營改增對建筑企業施工成本影響及納稅籌劃對策

文/方思豐 王敏芳

營改增對建筑企業施工成本影響及納稅籌劃對策

文/方思豐 王敏芳

湖南省涉外經濟學院

近年來，建筑企業得到了快速的發展。本文將以建筑施工方面為主，分析實行營改增政策對建筑企業的意義。因建筑行業的稅務抵扣政策與其他行業不同，實際的稅額抵扣有限，從而增加了企業的成本支出。因此，本文將對營改增對建筑企業施工成本影響及納稅籌劃對策進行分析。

營改增；建筑企業；施工成本；納稅籌劃

使用營改增政策能夠防止納稅人出現重復征稅的情況，減少建筑企業的納稅成本，并優化企的繳稅制度，也可保證企業有充足的的資金能夠正常運轉。建筑業整體的施工環節較多，施工成本以及相關的投資較大。因此，還需要根據施工的成本以及相關的納稅情況，制定完善的納稅籌劃對策。

1 實行營改增對建筑企業成本控制的意義

實行營改增政策有利于使建筑企業的成本控制制度更加完善，并大量的節省建筑企業整體施工的成本，根據對整體施工過程以及相關情況的了解，由于其成本支出過大，若將營改增融入其中，能夠有效的對施工中的成本進行管理與調整，從而推動建筑企業的正常施工與發展，為施工各個環節提供充分的資金支持。

2 營改增對建筑企業施工成本的影響

2.1對建筑工程造價的影響

在實行該項政策后，建筑企業在招標過程中的預算編制產生變化，建筑設計圖紙以及成本預算能夠嚴格按照標準執行，對相關部門提交或已經發布的公開招標書進行了優化，在其對建筑工程的整體預算方面也得到了充分的完善。營改增稅收制度的實行將使建筑招標、報價、建筑的交易價格等多種方面都會產生變化。

2.2影響企業的財務計劃

在對企業財務計劃的影響中，包括對收入和利潤的影響以及對建筑成本的影響。建筑工程在交易過程中處于買家地位，業主在簽署交易合同時處于主導位置，在實行營改增政策后。由于其屬于在原價之外的稅收制度，相關材料的價格不會受到較大的波動，其會以基礎價為交易原則，從而對建筑企業的收入與利潤帶來影響。此外，營改增政策在總體上能夠避免企業重復交稅的問題，但是由于其尚未在建筑企業中得到廣泛的使用，還不能有效的避免該項問題，因此，各個建筑企業的實際情況稍有不同，也就導致繳稅的成本產生些許差異。

2.3對建筑企業稅負成本的影響

在每項建筑工程中，其建筑工程整體的預算直接影響著繳稅的金額，例如建筑公司的稅率得到提升，便可抵扣相應的成本支出，但實際的稅負金額就會減少，但若缺少項目稅額，將會增加稅負比重[1]。

3 實施營改增后建筑企業納稅籌劃的對策

3.1及時了解相關政策，規避風險

在進行營改增納稅籌劃之前，需明確了解相關的優惠政策，若其關系到營業稅時，則需要輔助企業把握正確的稅收政策，并將該項政策結合到籌劃中。在營改增政策的執行中，涉及到建筑企業的建筑成本以及資金流動，因此，需要會計部門的財務人員以及核算人員的配合，從而完善的控制企業的納稅成本。因此，還需對相關人員進行專業的培訓，使其明確稅收、稅率等相關內容的信息以及各個環節的操作，科學合理的處理財務納稅及發票管理的相關事宜。

3.2合理選擇納稅人身份

建筑的整體工程涉及到建筑施工、裝飾、內部設備的安裝等多種方面的施工環節，因此，在繳稅的過程中由于納稅對象不同，對納稅籌劃也產生了不同的影響。若部分建筑企業不會產生應稅，需使用稅負比較的方式進行稅務籌劃環節。若在規模較小但是正在轉向一般納稅人的身份時，應對其建立全面的會計審核方案，可任用專業能力較強的人員或是注重對企業內部人員的專業培養，但該種方法在使用中會加大企業的成本支出。由于增值稅對納稅人的管理方式困難，要利用多數財力物力，從而擴大企業的成本支出。在實行營改增后，對稅務的籌劃環節需要詳細的了解納稅人的身份。此外，納稅人也需結合自身的實際情況，合理的選擇納稅人的身份，從而減輕企業的成本負擔。在企業采購材料的過程中，需要用通過正規的廠家購買合格產品，并使用正規的發票證明。

3.3提前籌劃經濟支出方式，節省納稅成本

納稅者需要結合自身企業的實際情況，選擇正規的供應商。由于在當今時代各個企業內部的運行方式發生了較大的改變，各項環節都有了明確的任務分工，在建筑施工環節中會和相關的供應商建立聯系，但在購買材料的同時，企業將面臨增值稅等相關問題，因此，在營改增實施后，便可抵扣增值稅，減少企業的成本支出。在經濟支出之前，企業需提前籌劃具體的經濟支出方式，并要求供應商具有增值稅的相關發票證明。在建筑企業施工中，需對建筑項目以及各個施工環節進行具體的籌劃，并根據建筑工程的實際情況制定具體的籌劃方案以及納稅的對策，例如對建筑基礎資金的籌劃、建筑材料的采購等多種方面，在建筑施工中，可對相關的工程采取承包制的施工方案，但因承包方式分為多種類型，對建筑所需的材料也不盡相同，便使進項稅的抵扣方式較為復雜。因此，建筑企業需在施工材料準備的過程中親自購買相關的材料，從而獲得更多的稅務發票，便可幫助企業明顯的減少相關的繳稅金額。建筑企業需集中企業項目，注重供應商是否能夠提供正規的發票，并與材料合作人員簽訂受法律保護的勞動合同[2]。

4 結語

在建筑企業中實行營改增政策，能夠有效的節省企業的工程成本支出，但由于該項政策涉及的方面較多，還需要建筑企業建立成熟的管理系統，并且企業內部的領導與相關部門的員工應相互配合，提前制定好相關的籌劃策略，保證充分的發揮營改增政策的作用，使建筑企業順利完成工程建設。

[1]楊芳俊,任毅.營改增對建筑企業稅務管理的影響與對策分析[J].內蒙古財經大學學報,2017,15(06):24-28.

[2]趙聰. 營改增對建筑企業施工成本影響及納稅籌劃對策研究[D].廣西大學,2017.

2017年度湖南省大學生研究性學習和創新性實驗計劃項目（編號：湘教通〔2017〕116號）。