淺談電力企業制度下的內部會計控制

文/胡鴻雁 周薇，國網株洲供電公司

1 內部會計控制的含義

內部會計控制是指保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和有效性有關的控制。它是整個單位內部控制的重要組成部分,對加強會計監督、提高會計信息質量、提高管理效率、防范危機、防止腐敗現象發生等具有重要作用。反映和控制是會計的兩大基本職能,反映是控制的基礎,只有適宜的反映,才能實現有效的控制,也只有有效的控制,才可以反映出正確的信息。內部會計控制正是在處理和利用會計信息的過程中進行的,將一切不符合制度規定的支出及時加以制止,不僅控制了支出本身,而且能為企業提供真實、可靠的信息,保證企業目標的實現,以充分發揮會計的職能作用。

2 電力企業內部會計控制存在的主要問題

2.1 企業內部會計人員觀念落后。

電力企業領導對建立內部會計控制制度的重要性認識不足,許多電力企業的領導只重視生產經營,忽略管理,以為有無內部會計控制制度無所謂,以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度,甚至認為內部控制是多余的,認為建立內部會計控制制度會束縛自己的手腳,對內部會計制度建設漠然視之,習慣于行政指揮,家長制管理。

2.2 內部會計控制制度不能真正貫徹。

電力企業內部會計控制體系不完善。雖然電力企業也建立了相關的內部會計控制系統,但總的看來,還缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制系統組織不健全;二是偏重事后控制;三是重錢財等有形資源的控制,輕人員素質、信息等無形資源的控制。

2.3 企業內部審計有名無實。

部分電力企業沒有內部審計制度,已經建立的也沒有充分發揮其應有的作用,內部審計工作得不到必要的重視和支持。部分電力企業只有審計部,或歸由總會計師或主管財務的副總經理負責,使審計部門不能對企業的經營活動做出客觀的、實事求是的分析,失去了內部審計的意義。同時,也有少數內審人員業務素質低,不適應工作的需要。

2.4 客觀環境變化的影響。

面對新的經濟環境，電力企業要保持競爭能力，必須要經常調整經營策略、內部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業務內容沒有控制作用。根據經營管理范圍、科學技術發展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容，建立和完善內部會計控制的變革與創新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統，才能提高效能，充分發揮內部會計控制的作用。

3 加強及完善電力企業內部會計控制的對策

根據現代企業制度要求,在遵循一定的原則下,完善電力企業內部會計控制應采取以下對策:

3.1 加強電力企業內部控制的內部環境的建設

內部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業根據生產經營的需要,應該設置的內部控制都已設置;另一方面是指對生產經營活動的全過程進行自始自終的控制。完整性是內部控制評價一般標準中首要的一條,也是其他一般標準的基礎。若內部控制的完整性都達不到,則內部控制的合理性與有效性就無從談起。加強電力企業內部控制的內部環境建設,一是應規范各部門、各環節、各崗位的職責權限，明確規定處理各種經濟業務的職責和程序方法,并對處理各項業務的全過程或重要環節都規定有兩個或兩個以上的人員分工負責；二是應突出電力企業內部控制人的因素在內部控制中的重要地位，加強電力員工的誠信觀念，對提高電力企業員工的素質，更好地實施內部會計控制管理有著重要作用；三是應充分發揮電力企業內部審計的作用。

3.2 建立對內部控制的外部監督約束機制

內部會計控制因制度本身及人為因素的制約,存在固有的局限,電力企業能否建立完善的內部控制系統并切實予以實施,還必須依賴于外部的監督。單位內部的會計監督、政府部門監督、社會監督構成了符合社會主義市場經濟要求的三位一體的會計監督體系,其中社會審計監督和政府部門監督就屬對內部控制的外部監督約束機制。一是定期聘請注冊會計師對企業的內部控制進行評價，注冊會計師出具的內部控制評價報告是評價企業內部控制體系是否完善的標志,這就督促會計主體從自身利益和社會形象出發,自覺實施內部控制。二是建立多層次的內部會計控制制度。通過明確相關責任人的權利和責任，使每個崗位和個人都處于監督控制之下，避免會計控制流于形式。

3.3 建立健全企業內部會計控制的完整制度

內部會計控制始終貫穿于生產經營的全過程,對電力企業整個經營管理活動進行內部會計控制。 強化會計的事前事中事后監督和會計核算，從而滲透到內部各項業務的管理過程和各個操作環節，覆蓋所有部門和崗位。會計控制要隨著外部環境的變化、單位內部業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。保證電力企業的生產經營活動有序、高效地進行。加強內部會計控制和審計控制，以確保財務會計報表的真實、完整,對電力企業具有現實而長遠的意義。

3.4 建立健全預警機制和風險防范措施

電力企業應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險水平。 隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統來實現，使得內部會計控制的效率大大提高。保障計算機系統下的內部會計控制的有效性，以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統下的操作細則和作業指導書，確保企業內部會計控制的計算機系統正常進行。