營改增對企業(yè)成本控制的影響分析

文/候俊英

營改增對企業(yè)成本控制的影響分析

文/候俊英

中大空調(diào)集團有限公司

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，利益最大化的思想已逐漸深入企業(yè)的發(fā)展策略中，未來社會將是一個現(xiàn)代化的社會，這種思想在保證安全的前提下是無可厚非的。國家政府對其投資也十分巨大，“營改增”就是國家為企業(yè)發(fā)展出臺的一個便民政策?！盃I改增”下的企業(yè)成本管理，在企業(yè)未來發(fā)展中將扮演著至關(guān)重要的角色，其為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供便利，展望未來，愿我們能在一個智能安全的環(huán)境中快樂生活。本文對營改增對企業(yè)成本控制的影響分析進(jìn)行了探討。

營改增；企業(yè)；成本控制；影響分析

1 營改增概述

營改增政策就是原來征收營業(yè)稅的行業(yè)和企業(yè)現(xiàn)在改為征收增值稅。旨在避免企業(yè)重復(fù)納稅，減輕我國企業(yè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)連續(xù)征收，維護(hù)稅收公平。為什么能避免重復(fù)征稅？這需要從兩者的計稅原理來看。

1.1營業(yè)稅

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營業(yè)額中已包括了應(yīng)繳納的營業(yè)稅。營業(yè)稅的應(yīng)納稅額是以企業(yè)的營業(yè)額（即收入）乘以適用稅率計算征收的。營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)就是企業(yè)的全部收入，不管構(gòu)成收入的原材料或勞務(wù)是否已繳納過稅金。并且，每增加一次流轉(zhuǎn)，均要全額繳納一次營業(yè)稅，因此，存在重復(fù)納稅。營業(yè)稅稅率較低為3% 或5%，施工企業(yè)為3%。通常情況下，繳納營業(yè)稅務(wù)的對象主要包含我國境內(nèi)勞務(wù)企業(yè)、不動產(chǎn)交易企業(yè)以及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)。其中，我國境內(nèi)勞務(wù)企業(yè)中就涉及了施工企業(yè)。

1.2增值稅

增值稅是價外稅，是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價值征收的稅，基本消除了重復(fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。一般情況下，繳納增值稅的對象主要包含產(chǎn)品加工和銷售企業(yè)、維修活動企業(yè)、對外貿(mào)易活動企業(yè)。

2 營改增對企業(yè)成本控制的影響分析

2.1對工程預(yù)算管理產(chǎn)生的影響

在建筑企業(yè)的工程預(yù)算管理工作中，其最終的預(yù)算結(jié)果與工程投標(biāo)報價有著非常直接的聯(lián)系，所以在整個項目工程中發(fā)揮著十分重要的作用。在施工企業(yè)中的營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，工程造價中包含了一定的稅金，并且綜合稅率具有一定的穩(wěn)定性，整個投標(biāo)報價過程比較方便。但是項目中的增值稅屬于價外稅，在“營改增”政策落實之后的投標(biāo)報價會采取劃分的形式來進(jìn)行，在這種基礎(chǔ)上就改變了建筑產(chǎn)品之前的造價組成部分。在實際的建筑施工過程中，進(jìn)項稅很難實現(xiàn)非常準(zhǔn)確的計算，所以工程人員在對工程稅負(fù)狀況進(jìn)行分析過程中將存在一定難度，從而給項目工程投標(biāo)報價帶來了一定的影響。

