論中小企業(yè)財務風險控制

張軍思?臧義戰(zhàn)

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位日益重要。但是目前我國中小企業(yè)普遍面臨著管理混亂、實力低下、抗風險能力差、受外部環(huán)境影響大等困難，對中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產生了極其不利的影響。因此，加強中小企業(yè)財務風險的分析與研究，既有利于增強其抵抗風險的能力，也有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平，對于促進經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的作用。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務風險；控制

財務風險是指由于內部和外部環(huán)境變化，導致企業(yè)收益偏離財務活動預期目標而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務風險是難以避免的，是客觀存在的，財務人員應采取措施盡量降低風險，遵守低風險條件，以獲得更高收益。

一、中小企業(yè)財務風險現(xiàn)狀

中小企業(yè)是與大企業(yè)相比勞動力、勞動對象和勞動手段集中程度較低，生產規(guī)模和交易數(shù)量較小的企業(yè)。中小企業(yè)是實施公共創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進生產力發(fā)展、維護社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

中小企業(yè)通常員工數(shù)量與營業(yè)額都不大，在經(jīng)營上大多是由業(yè)主直接管理，較少受到外界的干擾。目前，我國中小企業(yè)財務風險主要有以下表現(xiàn)：

1.缺乏科學合理的內部控制制度

內部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)為協(xié)調經(jīng)濟運行，控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)企業(yè)目標而形成的一系列自我規(guī)范和控制的手段。目前我國中小企業(yè)的管理水平與世界平均水平相比還有很大差距，內部控制系統(tǒng)不夠完善、設計不夠科學，存在諸多問題，比如：企業(yè)對內部控制認識不足，沒有正確對待內部控制；管理者越權現(xiàn)象泛濫，企業(yè)財務人員專業(yè)能力不足；內部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用極其有限；企業(yè)風險意識不足，風險機制不科學。這些情況都會使企業(yè)財務風險加大，影響企業(yè)發(fā)展。

2.管理者財務管理理念老舊，財務人員素質不過硬

很多中小企業(yè)管理者的財務管理觀念滯后，財務管理能力不足，甚至出現(xiàn)經(jīng)驗決策，主觀決策的現(xiàn)象，依靠裙帶關系網(wǎng)來牟利，沒有將科學的財務管理擺在企業(yè)發(fā)展的突出位置，這就會使財務管理發(fā)揮不出其應有的作用。高素質專業(yè)人才在中小企業(yè)得不到重用，管理者看不到高素質人才帶來的收益，而只看到了其高額的工資成本，因此聘請的會計人員也僅僅局限于簡單的會計工作，不具備會計專業(yè)知識，缺乏主動學習新知識的觀念，無法對企業(yè)發(fā)展建言獻策。這些問題很容易影響企業(yè)的會計信息質量，帶來財務風險。

3.盲目擴張，無節(jié)制負債經(jīng)營

目前我國金融體系對中小企業(yè)的融資活動并不友好，中小企業(yè)融資難度大，通過借款進行負債經(jīng)營就成了中小企業(yè)主要的融資方式。對企業(yè)來說負債經(jīng)營有好處：既能夠降低企業(yè)的加權平均資金成本，又能夠給企業(yè)帶來“杠桿效應”，并且有利于企業(yè)控制權的保持。但是負債過高會加大企業(yè)到期無力償還的風險，使企業(yè)財務危機加重，資產負債率不合理，財務結構失衡，加速企業(yè)破產的進程。

4.經(jīng)營不善，投資決策失誤

企業(yè)投資是為了獲取收益，發(fā)展壯大，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。在中小企業(yè)對外投資中，由于企業(yè)財務監(jiān)控機制不健全，許多企業(yè)的管理者缺乏科學的投資理念，導致企業(yè)投資出現(xiàn)偏差，使企業(yè)損失巨大，加上外部環(huán)境的不確定性，進而增大企業(yè)風險。

5.資產管理混亂，現(xiàn)金流量短缺

資產管理混亂主要表現(xiàn)為四個方面：一是內部資金控制能力差，在多個銀行開戶，資金存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象；二是資產責任管理不明確，沒有專門的部門去明確責任，造成違反法規(guī)紀律的情況時有發(fā)生；三是資金運作風險高，由于中小企業(yè)缺乏科學合理的財務管理機制，使得企業(yè)支付較高的借款利息，有些資金到期不能及時收回，增加企業(yè)風險；四是資產使用效率低下，一些企業(yè)重復購買使用設備，加上管理不當造成的高額維修費，加速了企業(yè)資金的流失。

現(xiàn)金流量短缺主要表現(xiàn)在企業(yè)盈利能力低，存貨變現(xiàn)能力差；應收賬款周轉速度慢，企業(yè)多元化經(jīng)營等方面，這些都會影響企業(yè)資金的流動性，從而影響償債能力。如果企業(yè)沒有足夠的變現(xiàn)資金，現(xiàn)金流量短缺，就會促使?jié)撛诘呢攧诊L險轉化為現(xiàn)實的財務風險，對企業(yè)產生不利影響。

二、中小企業(yè)財務風險的控制策略

1.健全企業(yè)內部控制制度

中小企業(yè)要堅持謹慎性原則，明確公司的風險管理政策，建立風險準備金。要健全各項財務規(guī)章制度，強化財務基礎工作，使企業(yè)財務系統(tǒng)有效運行。

