內部控制視角下高校財務管理的分析

文/鄧馨

內部控制視角下高校財務管理的分析

文/鄧馨

重慶科技學院

隨著我國教育體制改革的不斷深入，高等教育事業的發展正呈現蓬勃之勢，國家對于高等人才的重視，促使我國的高校數量不斷增加。為了使高校的發展適應新時期國家和社會發展的需求，需要對于高校事物管理的各個方面進行改革，才能不斷增強其活力。高校財務管理是高校管理工作中非常重要的一項工作，涉及到高校運轉資金的利用效率。但是在目前的高校財務管理中，存在很多問題需要解決，本文將通過分析內部控制視角下高校財務管理的原則、問題，探索內部控制視角下高校財務管理的措施。

內部控制；高校財務管理；分析

我國高校數量的不斷增加，使得高校的辦學模式也逐漸出現了變化。在傳統高校的辦學模式中，其工作開展往往是依靠政府財政撥款，但是在新時期的發展中，自助籌集資金的方式也正在成為當前高校的辦學模式之一，成為促進高校發展的重要環節。但是隨著辦學模式的發展和創新，其內部管理問題日漸顯露。高校財務管理工作內容逐漸增多，而且工作種類也日漸豐富化，這就使得高校必須加強財務管理工作，才能夠合理支配學校資金，保障資金利用率的最大化，促進高校的良性發展。高校要對于資產的完整性和安全性進行維護，以促使科研、教學等工作能夠順利開展，并確保高校財務信息的準確性和真實性，不斷加強風險控制能力、完善財務管理系統，這就是高校財務管理的內部控制。

1 內部控制視角下高校財務管理的原則

1.1 基本建設的管理

學校除了應該制定本校的建設總體規劃外，還應該對于本校事業發展的總體規劃進行完善，這樣有助于在履行報批手續時能夠有章可循，保障程序的嚴謹性和規范性，嚴謹建設未經批準的項目。為了有效控制學校資金狀況，需要做到勤儉辦學的原則，做好相關建設的預算，不能夠出現超出預算和概算的現象。

1.2 現代化控制手段的運用

隨著社會的不斷進步，高校財務管理也應該順應時代發展的潮流，引進先進的技術手段，在開展管理活動和科研活動時進行規范化的控制。為了保障財務的安全，還應該在當下網絡環境下建立相關防御體系，以先進的技術手段進行控制。此外，監督機制的確立，能夠對資金調度、資產處置等重大事項進行有效管理，降低財務風險。

1.3 資產的管理

高校應該對于本校所有資產進行統籌管理，為此需要設立相關資產管理部門，并制定完善的資產管理制度，對于大型儀器設備實現共享，提升資源的利用率。信息化的管理手段應該被應用于資產管理中，實時管理高校資產狀況，是資產利用率提升的重要保障。無形資產也屬于資產管理的重要內容，為此需要對無形資產進行合理保護，促進無形資產在學校建設中發揮巨大作用。為了保障校辦產業的有效開展，必須對其進行科學管理，從各個角度控制其風險。此外，對于相關的招投標制度和采購制度，學校應該嚴格按照相關規范履行，在進行采購時要做好預算工作，以免出現財政資金的浪費，應當建立完善的采購監督機制，實現過程的透明化，避免中飽私囊的事情發生。為了避免合同問題引發的財務糾紛，學校需要對于簽訂權限和程序進行明確，保障合同的合理性和有效性。

1.4 科研經費的管理

科研經費是在財務管理中非常重要的一項內容，學校應該對本校科研經費的管理制度進行完善，對于科研經費的使用方向進行明確，有利于提升科研經費的利用率，避免出現浪費的現象。為了實現科研經費的專款專用，需要對于科研經費進行統一管理，為了對于開支范圍進行控制和管理，還需要對全額成本核算制度不斷進行完善。在科研經費支出的過程中，要嚴格監督科研經費的使用方向，避免出現科研經費沒有用到科研項目的現象。學校應該對國有資產進行統一管理，比如科研經費形成的無形資產及固定資產。對于重大科研經費使用項目，相關部門要進行全過程的嚴格監督，保障科研經費使用合乎制度和規范。

