財務報銷工作改革研究

文/吳春燕，中國石油天然氣集團有限公司

1 企業現有得財務報銷中的不足

1.1 缺乏合理的財務報銷管理制度

企業現有的會計信息責任保證系統存在缺位問題，這就給財務報銷原始憑證的失真提供可乘之機。像原始報銷票據的滯后性處理方式，實際憑證收集不夠全面，信息分類比較混亂等的問題，造成責任機制缺失，最終結果是導致會計工作混亂的局面。還有，就是企業會計人員的管理體制不夠合理，使得單位負責人與會計負責人間存在很大矛盾。會計人員是會計信息的主要提供者，也是企業財務報銷情況和單位經濟活動開展情況的監督人員，但是因會計人員直接受到單位負責人的領導，在財務監督方面和領導有意見、行為不同意的問題出現，會計人員也只能放棄監督責任。

1.2 缺乏完善的財務報銷審核制度

企業現有完善的財務報銷審核制度，主要是采取的是家長式的財務報銷管理制度，其內控手段依靠的是發票控制和負責領導的簽字，相關財務人員的核驗監督等工作就被迫居于次要地位。經過長期實踐，領導簽字和會計監督都比較難以有效開展，大部分機關與企事業單位的會計監督制度實際成效不大。

1.3 缺乏對財務報銷紀律的正確認知

就我國財務報銷行為發展情況來看，長時間的公有制經濟主導地位，給人們的經濟思想與經濟行為造成了極大的負面影響，這種持久性的負面影響，使得許多工作人員認為自己業務行為產生的支出都應當有企業報銷。有的單位在日常工作中出現的辦公消耗、硬件物品的更新與購置，這些都是報銷之內的，而有的企業領導認為正常購置流程比較繁瑣，可能會帶頭將其他項目發票進行頂替報銷，造成整體報銷不良風氣的形成。

2 企業財務報銷工作的改革措施

2.1 加強財務管理體制建設

對于企業財務管理體制的建設，主要是從兩個方面著手，首先是對會計人員管理體制的改革，實施委派制，提高會計工作人員的獨立性，促使其能應用先進的會計手段，增強會計的監督工作，增強會計人員抵制和控制不合理開支的能力。以某一企業為例，其是由國資委或者是其他主管部門來委派企業財會負責人的，該企業會計人員的工作調動、職稱評定、聘用任免、工資晉升、獎金發放等工作都是上級主管部門進行人事管理集中的。

其次是健全財務報銷監督制度，站在相關企業內部監督層面上進行制度建設，使得單位領導、部門負責人以及財會工作人員都能各司其責，形成一個相互制約關系，確保企業內部監督日常和全過程控制工作的有效開展。就國家監督層面上來說，加大政府財政部門的會計管理力度，對財政監督、稅務監督以及金融監督等各經濟監督主體之間關系進行明確劃分，由此形成極大的監督合力。在實際社會監督上來說，側重于對社會中介機構的作用，進一步提高注冊會計師的審計工作質量，進一步增強注冊會計師的相關法律責任監督。這樣就能形成政府部門監督、單位內部監督以及社會監督的合力，形成一個完整的監督網，充分保證企業財務報銷工作的有序開展。

2.2 增強財務報銷審核制度的建立

在財務報銷審核制度建立中，可以確立“先立項、后審批”的報銷審核制度，由于從事企業財務報銷業務活動的工作人員，需要預先進行業務活動情況的了解，對可能出現費用數額報送至會計部門以及相關負責領導處，這樣一來財務部門與相關負責領導都能進行事先監督，達到經濟活動立項的目的。在業務活動開展之后的報銷過程，相關財務人員要確保原始憑證的真實性、合法性以及完整性，按照具體立項情況，提出審核意見，由負責領導最后的決定與簽審，決定原始憑證是否報銷。

還有，對財務報銷審核機制的完善，實施先報后審的工作程序，會計需要對原始憑證的真實性、合法性以及完整性進行技術型審核，具備報銷審批權的相關負責人或者是領導進行簽審，決定原始憑證的報銷與否，這兩方面工作都是缺一不可的。會計工作人員在技術審核之后，再進行原始憑證的有效遞交，由相關領導和負責人進行簽審。對財務報銷中每一環節、每一手續進行認真審核，并進行嚴格把關，保證會計信息的真實性與完整性。

2.3 優化財務報銷中的控制措施

財務報銷工作改革中，要增強相關部門報賬人員的素質培訓活動。就現有的財務報銷中存在的問題分析，大部分會計人員出現不規范行為是因為缺乏經濟事項與財務知識，可能并不是故意行為，由此企業的財務部門要組織會計人員進行常識性經濟財務知識與相關票據法規的有效培訓活動，使得企業會計人員能明白企業各種規定，提高其鑒別真偽的能力，并能自覺規范自身財務行為。還有，企業的財務部門應當將一些報賬應知的事項公布給各部門，比如企業購物超出1000數額就必須使用發票支付，而票據的有效報銷期限也要進行明確規定。企業各類項目經費與科研經費都要劃分允許列支事項與不應列支事項。在需報設備位置，填寫固定的資產分配單標準，提出差旅費報銷的相關規定。

另外，對企業日常票據報銷內容進行明確分類，制定出各類業務票據的審核流程，由會計核算人員進行嚴格執行。具體來說，包括差旅費報銷業務、購買固定資產業務、借、還款業務、購買日常辦公用品業務等內容，將不同業務類型制定出針對性的詳盡審核流程，并要求會計核算人員按照相關規定內容進行嚴格執行。

3 總結

財務報銷工作是單位管理工作與紀檢工作中的重要內容，通過對財務報銷工作改革中認知，發現目前企業財務報銷中存在的問題是亟待解決的，相關工作人員要積極了解企業財務報銷改革的現狀，采取行之有效的措施，解決相關問題，確保財務報銷改革的進一步深化。

[1]衛衛.新財務制度下港口物流企業財務報銷精細化管理創新研究[J].現代經濟信息，2016(07):266+268.

[2]聶曉云.加強企業財務報銷管理的路徑探析[J].東方企業文化，2015(23):70.