試論營改增對企業會計核算的影響及優化建議

文/吳曉剛，陜西延長石油興化化工有限公司

“營改增”主要是國家結合目前的經濟形式主動做出的稅收政策改革，將企業原先必須繳納的營業稅改成增值稅。

1 “營改增”稅收政策的重要意義

第一，實現“營改增”不僅幫助我國在稅制上與國際接軌，還能夠有效促進國民經濟的飛速發展。同時，增值稅的成功實現，也能夠促進我國在工商業和機械制造業的全面進步，加強我國對外貿易的輸出。第二，征收增值稅與我國市場化經濟體制的定位相符，較之前營業稅區別較大且有明顯的優勢。近年來，隨著我國第三產業的發展，各種中小型企業大量出現，在這種背景下，傳統的稅收制度已經不能完全適應市場的發展，具有較大的局限性，背離了市場經濟發展的需求，而“營改增”在公平征稅中起到了非常重要的作用。第三，“營改增”稅收制度改革的成功，從側面推進了我國稅務制度改革。隨著我國社會、經濟的進步和第三產業的蓬勃發展，稅務制度改革不斷進行。例如，原來的生產型增值稅更多地被消費性增值稅代替，關于第三產業的征稅優惠政策改革也在深入推進，不僅能夠有效滿足市場經濟發展的需求，還能夠促進第三產業結構優化和調整，有效避免了重復征稅，實現了公平征稅的理念。

2 “營改增”稅收政策對企業會計核算的主要影響

2.1 “營改增”對企業稅務支出和納稅范圍方面的影響

我國企業在實際享受了營業稅改增值稅征收政策后，大幅度降低了稅務支出方面的壓力，也從根本上避免了重復納稅的問題。這樣一來，企業有了更多的利潤，可以有更多的資金進行新領域、新業務方面的拓展，在很大程度上幫助企業有了話自身資本結構。同時，在納稅范圍方面，傳統的稅收政策需要根據自身所有經營稅項目向稅務部門繳納經營稅，且不能通過其他方式進行抵扣，可謂是“道道征收，全額征稅”。“營改增”之后，企業可以通過更新設備，采購更加優質設備的方式將購置費用進行稅務抵扣，不僅降低了企業的實際納稅額，提升了生產制造企業的硬件設備性能，還避免了重復征稅，促進了專業化的協作，實現了“環環征收，層層抵扣”。在“營改增”政策下，促進了市場環境的功能細分和分工協作，促進了第二和第三產業的融合發展。

2.2 “營改增”對企業現金流方面的影響

在傳統的稅收政策中，規定企業必須要在生產經營活動之前完成繳稅義務，在整個經營活動完成后再根據企業的實際經營狀況和相關納稅優惠政策進行退稅補償。因此，企業進行實際繳稅時，往往會繳納超過應繳稅額的資金，同時，一部分企業進行生產活動時，還需要提前墊付一部分項目資金，這導致了企業的資金回籠周期長，現金流風險加大。“營改增”制度給了企業更加彈性的繳稅權力，大幅度減少了企業在現金流方面的壓力，提高了企業的資金周轉能力，進一步促進了我國經濟資源的配置優化。

2.3 “營改增”對企業的稅務管理方面的影響

“營改增”制度的實行，不僅促進了稅收制度的改革，還在企業的稅務管理方面有明顯的影響。在傳統的稅制下，我國企業負責稅務管理的人員進行營業稅的稅務核算時工作量較少，但是在“營改增”稅收政策改革后，財務人員需要進行稅務核點清算的項目明顯增加，并且在實際應用中其核算方面也變得更為繁瑣，大大提高了企業會計工作的困難程度。但是從另外一方，稅務管理工作難度的增加，也促進了企業加強稅務管理人員的培訓力度和考核力度，對我國會計核算方面的專業人才的提升有明顯的促進作用。

3 “營改增”稅收政策企業會計核算的優化建議

3.1 積極作好準備，綜合提高企業的經濟效益

在新的“營改增”稅收制度下，我國企業應該積極做好各方面的準備，制度出長遠的發展戰略。在進行企業產品定價時，應該結合“營改增”稅制進行定價調整，合理優化企業自身的資產結構，深入市場調研了解需求情況，在保障企業自身經濟效益不被損害的前提下，制定合理的產品層次和定價結構，最大程度地減少納稅壓力。

3.2 完善會計核算工作程序

企業的會計核算人員應該完善會計核算的工作程序，綜合降低企業在生產經營中遇到的風險。企業應該結合自身實際的經營狀況和未來的發展戰略，制定出科學合理的會計核算程序，并做好納稅銜接工作，根據新稅制規定合理調整企業的經營模式，在保障企業會計核算工作準確性的同時，做好企業經營風險預警和處理工作，綜合提升企業會計核算工作的質量和水平。

3.3 加強企業內部管控，提高會計核算水平

企業要加強內部管控，制定完善合理的制度對會計核算工作進行監督和約束。同時“營改增”制度下的稅務管理制度更加規范化，企業如果缺乏強有力的涉稅財務管理能力就無法平衡稅務和企業利潤之間的關系，因此，需要加強企業會計核算相關工作人員專業素養和業務技能方面的培訓力度，強化企業內部涉稅管理工作能力，建立起企業依法納稅的意識，調整和優化企業利潤和稅負的關系，最終促進企業健康有序地發展。

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