1.5 預算的管理

高校應該建立完善的預算管理機制，對于學校各項工作的預算進行統籌管理，最大程度保障收支平衡。學校在制定預算方案時，應該結合自身發展實際狀況，突出工作重點，實現預算的合理分配。學校還應該不斷提高各個部門的預算管理意識，明確其責任和義務，嚴格禁止各部門出現超預算的狀況。為了實現預算在資源配置中的價值和功能，需要在學校各項財務工作中貫穿預算管理工作，提升其權威性。在安排學校資金支出時，應該做到勤儉節約，不斷提升資金的利用效率，實現支出結構的優化。

2 內部控制視角下高校財務管理存在的問題

2.1 高校內部控制意識淡薄

控制活動、控制環境、監控、風險評估和信息與溝通是內部控制的主要內容，控制環境是進行內部控制的先決條件和基礎，如果缺乏良好的控制環境，那么內部控制工作的開展將會遇到很大的阻礙，完善控制環境是控制財務管理風險、提出解決方案的重要環節。但是，在目前很多高校的財務管理中，控制環境往往并不樂觀，這主要是由于很多學校的領導對于內部控制的重視程度不夠高，也沒有對于內部控制進行深入的了解和分析，只停留在表面階段。由于對內部控制缺少認識以及重視程度低，使得學校領導在財務管理工作中，常常出現凌駕于制度之上的現象，導致各個部門不尊重制度的權威性，造成了財務管理工作的混亂，是學校發展過程中的巨大阻礙。

2.2 高校內部控制文件缺乏

內部控制規范，是指導高校財務管理的重要內容，也是保障財務管理工作能夠合理、有序開展的重要基礎和前提。但是在目前的相關規章制度中，缺乏對于高校內部控制的相關規范，這就使得高校內部控制的財務管理工作開展沒有具體的規范參照，容易在工作中出現混亂和不合理的狀況。我國已經頒布了對于企業以及事業單位的內部管理辦法，比如《企業內部控制配套指引》和《行政事業單位內部控制規范》，但是這些規范適用于企業和事業單位，并沒有針對高校的內部控制規范，學校在內部控制參照上述規范執行時，必須要結合自身的發展狀況和實際情況進行，這就使得規范的參考意義失去了其本來的價值。所以，缺乏明確的高校內部控制文件，是在高校進行財務管理中遇到的重大阻礙，難以保障高校財務管理的規范性。

2.3 財務管理缺乏科學性

2.3.1內部審計監督不完善

作為內部控制的一種基本形式，內部審計工作對于財務管理具有重要意義，不但能對高校內部經濟活動進行監督，同時也能夠對管理制度進行合理評價，保障財務管理的有效性和合理性。但是目前高校的內部審計缺乏獨立性，與紀檢部門的關系存在一定不合理，缺乏直屬最高領導管理的職能定位，這就使得其職能不能夠得到最大程度的發揮。高校內部審計的范圍較小，也是影響其職能發揮的重要阻礙。缺少對于重大經濟活動的審計，而且在審計過程中審計模式比較落后，沒有與當前高校的發展模式相適應，這些都極大的限制了審計工作的順利開展。此外，相關審計人員缺少專業能力，也是限制審計工作有效性的一大因素。

2.3.2內部牽制原則缺乏

在高校財務管理進行內部控制的過程中，對于不同的崗位應該進行分離管理，不應該出現由一人管理多個或者所有財務工作的狀況。但是，隨著高校的不斷發展，其財務工作的內容和種類也在不斷增加，這就使得財務管理人員出現匱乏的狀況，另外由于崗位職責不夠清晰，這就使得出現一人兼多崗的現象。但是一個人在處理各項會計工作中，由于缺乏高水平的管理能力，導致財務管理各項工作不能夠按照相關規范執行，出現敷衍了事的狀況。這就使得在內部牽制原則缺失的狀況下，很多管理工作負責人出現中飽私囊的現象，嚴重影響了學校形象以及學校的長遠發展。

2.3.3預算管理不完善

為了能夠實現財務管理工作的有效開展，需要對預算管理工作進行控制，是高校開展各項工作的前提和基礎。但是在目前高校的管理工作中，對于財務預算的管理工作不夠重視，或者預算管理缺少合理有效的運行機制，導致各項工作的開展中出現超預算等現象，造成資金的嚴重浪費，降低了資金的使用效率。預算編制缺乏科學合理的指導，存在形式化嚴重的現象，也缺乏對于預算管理的有效監督，導致預算工作缺少規范性。預算管理的不完善，導致對于學校資金運行狀況缺少嚴格的控制和監督，是高校在發展過程中遇到的重大阻礙。

