試論如何完善企業內部控制制度

文/王偉光，開封黃河空分集團有限公司

在市場經濟環境中，企業內控制度也需要進行逐步完善。這也正是現代企業在發展中所要開展的主要工作項目。對內控制度進行完善能夠為企業的持續良好發展提供保障。但是目前，國內很多企業所運用的內控制度，其中內容都較為片面，指導作用也不明顯，財務部門人員的職責意識也不明顯。而在市場經濟的環境中，企業就應該在短時間內對內控制度進行建立健全，高效調動財管員的職責意識，從而保證企業在現代市場環境中，表現出高度的競爭能力。

1 我國企業財務內部控制制度的現狀

1.1 財務內部控制機制不健全

內控制度屬于企業管理工作中的主要環節，具有系統性特質，在這樣的客觀條件下，要想保證其現實作用的體現，企業就應該構建相關工作組，并結合本身的發展規律，對現有的內控制度進行完善優化，從而為企業內控過程的穩定發展創造條件，然而國內很多企業因為諸多方面的局限，還無法構建理想的內控體系，現有的內控制度也不能充分體現其現實作用。

1.2 監督體制不健全

盡管國內各個企業都具備相應外部監督體制，但基于小規模企業的獨特個性，使得外部監督體制不能得到有效落實，實際質量也不理想。重點是由于參考依據不同，職能混亂、缺少精準的信息數據傳遞，妨礙了科學監督機制的建立。再加上對注冊會計師的監管力度不夠、不正當的業務競爭和不規范的執業環境，都讓外部監督無法發揮出應有的作用。而對內部監督來說，中小企業主要考慮的是成本問題，很少設有內部審計部門。內審部門是企業內部控制度的重要組成部分，但是現階段，部分企業即使設立內審部門，也沒有得到重視，獨立性能很差，其職能還不能得以充公的發揮。同時內審部門的工作人員，其業務水平還沒有達到標準，不能適應崗位需求，這樣就導致了企業內部的監督力度不夠，各種監管只是形式上的，還不能準確評價出財務信息以及管理部門的績效。.

1.3.監督人員核心素養都不是很高

在穩定狀態下發展的企業，需要有具備核心素養的的人員隊伍。而高素養的財管人員，也會為企業的良好發展起到保障作用。但是以現階段的發展情況來分析，國內大部分企業的財管人員在傳統理念的束縛下，其工作發展狀態還不能完全要切合現代市場的發展趨勢。不僅如此，企業財管的模式也必須要進行優化，而在現代的信息化環境中，企業內控制度會在短期內快速健全，在這樣的形勢下，財務人員若是還在遵循傳統的工作理念，就會更難以適應現代社會發展環境，也會導致企業財管過程的無序性。

2 如何完善企業財務內部控制制度

2.1 建立建全財務內部控制機制

企業在發展進程中，應該從長遠發展的角度考慮，根據本身發展狀態對內控機制進行創新完善，并且保證與管理項目相對應。除此之外，內控措施在運用中應該體現出以下幾個物質：第一是統一性，內控項目在包含所有經濟活動，并且應該將管理突破口進行明確，使企業發展決策，監管、反饋等都會以體現于各個管理流程中。確保各項工作的職能范圍，職責清晰，以此促進財務內控重要作用的全面體現。第二是便捷性。應該精減管理流程，優化組織結構，不能存在冗余業務項目，從而強化內控過程的實效。第三是現實性，制定切實可行的內控制度，來對所有經濟活動實行管控，使得財務風險得到盡早發現和防控，并且以主動的態度，合理的措施，體現內控過程的現實性。

2.2 建立監督機構

第一是不管是從形式的角度，還是從具體運用角度來說，都應該保持內控制度的獨立性，也應該區別于內部其他工作組，并且能夠對主要高階層人員進行負責，第二是相關的監管過程應該具備標準的監管流程，需要建立審核頻率和項目，也要涉及到對風險和核心項目的審核。第三是構建內部監管組織，并保證組織成員都具備高度的職責意識、專業的技能、高度的工作素養。

2.3 提高員工的素質

由于企業在以往的發展進程中，一直都處于計劃經濟體制的束縛中，主體人員工作理念的創新也會需要較長時間的過程。在內控環節上，企業有一小部分人員還片面的認為：內控工作模式就是形式化，沒有明顯的現實意義，也人一些員工錯誤的總結出，內控是企業管理人員的職責，與自身崗位無關；更有人員給出了內控是對企業未來發展的制約。這種理解上的誤區，不會為企業內控體系的構建帶來積極影響。也不會為內控項目的落實進行監管，甚至會導致具體制度項目的的形式化。所以，企業主體人員需要切實了解內控的屬性，其不是表面上的資料文字，而是要體現于企業各個發展細節中的管理工作，也不只是企業管理階層人員的職責，而是企業所有崗位員工的職責。并且企業內控也不是單一的內部牽制，還會涉及到企業與相關部門的聯合、發展項目的監管、業務水平的評價等環節，使企業擺脫以往體制的束縛，發展為自主決策模式，以此為企業內控工作的高效開展創造條件。

3 結語

在企業發展中，逐步健全內控制度，可強化企業管理質量和能力，提高營業部門人員的職責意識，為企業理想發展目標的實現創造條件，保證會計數據的精準性和資金項目的可靠性。盡管目前國內各企業的內控制度都需要大力完善，但以其發展現狀來分析，在全球化經濟不斷深入的條件下，企業管理能力會快速提升，內控制度也會在具體實行中快速發展，從而為企業財管能力的強化和發展實力的提升奠定堅實基礎。

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