更長遠的發展。

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