有效的內部控制系統(tǒng)可以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，即可以保護企業(yè)資產的安全，又能確保企業(yè)財務信息的真實有效。中小企業(yè)必須建立健全企業(yè)內部控制制度，強化企業(yè)財務運作：一要完善授權批準控制，確保每筆經(jīng)紀業(yè)務責任到人；二要加強內部組織結構控制，合理有效設置部門崗位；三要規(guī)范會計記錄，實行預算管理；四要完善用人制度，提高職工素質。

2.完善企業(yè)資金利用政策，加強財務活動管理

（1）籌資活動管理

在我國中小企業(yè)融資渠道窄，融資金額有限，所以中小企業(yè)必須提高資金使用效率，拓寬融資渠道。處理好內部融資和外部融資的順序是企業(yè)正確融資的關鍵，企業(yè)要遵循先內部后外部的順序，拓寬融資渠道。隨著國家政策對中小企業(yè)的不斷扶持，中小企業(yè)的貸款渠道增多，中小企業(yè)可以與銀行建立長期的貸款合作關系擴大企業(yè)資金來源面。

（2）投資活動管理

企業(yè)投資是為了賺取利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。中小企業(yè)在投資決策中應做好風險風范，建立風險識別系統(tǒng)，要正確分析外部環(huán)境的變化，使企業(yè)投資活動與國家政策，經(jīng)濟現(xiàn)狀相適應。同時，從企業(yè)內部來說，要理順內部財務關系，健全企業(yè)內部監(jiān)督機制，提高財務人員的專業(yè)素質與風險意識，運用科學的風險決策方法，做出正確的投資選擇。中小企業(yè)還可以采用多元化投資的方式來降低風險，雞蛋不要放在同一個籃子里。

（3）資金回收風險控制

資金回收是企業(yè)得以再生產的前提，資金回收的風險主要包括成品資金轉化為結算資金的風險和結算資金轉化為貨幣資金的風險。

①加強存貨管理。存貨不足以及存貨積壓都會對企業(yè)經(jīng)營產生不利影響。對于中小企業(yè)而言，強化存貨管理已經(jīng)成為企業(yè)營運的關鍵環(huán)節(jié)。例如，企業(yè)可以執(zhí)行嚴格的財務制度規(guī)定，使物、賬、卡三者相符；企業(yè)可以采用ABC控制法，降低存貨數(shù)量；企業(yè)要加強采購管理，控制存貨采購數(shù)量；最后，企業(yè)財務人員也要樹立存貨管理意識，及時查看存貨存量，制定合理銷售策略。

②加強應收賬款管理。由于種種原因，中小企業(yè)應收賬款總有一部分無法回收，壞賬、舊賬成為引起中小企業(yè)破產的重要因素。因此，中小企業(yè)要加強應收賬款的管理，合理控制企業(yè)的應收賬款額度。要樹立賬款一定會收回的信心；完善管理制度，實行責權利掛鉤，誰銷售、誰負責；要建立完善信用評級制度和合同管理制度；要完善獎懲制度，壞賬額度與銷售業(yè)績掛鉤；還要組織專門力量，對壞賬、舊賬進行盤查和清理。

（4）收益分配風險管理

收益分配風險與籌資風險類似，是指企業(yè)內部籌資的風險，主要包括過度分配的風險、償債能力降低的風險、股價下跌的風險等。中小企業(yè)需要做到：改進會計方法以及收益分配方法，選擇適合的收益分配形式；要統(tǒng)籌企業(yè)資金安排，不因企業(yè)資金分配影響到期債務償還；注意收益分配的信號傳遞作用，考慮資本市場的反應；要及時做好企業(yè)與股東之間的溝通，兼顧各方利益。

3.建立企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)

中小企業(yè)建立財務風險預警系統(tǒng)要做到以下幾點：一是要建立完善信息管理系統(tǒng)，確保信息的及時性和有效應。企業(yè)要設置專業(yè)人員，運用專門軟件，對信息收集處理進行專門處理，并提供技術支持；二是設立預警系統(tǒng)的輔助系統(tǒng)，并且協(xié)調好各個系統(tǒng)之間的關系，實現(xiàn)各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，及時對風險預警系統(tǒng)進行維護；三是完善內部控制制度，建立健全內部監(jiān)督機制；四是提高企業(yè)管理者的風險意識，風險預警機制的有效運行離不開企業(yè)管理層的支持，同時提高企業(yè)財務工作人員的業(yè)務水平，增強其風險意識和技能，提高員工的心理承受能力和應對能力；五是要學習國內外專門學者的預警模型，運用先進的計算機技術，結合本企業(yè)自身特點，設計出一套適合自己特點的與時俱進的財務風險預警系統(tǒng)。

4.國家要加強對中小企業(yè)的扶持

我國政府應對中小企業(yè)加大扶持力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境：加強創(chuàng)業(yè)扶持，為中小企業(yè)提供必要的信息咨詢；提高企業(yè)信貸額度上限，改善抵押貸款條件；利用有關稅收政策鼓勵和支持中小企業(yè)創(chuàng)立，對符合條件的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠；地方政府也應根據(jù)實際情況，提供給創(chuàng)業(yè)者工商、稅收、社保等方面的信息，提高中小企業(yè)登記手續(xù)的辦理效率，方便辦理者。

企業(yè)風險是客觀存在的，是無法徹底消除的，只能夠采取相應措施來降低風險的影響，并且隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)面臨的風險將越來越多樣化，這就需要中小企業(yè)始終保持對風險的警惕性，改進企業(yè)管理，完善內部控制，做到對風險的提前預防。只有最大程度降低風險的影響，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中取得自己的優(yōu)勢。