“營改增”對施工企業成本管理的影響與解決策略

“營改增”所指的是營業稅改增值稅，屬于現階段我國稅務工作體系的關鍵性改革，實施“營改增”，能夠使納稅環節得到減少，降低重復征稅情況，有助于提升企業利潤，促進企業的健康發展。但“營改增”的實施會對施工企業的成本管理產生一定影響，為此，作為成本管理人員，需要全面考慮，詳細規劃，結合政策的相關變化調整成本控制方式，從而使“營改增”對成本管理的積極影響得到發揮。

1 “營改增”對施工企業成本管理的影響

1.1 “營改增”對材料費的影響

就某種意義來看，“營改增”會從不同方面影響到施工企業成本的管理，主要包含管理成本影響、材料費的影響與人工、機械費的影響?！盃I改增”在施工企業材料費方面產生的影響，一般體現于混凝土、三大主材、裝飾性的材料與地材等。其中，施工企業中三大主材包含水泥、鋼筋與木材，按照“營改增”的稅收相關政策指出，因為三大主材價值比較高、用量比較大，經外購能夠實施增值稅的抵扣，以便將施工企業成本負擔降低。但是具體到裝飾性的材料與地材，情況就會發生變化，根據國家稅務的總局公告中得出，依據3%的征收率對增值稅繳納進行計算，這種計算方式難以對“營改增”后11%增值稅的稅率進行覆蓋，等同于加重企業稅收的負擔。

1.2 “營改增”對人工費的影響

在施工企業的成本當中，人工費用也占到了相當高的一個比例，將近30%，近年來，人工費用在不斷的上漲，所以，施工企業要盡量的實現人工費用抵扣，也是目前營改增之后我們所關注的問題。在營業稅的背景下，人工費用的繳納方式包括兩種，第一，是人工費用適用于建筑業稅目，就要按照3%來繳納，第二，如果將其算入勞務派遣費的話，就要按照5%來繳納。在營改增后，如果企業繼續按照10%的稅率來進行繳納，而清包工的勞務按照3%繳納，就會產生7%的進銷稅率差，增加了企業的稅負。

1.3 “營改增”對機械費的影響

建筑工程項目施工中，需要租賃設備來開展施工工作，這樣便產生了機械費用。機械費包括施工項目在組織施工中運用施工機械發生的費用，包括安拆費、場外運輸費、折舊費、大修理費、經常修理費、燃料動力費、養路費及車船使用稅等，通常占效率工程總造價的5%~8%。建筑施工過程中，施工企業在租賃設備時通常選擇的是一般納稅人和小規模納稅人的設備，因為動產租賃業可抵扣的增值稅進項稅額比較少，不會對抵扣增值稅進項稅額產生較大的影響。如果企業選擇小規模納稅人，增值稅繳納3%，仍然會減少企業的可抵扣進項稅，最終增加其稅負。

1.4 “營改增”對于施工企業的成本管理影響

在“營改增”以后，影響到施工企業成本管理，究其原因，“營改增”以后施工企業核算方式與納稅方式出現重大的變化，對企業的成本管理產生著較大的影響。由于營業稅繳納稅額需要計入到地稅機關財政稅收中，增值稅主要在施工企業所在地進行征稅，并且征收額需要計入到國稅局的稅收中，這在很大程度上會將地方政府的稅收降低，加大施工企業工程承接的難度。在增值稅改征以后，經常會在施工項目的所在地征稅，這也會導致企業財務人員工作任務量增加，并且整個過程需要涉及相關資料審核、收集與傳遞，繼而加大了企業管理的成本。

2 “營改增”對于施工企業的成本管理影響的解決策略

2.1 加強稅收籌劃

“營改增”實行后，將會提高企業的整體稅負，而企業的增值稅要將銷項和進項考慮進來。因此，企業稅收籌劃動機可以降低稅負，在進行空間籌劃時要與銷項和進項結合起來，也要與國家的稅收法律政策相結合，保證選擇的稅收籌劃方案更加合理，這也有利于降低企業的稅負成本。

2.2 強化信息管理的手段

由于國內建筑施工的企業項目相對分散， 為方便企業管理，需要與互聯網技術相結合，構建各類信息化的管理體系，有效管理增值稅的鏈條。由項目材料采購、項目分包與機械租賃等信息，一直到材料的出入庫等，到進度款的支付增值稅發票具體信息，并且供應商與分包商等應收應付的信息都需要整合至同一平臺上，實施統一性的管理，實時跟蹤企業成本，對整個過程進行控制。 此外，需要應用信息化的管理，了解票據由開具至傳遞的每個環節，對企業的各個項目部進行管理，將企業經營風險降低。同時需要根據異地建設項目，能夠實現遠距離的傳遞信息、異地采集與多點共同管理，以便進行增值稅的發票管理，進而確保企業的經營活動正常進行。

2.3 加強精細化管理

精細化管理是實現降低成本，提高管理效率的關鍵手段。在“營改增”的實施下，施工企業應當全面加強管理，促進成本管理工作更加細致全面的進行。首先，應當全面提高工作人員的業務能力，稅收工作是施工企業必須要重點重視的工作，由于營改增剛剛實施，所以一些員工并不了解“營改增”的實際含義，能夠起到什么效果，相關工作也無法有效開展。面對這種情況，企業應當加強對員工的培訓，使其對“營改增”有正確的認識。其次，需要加強合同管理，制定標準合同文本，從源頭實現控稅。在施工過程中，要嚴格的制定合同文本，嚴格進行納稅工作，防止因為漏稅等原因造成罰款，做到從源頭上控制稅收，合法稅收。

3 結語

在稅制改革發展下，有效的促進了我國稅收制度的完善，有助于我國社會經濟的發展，降低企業生產成本，提高企業經濟效益，推動經濟轉型。當前階段下，新稅收制度的實施，會對施工企業的成本管理產生影響，導致企業的稅負增加。這就需要施工企業成本管理人員研究“營改增”對成本管理闡述的影響，并制定可行的解決方案，抓住“營改增”帶來的發展機遇，促進成本管理工作的高效實施。

[1]徐鵬鵬,龍春曉,劉貴文.“營改增”對施工企業成本管理的影響及對策[J].建筑經濟,2016(8):29～32.

[2]王勇岐,王永利.“營改增”對施工企業的影響分析與對策[J].中國高新技術企業,2013(36):128～129.