中國CRS來襲海外賬戶藏身“避稅天堂”或顯“裸奔”

蔡恩澤

一聲驚雷讓藏錢海外的富人驚心動魄！隨著中國CRS正式來襲，海外賬戶難以藏身昔日“避稅天堂”。

2018年9月，國家稅務總局與其他承諾執行CRS的國家（地區）稅務主管當局進行首次金融賬戶涉稅信息交換，讓藏身海外的資產透明化；而2019年起實施的新個稅法增添的反避稅條款，也給中國稅收居民境外資產的納稅提供了法律依據。

“避稅天堂”庇護海外賬戶

長期以來，中國的富人階層，在擁有巨額財富的同時，并沒有盡到相應的納稅義務，前段時間弄得沸沸揚揚的范冰冰案就是例證。

特別值得關注的是，中國一直沒有建立起完善的針對富人的征稅體系，也沒有建立完整的財產公開體系，這就使得眾多有錢人（其中不乏貪官、洗錢者、不法商人、明星、市場投機者）紛紛向海外轉移資產、逃避納稅義務。一直以來，很多富人都悄無聲息地將從中國自己人身上賺到的錢轉移到國外；還有人在海外收入不寄回中國境內，這樣他們的收入就不用征稅了。

因此，導致稅收制度長期處于“劫貧濟富”的不公平之中，正所謂“窮人割肉繳稅，富人花式避稅。”

據粗略統計，全球共有21萬億美元資產藏身“避稅天堂”，如開曼群島、巴哈馬、維爾京群島、瑞士、盧森堡等，其中中國富豪的數目更是十分驚人。

今年7月，因涉嫌傳銷詐騙和洗錢罪的華裔富商龔曉華被新華社爆料，稱其涉案資金高達19億元人民幣。而龔曉華之流，不過是中國富豪逃稅冰山之一角。

富人海外賬戶避稅，直接導致國家稅收減少，是在挖國家經濟的墻角。而境外資產征稅的難點，一般是無法確切證明境外金融賬戶和資金的存在，從而讓納稅人達到逃避納稅義務的目的。因此，有必要對海外賬戶避稅采取對策。

CRS攪碎避稅“酣夢”

而CRS正是打破這一壁壘的重拳。所謂CRS，是統一報告標準（common reporting standard）的英文縮寫。經濟合作與發展組織（OECD）公布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。簽署《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》的國家，都會按CRS標準，把相應納稅人的金融賬戶涉稅信息披露出來，與其他國家共享。

CRS的概念最初來自于美國的《海外賬戶稅收合規法案》（FATCA，又稱“肥貓法案”），FATCA要求外國金融機構向美國國內收入局報告美國稅收居民賬戶的信息，目的在于查明美國納稅人的離岸財產信息。CRS可視作全球版的FATCA，即全球范圍內國與國之間的稅收信息交換，便于各國查明該國納稅人的個人金融資產信息。

2014年9月，我國在二十國集團（G20）層面承諾將實施由G20委托OECD制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準，而CRS即為其中一個構成部分，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為。

按照時間表，我國境內金融機構從2017年1月1日起按照CRS履行盡職調查程序，識別在本機構開立的非居民個人和企業賬戶，收集并報送賬戶相關信息，由國稅總局定期與其他國家（地區）稅務主管當局進行交換。首次信息交換將在2018年9月。

最新公開資料顯示，截至2018年8月7日，已有103個國家（地區）簽署了相關主管當局間協議。而早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”就加入了已簽署主管當局協議的國家（地區）行列。

中國在2018年9月向包括英國在內的56個國家和地區政府提供其稅收居民在中國金融機構持有之賬戶的信息，而包括瑞士在內的74個國家和地區也在2018年9月向中國政府提交中國稅收居民在該國金融機構持有之賬戶的信息。

這就意味著，中國富人藏錢海外避稅的末日將來臨。屆時中國的稅收居民即使不主動申報自己的海外收益，有關財富信息每年也將被中國稅務部門輕松獲得。

而所謂稅收居民，是指在一國境內有住所，或者雖無住所但在其境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從該國境內取得一定收入的個人。包括該國公民、個體工商戶、外籍個人等。

受CRS影響的主要有八類人群：已經移民的中國人；海外有配置金融資產的人；海外有殼公司投資理財的人；在海外藏錢的境內公務員；在海外買了大額人壽保險的人；在海外設立家族信托的人；在境外設立公司從事國際貿易的老板；金融財富機構的從業人員。

中國稅收居民中，金融帳戶界定額以美元計價，個人以100萬美元為界定低值帳戶與高值帳戶，實體為25萬美元。不論是低值或高值帳戶都將被監控，高值屬于重點優先監控對象。如今，已有數千海外華人賬戶被封，甚至趙薇也因CRS遁形。

CRS的目標本質是反避稅，CRS的核心目的是反洗錢。而CRS主要關注的是海外金融資產。從金融機構的角度說，如果你持有的資產跟存款機構、托管機構、投資機構和特定保險機構沒有任何關聯，那么通常不用擔心受到CRS影響。但對于以往對客戶承諾絕對信息保密的金融機構來講，CRS的實施可能會令其減小吸引力。

征稅才是目的

美國著名政治家本杰明·富蘭克林曾說過，“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡。”

稅收是國家財政收入的主要來源。在當下經濟增長緩慢、企業減稅壓力增大的情勢下，追征海外賬戶應納稅款，是當務之急。

查到稅收居民的境外資金只是手段，依法征稅才是目的。2019年起實施的新《個人所得稅法》首次引入了反避稅條款，這是對稅收居民境外避稅行為威嚴“亮劍”。

為了防堵高收入人群通過境外手段逃稅，反避稅已正式進入法律層面。最新修改后的個人所得稅法中，首次設立了反避稅條款，未來稅務機關將對在境外避稅的個人補征稅款。

具體條款如下：有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

設立反避稅條款是我國與國際接軌發展的大環境下產生的必然結果。反避稅條款彌補了過去稅法存在的疏漏，建立起個人納稅與企業反避稅相呼應的整體社會公平機制，是建立社會信用體系的法律基礎保障。

屆時，一場追征納稅居民海外資產個人所得稅的重拳又將高高舉起！

（作者：財經媒體專欄作家，晶蘇傳媒首席分析師）