關于加強行政事業單位內部控制制度建設的建議

行政事業單位內部控制制度的建立其功能性更偏向于防患于未然，以此提高行政事業單位內部管理水平和風險防范能力，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。本文就行政事業單位內部控制建設中出現的高頻問題以及如何完善作簡要論述。

1 行政事業單位內部控制的目標設置

首先，設定內部控制的目標，可概括為：合法合規、突出重點、互相制衡、風險防范。

2 建立與實施內部控制應遵循的原則

2.1 全面性原則

內部控制包括決策、執行以及監督，如果其中任何一個環節發生錯誤，那么其余環節將遭受連帶錯誤。

2.2 重要性原則

內部控制要有其重點關注事項，以及高風險事項。

2.3 制衡性原則

內部控制應當在治理結構、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。在防范風險的同時保證運營高效。

2.4 適應性原則

內部控制制度的建立一定要根據本單位的實際情況進行。

2.5 成本效益性原則

內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。

3 建立與實施內部控制應包括的要素

3.1 確保內部環境和諧

注意保持單位內各部門之間以及各崗位之間協調與溝通，以免引起內部沖突。

3.2 風險評估系統科學

能夠識別并系統分析經濟業務中為實現內部控制目標相關的風險，提出科學、有效的策略以規避風險。

3.3 提高風險控制能力

根據風險評估結果，選擇、確定相適應的風控措施，盡可能將風險降到最低。

3.4 保證通信工作及時

確保相關信息的及時性、精準性，并做好與各部門、各崗位的有效溝通工作。

4 我國行政事業單位內部控制存在的問題

4.1 內部控制意識薄弱，缺乏執行力

行政事業單位領導層對內部控制制度建設重視程度不夠，內部控制落實難、執行難。

如果行政事業單位領導層對財務管理的意義缺乏整體而深刻的認識，勢必會直接導致對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠。事實上，絕大多數領導認為內控只是單位財務部門的事情，沒有上升到單位層面。雖然部分單位已經主動、積極地建立了一套內控系統，但其科學性、合理性還有待在實踐中不斷進行改良。筆者在實際走訪中發現，另有部分單位因貪圖便捷，所建立的內控制度只是依葫蘆畫瓢，忽略本單位的實際情況，這種單位內控制度的建立往往也只是作為形式上的過場，根本無法真正起到單位內部風險控制的作用。

4.2 內部審計不嚴謹

內部審計工作流程過于簡單，審計工作人員缺乏堅持內部審計準則的積極性，擅自簡化內部審計的基本程序，從而導致審計報告不屬實。

4.3 國有資產使用能效低，造成一定的浪費

單位內部財務部門和資產管理部門信息不暢通，賬實不相符，責任不清晰，推諉扯皮現象嚴重。

5 加強我國行政事業單位內部控制的策略

5.1 明確領導責任，夯實內控基礎

明確行政事業單位領導責任，將內部控制制度建設作為領導層考核的重要指標。夯實內部控制制度建設的基礎，激發單位所有人員的主觀能動性，營造人人參與內部控制建設的良好氛圍。

加大培訓力度，運用參訓、輪訓多種方式，切實加強內控能力建設，尤其是財務人員的能力建設。建設一支專業勝任的隊伍，夯實內控基礎，保證各項制度得到有效落實。

5.2 建立科學的內控制度

5.2.1 規范審計流程，加強財務數據風控預測性能

重視內部審計工作，確保落到實處，從而以保證財務管理的有效性與嚴謹性。審計控制顧名思義即是對內部財務管理的再控制。只有通過審計工作這道強而有力的最后工序才能精準地查找出內部財務管理中瑕疵。而從中發現的新問題、新情況，應予以重視，并且組織人員進行認真研究，及時糾偏，盡可能把該問題可能會引發的一系列問題遏制在初始狀態。

可以融入國內外先進的財務數據分析系統，逐步完善單位內部的風險預測、評估與監管體系。通過建模等相關數據、圖表的展現，將各項指標進行橫向和縱向的比較，從而對財務運作中潛在風險提出合理合法的防控措施。

5.2.2 新建日常考核制度

將崗位責任制與日常考核相結合，有利于提高工作人員對待工作的嚴謹性，確保責任制落實。采取崗位相互監督與獎懲制度相結合，這也是對單位內部控制度執行力的考核，同時，更是保護每一位工作員工身心健康發展的必要措施。

5.2.3 完善黨風廉政評估機制

目前，黨風廉政評估機制與實際工作所需尚有差距，應緊密結合當前黨風廉政建設責任制考核評價中出現的各類問題，有的放矢地綜述、落實黨風廉政建設責任制存在的問題和解決的措施。其中，機制不完善導致考核評價的指標、內容、方法和程序等環節缺乏全面的參照標準，造成了當前黨風廉政建設責任制的考核、評價、指標體系不完整，方法不科學，程序隨意性強等諸多問題。所以，在完善黨風廉政評估機制的同時也要加強黨風廉政建設責任制的考核、評價、實施人員的統一培訓。

另外，反腐倡廉是社會各界的共同責任和義務，當前黨風廉政考核評價與黨外監督存在一定的脫節。因加強黨內和黨外相結合機制；加強黨組織和人群眾相結合機制；加強上級監管和下級監督相結合機制；加強部門監管和社會監督相結合機制，黨風廉政評估機制的建設才能具有普遍性、全面性。

6 結語

行政事業單位內部控制工作是與時俱進的，因此任重而道遠，需要單位各部門、各崗位齊心協力不斷探索和改善。只有不斷深化改革、勇于創新，才能在飛速發展的今天更好地服務于社會。

[1]王素娟.淺議如何加強和完善行政事業單位的內部控制[J].行政事業資產與財務，2012（22）.

[2]《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）.

[3]《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）.