淺析我國中小企業應收賬款管理

文/趙昕

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淺析我國中小企業應收賬款管理

文/趙昕

武昌工學院

應收賬款是在中小企業出售商品以及提供勞務的過程中而等形成的債權，它在企業的資產中占據了很重要的地位，是企業提升市場份額、提高企業競爭力的有力措施。應收賬款對于企業特別是中小企業在現代企業競爭的發展潮流中擁有容身之地和未來的發展潛力是會起到十分重要的作用的。假使應收賬款沒有盡快收回，就不利于資金的循環使用，現金流也會受到較大沖擊，中小企業平時的生產經營活動都會受影響。

中小企業；應收賬款；經營活動

1 中小企業應收賬款管理的研究背景

由于目前的市場經濟條件下，許多中小企業為了增加企業產品的銷量而進行賒銷，這就會導致企業出現很多應收賬款，應收賬款是在企業出售商品以及提供勞務的過程中而形成的債權，它在企業的資產中占據了一個十分重要的地位，同時應收賬款也是企業提升市場份額、提高企業競爭力的有力措施，它是伴隨著當前激烈的市場競爭大環境而產生的[1]但是目前我國的中小企業大部分很難做到應收賬款的健全化，通過對我國應收賬款管理的現狀和存在的問題以及產生的原因進行研究，并根據研究成果給出相對適合的對策改變現狀，這會改善應收賬款的收回率問題以及帶來經濟效益的顯著提高.

2 中小企業應收賬款管理的問題分析

2.1賒銷中的折扣問題

在初始階段的中小企業，為了更好、更廣泛的銷售，開拓市場，他們會選擇使用信用管理和客戶的業務，包括折扣，如商業折扣，現金折扣的問題。商業折扣是一種折價銷售，現金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業在利用商業信用開展商業往來[2]。目前，中國的企業管理者在績效的追求上是盲目的，單以信用手段，不注重關于客戶的信用調查，便開始和客戶進行有關的經銷業務，且沒有進行跟蹤調查并對應收賬款進行及時的分析。

這樣一來便會積累并積壓大量應收賬款，最終導致存有大量的呆賬壞賬，這對于一個尚在成長中的中小企業是需要極力避免的，這種情況很容易引起企業資金鏈斷裂，影響企業資金的周轉和循環利用，大數額無法收回的應收賬款便會激發企業財務危機乃至拖垮企業。

2.2中小企業內部收賬制度不健全的問題

企業對應收賬款的催收、壞賬準備金的提取、同客戶賬務的核實，賬款回收不確定性的預測，都應在應收賬款發生后及時進行。我國中小企業較小的發展規模、不充足的資產、設置不健全的機構，一人多崗等企業實況都使得應收賬款管理在執行時面臨著巨大的挑戰，銷售與核算環節結合的不嚴謹不適時，與會計人員不及時與銷售部門賬目核對是有很大關系的。許多中小企業的內部控制制度都不夠完善，財務人員的專業素養也不是很高，管理人員也未將應收賬款擺在一個較為重要的位置上，所以導致財務人員計提的壞賬損失過少，甚至在出現壞賬的時候直接進行轉銷，不確認壞賬損失，即使是超過三年的應收款也并未進行一定的減值處理。

2.3中小企業合同管理存在問題

簽訂合同時，如若合同一般條款缺少，會使合同當事人在實現凈利利益以及履行合同時產生不利影響，盡管當時不會對合同成立后的一系列問題產生影響，但還是會產生很多副作用。綜上所述可知，所簽合同條款，內容不全或條款不齊備，對以后的履行職責產生極大隱患。

目前我國許多中小企業管理者在面對應收賬款管理問題時還不夠成熟，管理的方法也較為簡單并且不到位，對客戶信息了解過于籠統，絕大多數中小企業并沒有一個屬于并適合自己企業發展的且較為完善的信用管理機制[3]。與此同時，我國的社會信用基礎底蘊還不夠雄厚，社會信用體系仍處于不健全狀態，信用管理體系還在摸索和成長之中。

