新常態(tài)下建筑企業(yè)納稅籌劃策略研究

文/韓偉，江蘇新龍興建設(shè)集團(tuán)有限公司

目前，營改增政策已經(jīng)全面實(shí)施與開展，該項(xiàng)稅收政策主要是國家為了預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況而出臺(tái)的一項(xiàng)政策。在實(shí)際工作過程當(dāng)中，企業(yè)為了有效規(guī)避重復(fù)納稅，務(wù)必要采取相應(yīng)的納稅籌劃工作手段，這樣才可以更好地解決相關(guān)問題，從而提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文著重探討了新常態(tài)下建筑企業(yè)納稅籌劃的具體對策，旨在為新常態(tài)下建筑企業(yè)更好地開展納稅籌劃方面的工作提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

1 納稅籌劃的基本內(nèi)涵及其根本原則

所謂納稅籌劃，主要指的就是對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，帶有一種計(jì)劃性，制作一套完整的納稅方案，最終目的是為了節(jié)約稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。開展納稅籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤空間的最大化，因此很多企業(yè)負(fù)責(zé)人均樂于開展此項(xiàng)工作。那么，企業(yè)開展納稅籌劃工作需要遵循哪些方面的根本原則呢？

1.1 合法性原則

企業(yè)開展納稅籌劃工作，首先應(yīng)該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是每個(gè)納稅人均需要嚴(yán)格恪守的一個(gè)根本原則，也就是說任何納稅人均不能在違反法律法規(guī)的條件下開展納稅籌劃方面的工作。每個(gè)企業(yè)都有這樣的想法：盡可能少地繳納稅款，然而務(wù)必要在合法的條件下所開展的各種方式，唯有在法律的條框下，企業(yè)才可以很好地享有各種各樣的權(quán)利。

1.2 財(cái)務(wù)利益最大化的原則

企業(yè)開展納稅籌劃的最終目的就是應(yīng)該使得納稅人的財(cái)務(wù)利益以及利潤空間的最大化，企業(yè)不能盲目地去繳納稅款，應(yīng)該制定節(jié)稅方案，同時(shí)還應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)效益最大化方面的因素進(jìn)行充分地考慮。

1.3 節(jié)約性原則

企業(yè)開展納稅籌劃，能夠最大程度地為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)支出，例如：可選擇低稅負(fù)，也可以選擇延遲納稅的時(shí)間等方面的手段，選取的手段及方法越簡單越好。然而，同時(shí)還會(huì)消耗一定的人財(cái)物力，納稅籌劃應(yīng)該盡可能地將籌劃成本加以節(jié)約，從而使得企業(yè)的成本水平顯著提升。

2 新常態(tài)下企業(yè)開展納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性分析

新常態(tài)下，企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益水平，均紛紛開展納稅籌劃工作。其對企業(yè)發(fā)展的重要性具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

2.1 促使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平顯著提升

建筑企業(yè)若要取得可持續(xù)性發(fā)展，與建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是息息相關(guān)的，納稅籌劃作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)和部分，對企業(yè)快速以及健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的促進(jìn)作用。這主要是由于納稅籌劃工作能夠與氣體類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作產(chǎn)生較為理想的互動(dòng)式關(guān)系，有效規(guī)避不必要發(fā)生的損失，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作的最終目的，即：在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，促使企業(yè)利潤空間最大。與此同時(shí)，高水平的納稅籌劃工作能夠使得企業(yè)很好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大話。所以說，開展納稅籌劃方面的工作，能夠有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 有效提高國家的財(cái)政收入

從宏觀的角度來看，建筑企業(yè)開展納稅籌劃方面的工作，雖然在較短的時(shí)間范圍之內(nèi)，會(huì)使得稅負(fù)水平下降，也就是說：從長期發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)開展納稅籌劃工作，能夠刺激消費(fèi)，從而使得國家財(cái)政收入水平升高，能夠促進(jìn)國家以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)與良性發(fā)展。

2.3 促進(jìn)建筑企業(yè)綜合競爭實(shí)力水平地顯著提升

前文已經(jīng)述及，建筑企業(yè)之所以開展財(cái)務(wù)管理工作，主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平最大化。某些企業(yè)片面地追求自身經(jīng)濟(jì)效益地提升，而往往在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的過程當(dāng)中，出現(xiàn)了我們大家不愿意看到的現(xiàn)象，就是：惡意的偷稅、漏水或者逃稅等方面的行為，以從這些行為中獲得利益，促使企業(yè)快速發(fā)展。但是在這些行為背后，企業(yè)卻要擔(dān)負(fù)起很大的風(fēng)險(xiǎn)，其中最大的風(fēng)險(xiǎn)就是法律風(fēng)險(xiǎn)。一旦被查實(shí)，企業(yè)就要面臨法律的處罰。此外，企業(yè)的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，均可能會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的不良影響，且對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了極大的不利作用，對國家的整體效益及工作人員的整體利益產(chǎn)生了損傷，最后也會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤產(chǎn)生作用。因此，企業(yè)開展納稅籌劃方面的工作，在遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，在對國家的整體經(jīng)濟(jì)效益以及勞動(dòng)者自身的利益進(jìn)行綜合考慮的基礎(chǔ)上，以促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，那么這樣才能夠很好地維護(hù)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)度，以全面地提高企業(yè)自身的核心競爭水平。