3 內部控制視角下高校財務管理的策略

3.1 強化高校內部控制管理意識

只有不斷強化高校內部控制管理意識，才能夠為內部控制體系的建立和完善打下堅實的基礎。因為高校財務管理的內部控制工作涉及到學校的各個部門和人員，所以應該對于各部門人員進行內部控制意識的不斷強化，從各個環節提高工作人員對于內部控制的認知能力，促進財務管理工作的順利進行。高校領導應該首先做出表率作用，在平時的工作中積極強調內部控制的重要性，并結合學校發展制定相關的內部控制規范，對于各個部門的內部控制工作進行嚴格約束。學校領導也應該提升自身的知識能力，加深對于內部控制的認識水平，不能夠只停留在書面文件等表面形式上，更不能出現管理人員凌駕于制度之上的現象，保障制度的權威性。基層財務管理人員也應該響應學校的號召，不斷提升自身專業能力，對于最新的財務管理知識進行不斷學習，適應當下學校財務管理工作的發展水平。

3.2 完善內部控制體系

內部控制體系的建立，需要完善的內部控制規章制度的建立，這也是實現財務管理工作順利開展的重要前提和基礎。關于高校的內部控制相關文件雖然缺乏，但是學校可以借鑒企事業單位相關內部控制規范，進行學校內部控制規范的制定。為此，高校應該建立專業的規范制定團隊，對于相關內部控制規范進行研究和調查，并深入企事業單位進行學習，并結合學校自身的發展狀況制定符合本校財務管理的內部控制規范。財務管理人員應該在平時的工作中，積極探索適合本崗位工作特點的內部控制制度，并在小范圍內進行試行，為大面積推廣內部控制制度奠定基礎。學校的職能部門應該與財務部門進行協調，以促進內部控制體系的完善，提升學校資金的利用率，為學校的長遠發展奠定基礎。

3.3 實現財務管理的有效控制

3.3.1加強內部審計控制

內部控制制度的建立和完善以及落實，需要發揮內部審計工作的有效性進行合理控制。加強學校內部審計控制，能夠使得經濟的管理水平不斷提升，實現經濟管理的規范化、透明化，也是學校在財務管理中降低風險的重要工，保障學校的長遠發展。所以，學校應該重視內部審計控制工作的重要性，不斷增強內部審計的權威性，保障其能夠對財務工作的各個環節進行規范化控制。

3.3.2加強資金的內部控制

為了實現學校運轉的高效性，必須保障資金管理工作的科學化和規范化。在進行資金的內部控制時，應該嚴格遵循相關規章制度，并落實到工作的每一個環節，例如可以設定每日現金保管額度、分離制單與出納工作、嚴格審批貨幣收支、嚴格核對銀行存款等。

3.3.3加強預算控制

為了能夠對學校的財務活動進行有效把控，可以制定合理的年度財務收支計劃，對于在本年度內的各項財務活動預算進行合理控制，并做好相關記錄工作，為將來的預算控制工作提供借鑒和參考。學校的事業收入、財政撥款等，都應該被考慮到預算之內，實現財務工作的整體把控。

4 結語

隨著高校發展模式的變化，其財務管理的內容和種類也在發生著變化，為了實現高校的良性發展，必須對于其財務管理工作在內部控制原則下進行有效控制。內部控制視角下高校財務管理的原則，包括基本建設的管理、現代化控制手段的運用、資產的管理、科研經費的管理和預算的管理。在目前高校財務管理中存在著內部控制管理意識淡薄、管理文件缺乏以及管理體系不完善的問題。為此，需要不斷提升學校各部門的內部控制管理意識、制定完善的內部控制管理規范，還應該對于審計工作、資金管理工作和預算工作進行有效的內部控制，保障財務管理工作的順利開展，促進學校長遠發展。

[1]吳玉芳.內部控制視角下高校財務管理的研究[J].科技經濟市場,2018(02):53-54+153.

[2]李毅青.內部控制視角下高校財務管理工作研究[J].財會學習,2017(07):244+246.

[3]李珩.內部控制視角下高校財務管理分析[J].企業改革與管理,2016(23):116+118.

[4]趙菊姝.內部控制視角下高校財務管理研究[J].商,2016(19):18.