2.2對建筑施工企業(yè)各項資金的影響

隨著“營改增”在建筑行業(yè)中的不斷落實，對于企業(yè)中的各項財務(wù)資金也帶來了一定影響，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，因為增值稅屬于價外稅，建筑企業(yè)在對施工材料進(jìn)行購買以及對設(shè)備進(jìn)行租賃的過程中，都可以根據(jù)增值稅發(fā)票上的稅額減去進(jìn)項稅額，但是，存在一些項目資產(chǎn)當(dāng)中并不包括增值稅，所以通常在對營業(yè)稅進(jìn)行繳納的過程中，資產(chǎn)總額經(jīng)常會出現(xiàn)降低的現(xiàn)象；第二，如果是按照之前的營業(yè)稅對資金進(jìn)行核算的過程中，在發(fā)票中所呈現(xiàn)出的金額屬于服務(wù)所得，實際支出的費用為成本，在對稅收資金進(jìn)行計算的過程中就是將總收入與稅率進(jìn)行相乘，但是在“營改增”政策落實之后，企業(yè)在對繳納金額進(jìn)行計算的過程中，需要將銷項減去企業(yè)本次的進(jìn)項最終得出的結(jié)果才是企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，由此可以看出，在“營改增”基礎(chǔ)上建筑企業(yè)的各項資金核算發(fā)生了變化；第三，“營改增”在建筑行業(yè)實施之后，會對企業(yè)的現(xiàn)金流帶來非常嚴(yán)重的影響，與之前相比會一直呈現(xiàn)出下降的趨勢。建筑企業(yè)在對計價款進(jìn)行支出的過程中經(jīng)常會受到各種因素的影響，所以經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)對工程稅金進(jìn)行墊付的現(xiàn)象。同時，建筑企業(yè)對于分包商以及材料商的款項不會立即支付，因為延遲現(xiàn)象導(dǎo)致不能及時獲取增值稅發(fā)票，所以也就不能在第一時間內(nèi)進(jìn)行抵扣。結(jié)合以上產(chǎn)生的影響可以了解到，在“營改增”基礎(chǔ)上建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流會一直呈現(xiàn)上升趨勢，長時間下來可能建筑施工企業(yè)就會面臨資金不足的現(xiàn)象。如果是站在另外一個方面來看，在“營改增”落實之后，建筑施工企業(yè)可能就會增加一定的投資項目，在對項目進(jìn)行融資的過程中將會形成非常大的利息壓力，這也會對企業(yè)的現(xiàn)金流造成非常嚴(yán)重的影響，不斷增加建筑企業(yè)的融資成本。

2.3“營改增”對材料成本的影響

現(xiàn)在的主要材料往往都可以獲得增值稅發(fā)票，但是也有許多材料采用通用機打發(fā)票，比如砂石等材料，這些材料具有地域特點，很多都是地方壟斷的。而在當(dāng)前時期，砂石材料只能夠獲得國稅通用機打發(fā)票，不可以獲取增值稅發(fā)票，在一些較為偏遠(yuǎn)的區(qū)域，連發(fā)票也沒用，企業(yè)無法獲得增值稅發(fā)票，自然也就不可能抵扣，其稅負(fù)也就有所增加。

2.4人工費用的影響

施工工程成本中人工費大約占據(jù)30%，隨著人工費用的增加，這一比例還在上升。怎樣才能實現(xiàn)人工費用的抵扣，是當(dāng)前施工企業(yè)在執(zhí)行營改增政策以后首要關(guān)注的問題。營業(yè)稅下，我國人工費用稅務(wù)繳納的方式有兩種：第一，根據(jù)相關(guān)的勞務(wù)機制顯示，施工企業(yè)提供的人工費用適用于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目，并依照稅率為3% 來進(jìn)行營業(yè)稅收的繳納；第二，如果人們提供的是勞務(wù)派遣服務(wù)的話，需要依照稅率5%來進(jìn)行營業(yè)稅收的繳納。營改增后，若施工企業(yè)是依照11% 稅率來進(jìn)行增值稅繳納，清包工的勞務(wù)是按3% 稅率繳納，進(jìn)銷稅率差8%，會大大增加施工企業(yè)的稅負(fù)。

綜上所述，我國“營改增”政策的實施對施工企業(yè)成本控制工作帶來了巨大的影響，同時也帶來了相應(yīng)的機遇。企業(yè)應(yīng)通過政策的改革做到結(jié)合自身實際情況制定出科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃，做好企業(yè)自身的成本管理，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，促進(jìn)施工企業(yè)的良好發(fā)展。

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