3 完善中小企業應收賬款管理的對策建議

應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本。對于不同客戶的信用銷售策略也要有所不同，如企業有高保障的信用做后盾，則可以放松政策，還可以增加賒銷量，若企業的信用狀況堪憂，則要收縮政策，并減少賒銷量。分層次的信用政策可以帶給企業較大的收益和較小的經濟損失，從而實現企業利潤的最大化。應收賬款管理的實施，必須使利潤同時增加且收入和成本差異為正，它應該包括銷售前景的調查和應收賬款的安全。

3.1事前控制

（1）建立正確的盈利觀念

在當前的市場情況下，要注意調查市場和客戶的需求情況，生產消費者喜愛的，有創意的新產品，通過這樣的方式，企業創建一個屬于自己的競爭優勢產品，將賒銷業務保持在比較安全的限度內。同時將結合發展銷售增長和運營力的增長，對企業未來的銷售前景和市場條件狀況進行科學的預算和分析，促使企業發展進行良性循環。

（2）健全內部控制制度

應收賬款管理，實行管理責任制，不同的中小企業根據自身發展的特點和產業發展的獨特性，并制定完整計劃，落實到每一個負責人，明確責任，加強銷售人員的責任意識和風險意識，實現現金的責任。提高應收賬款的驗證系統，每個應收賬款應該是明確的，可能發生的壞賬及時報告有關部門并及時做好信息收集、反饋和控制風險，加強內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實的基礎。

3.2事中控制

（1）建立賒銷審批制度

信用報告體系的建立與完善有助于加強企業對應收賬款產生的控制。所有應收賬款產生的重要信息如賒銷的金額、時間、人、期限、有無擔保以及企業處理人、負責人等要及時記錄，并分別留存于客戶、監督部門、會計部門、銷售管理部門。管理部門的人員要注意進行實時的追蹤和調查,避免信貸額度超支引發應收賬款難以收回。

（2）注重合同管理

企業簽訂的合同是根據簽有信用部門和中小企業代表的相關意見的賒銷審批單，簽訂達成一致意見的除通過現金支付的銷售合同。銷售合同的內容必須完整，與國家法律和法規的規定一致，尤其是違約責任，支付賬期和延期付款需要明確的，準確的，最好是使用統一的合同模板。同時，銷售部門需要把合同多打印幾份，經過相關部門的人員與原件核實無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查及監督和預警作用。

3.3事后控制

（1）跟蹤管理應收賬款

對于應收賬款的跟蹤管理，企業還需要實時追蹤調查應收賬款，對于客戶也需要密切溝通，在快接近付賬日期時注意提醒客戶，還需要在中小企業服務和產品質量等方面的問題上進行一些事后跟蹤調查服務，出現問題時就可以在第一時間進行處理，與客戶保持在一個較為和諧的商業合作關系上，提高應收賬款的回收率，盡最大的努力減少企業賬款損失的可能性。

（2）制定合理的收賬程序

應收賬款程序一般是通過郵件或電報或電話傳真進行通知，然后派專人進行采訪，最后求助于法律。在選擇和制定合適的收賬程序時，須在法律的規定下結合分析具體情況，運用非武力協商的手段進行回收貨款。一個信譽卓越的委托代理公司是中小企業在除自身的能力下的良好選擇。

4 結論

目前全球經濟化使各個國家之間的經濟往來越來越密切，市場競爭的激烈程度也不斷增加，中小企業如果要在當前的大環境下保持足夠的應對能力,不發生應收賬款是不切合實際的,我們不可否認信用為企業帶來銷售的有利條件，但由于中國的應收賬款管理仍然存在許多的缺點和局限性，我們不可以將賒銷作為解決經營問題的最佳方案。所以，企業應收賬款管理目標的實現有助于在應收賬款帶來益處及引起弊端中尋到一個最佳結合點。這就要求企業的管理者在思想上把應收賬款管理問題擺在一個重要的位置上,還需要建立應收賬款控制制度,將應收賬款的風險縮小到最低限度，對于應收賬款管理中的對立統一問題要正確對待并從中找出解決方案,更竭盡全力的實現中小企業應收賬款管理的目標。

[1]陳麗艷.我國應收賬款風險管理現狀與對策研究[J].中國科技教育.理論版，2016，(1)：35.

[2]郭錦繡.小議應收賬款管理[J].新西部,2014，(8)：63.

[3]張志宏.財務管理[M].北京：中國財政經濟出版社,2015，87-90.