3 新常態(tài)下建筑企業(yè)開展納稅籌劃的具體策略

3.1 增強(qiáng)建筑企業(yè)對納稅籌劃工作的意識(shí)

對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)該充分地意識(shí)到納稅籌劃工作的重要性以及必要性等，對建筑企業(yè)自身的納稅籌劃工作給予高度地關(guān)注與重視，強(qiáng)化對相關(guān)稅收工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)和再教育、學(xué)習(xí)，尤其是對財(cái)務(wù)部門的工作人員，應(yīng)該注重對其納稅籌劃方面的意識(shí)加以培養(yǎng)，以提高其在納稅籌劃方面的知識(shí)。作為工作人員，應(yīng)該對新稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行深入地把握，準(zhǔn)確對稅收抽劃、逃稅漏稅等基本涵義進(jìn)行區(qū)分與界定，比較舊稅法與新稅法之間的差異，結(jié)合建筑企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，切實(shí)找準(zhǔn)切入點(diǎn)，制定科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案，確保清晰地思路。此外，應(yīng)該在企業(yè)上下營造一個(gè)良好的納稅籌劃氛圍，讓全體工作人員能夠充分地意識(shí)到開展納稅籌劃對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性。

3.2 不斷建立一套完備的納稅籌劃體系

對于建筑企業(yè)而言，其若要不斷完善自身的納稅籌劃體系，應(yīng)該注意對納稅籌劃工作的具體環(huán)節(jié)以及實(shí)際特點(diǎn)加以深入地了解。具體而言，包括：（1）建筑企業(yè)應(yīng)該注意對納稅籌劃的前置條件加以了解，其中合理合法是最為關(guān)鍵的一個(gè)條件。任何企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)合理合法性，在這樣的氛圍下，才能夠提高納稅籌劃工作的實(shí)效性。（2）應(yīng)強(qiáng)化制度與新稅法之間的有機(jī)整合，并配以相關(guān)舉措，從而營造良好的工作氛圍。（3）要深入了解和把握事前納稅籌劃的具體特點(diǎn)，納稅籌劃工作本身就具有計(jì)劃性或者規(guī)劃性，它屬于一項(xiàng)事前做好有效、事后做好徒勞的工作。對此，應(yīng)該注意對納稅籌劃工作的時(shí)效性進(jìn)行充分地考慮。

3.3 建筑企業(yè)應(yīng)該與上游原材料供應(yīng)商建立良好的伙伴關(guān)系

對于建筑企業(yè)而言，原材料購買過程中的增值稅是目前企業(yè)開展納稅籌劃工作中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)唯有與上游材料供應(yīng)商之間建立良好的伙伴關(guān)系，才能夠確保建筑企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。為了確保建筑材料供應(yīng)商能夠更好地供應(yīng)建筑材料，可以股東的途徑來加強(qiáng)建筑企業(yè)與原材料供應(yīng)商之間的關(guān)系。隨著營改增政策地全面實(shí)施與開展，建筑企業(yè)在與上游原材料供應(yīng)商合作過程所牽涉到的進(jìn)項(xiàng)稅可依法進(jìn)行抵扣，該項(xiàng)稅收制度使得建筑企業(yè)的成本水平顯著下降，某些資金雄厚的建筑企業(yè)可以通過兼并上游原材料供應(yīng)商的途徑，從而使得企業(yè)的運(yùn)營效率顯著提升。建筑企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，要求合理的進(jìn)項(xiàng)稅可以完全抵扣，然而營業(yè)稅卻不能對其進(jìn)行抵扣。所以說，建筑企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該朝著進(jìn)項(xiàng)稅的方向制定相應(yīng)的方案，這樣才可以最大程度地促使建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平提升。

4 結(jié)論

綜上所述，新常態(tài)下建筑企業(yè)開展納稅籌劃工作對建筑企業(yè)具有十分重要的意義與價(jià)值，對此，建筑企業(yè)應(yīng)該積極地開展納稅籌劃工作，從而加快建筑企業(yè)的快速發(fā)展與進(jìn)步，增強(qiáng)建筑企業(yè)自身的綜合競爭力。

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