新常態下財政預算資金結余結轉優化路徑分析

1 含義解釋

財政存量資金，即保留在各級政府財政部門的各種特殊資金、專項資金以及單位結余結轉資金。結余資金與結轉資金，共同構成了目前預算單位的結余結轉資金。在一年一年資金結余的積累下，不但有害于財政專項資金的全面管理與應用，還讓經濟社會無法向好發展。

2 預算單位結余結轉資金形成的原因

2.1 管理體制角度

管理理念方面。近幾年來，財政部門對預算單位資金的管理力度不斷提升，但是對于工作者的支出審核，由于個別支出項目的確定范圍和預算標準與實際分配水平有一定差距，造成預算單位人員的費用支出存在缺口。在部分系統性主管機構中，想要處理好單位內的支出，需要對必要的開支進行保障，保留些許可以隨時使用的資金，這是導致結余結轉資金產生的其中一個原因。

政策體制方面。在預算政策的影響下，財政部門會在每年的九月和十月，被要求編制下一年的部門預算。他們采用的方式通常是自上而下的，編制程序為兩上兩下。財政部門需要將預算先做匯總和審核。交由人大批準。人大會在第二年的二月與三月進行批復，此時一整年的預算執行序時進度已經到了第二季度。這會給未來一年中的預算帶來相當大的壓力，結余也就不可避免了。

2.2 預算編制角度

單位面：項目資金是預算單位結余結轉資金的主要構成部分，項目預算編制的實質是系統并且全面的工程，具有較強的預見性和專業性。就現下情況來說，各單位的財務部門是項目編制的主要操刀者。受到專業的限制以及項目的局限，在工程進行的前段，沒有充分的理論依據做支撐，而且內容也沒有得到審驗，項目方案粗糙。部分項目在得到批復后，卻不能很好的實施，亦或是在實施中遇到變故不得不調整，這會造成整個項目延期，形成結余資金。

財政面：因為職能與分工存在差異。財政與各部門間的信息表現不平衡，造成部門對資金的具體需求不能準確掌握，讓道德風險趁虛而入。部門可能會爭相，提升預算額度，來獲取更多的資金。這讓財政部門不得不適時的對上報的預算進行削減。長此以往，財政部門越來越被動，結余也逐步產生。

2.3 預算執行角度

重視申報、忽略實施。預算單位將視線集中于獲取資金上、輕視實施的情況時有發生。單位在得到項目資金后，并沒有及時的執行，而是拖延執行進度。在基礎設施維護項目和其他項目等管理過程中，需要通過批準、投資審查、政府采購和許多其他環節才得以執行，耗費大量時間，加上合同簽訂后的付款、合同下的付款或承兌后的結算。在整個過程中，施工單位和部門如果沒有及時跟進，這一年的項目資金就難以在同一年內完成，大量結轉資金就此產生。

建設項目沒有竣工結算。部分工程的竣工決算進度緩慢，或未進行決算，不能將錢款及時結清。在各種因素的促使下，項目沒有按計劃如期竣工，可若是要應付即將而來的驗收，部分單位會將資金作為臨時定金或臨時付款金，即便一些項目已經完成，但決算尚未及時審查，讓項目資金沒有結算清楚，也會形成表面余額。

2.4 收支管理角度

收入渠道多元化。除了同級撥款外，一些預算單位還會得到中央或上級進行重大項目實施時給予的支持。對于完成征收任務的單位，同一級別的政府將給予一定數量的補貼作為獎勵，單位可以利用一些資產來獲取其他收入。舉近幾年來來廣受歡迎的PPP項目的例子來看，單位傾向于先暫存匯款，企業會提前支付一些資金，這些資金甚至有百萬之多，是資金余額的最大部分。

2.5 監管措施角度

財政預算和管理是影響財政盈余資金的兩大因素，同時還缺乏行之有效的行政監督與社會監督。預算單位財政資金缺乏較強的透明度，監督力度弱，讓資金使用的透明度大大降低，讓財政資金的使用效率不能得到很好地提升，這也是形成財政結余另一重要原因。

3 提升財政結余結轉資金效益的措施意見

3.1 完善預算管理，提升預算管理效益

推動基礎信息庫建設，尋找機構預算管理的有效途徑。建立和完善部門預算定額標準信息庫，推動資產、人事、編制等行政機構基礎數據的歸集、管理以及利用，為動態管理單位（包括人員、資金和部門借款）提供基礎支出的準確計算。數據支持并鞏固了預算管理。

推動部門協調問題。明確項目申報、施工、監理環節中各部門的權責關系、權限以及程序，以免出現多方同時申報或部門職責不明確等問題的發生。

3.2 完善預算支出績效考評工作程序

探索績效考核結果的應用機制，讓財政資金的使用效率不斷提升。各部門預算單位作為績效考核的主體，應發揮主體作用，將績效考核體系科學化、合理化，讓績效考核的操作性與決策性得到健全。

建立特殊平衡管理和預算執行管理的激勵和約束機制。運用資金回收與獎勵貼補的方法，對有效、及時實施預算的部門進行獎勵，讓大量專項盈余和資金轉移，鼓勵各部門、各單位貫徹努力節約資金的理念。在預算執行過程中，防止資金的大量花銷，突然花銷，讓專項結余結轉的資金數額盡力的減少。

3.3 建立跟蹤監測機制，加強紀律措施

監督檢查要配合日常跟蹤，監督管理機制與預算分配部門協調，對專項基金活動進行有效監督和管理。同時，要將財稅監管部門的作用充分的發揮出來，建立一套全新的專項資金監督管理制度，保證專項資金的最大效益，讓相關人員和單位都能有擔任專項資金的管理者、維護者、落實者的覺悟。

[1]事業單位財政預算資金管理存在的問題及對策[J].張天嬌.經貿實踐.2017(07).

[2]事業單位財政預算資金管理中存在的問題及對策探析[J].嚴紅光.中國集體經濟.2014(36).

[3]事業單位財政預算資金管理存在的問題剖析及對策[J].黃愛蓮.市場周刊(理論研究).2015(01).