信息時代如何加強計算機審計的應用

文/卜增福，云南省易門縣審計局

審計的作用重在監督，積極的促進和制約著被監督單位的經濟工作。審計技術有著悠久的歷史，其基本的作用是對記錄的賬簿進行復查，以此監督財政收支的合法性、真實性及效益性。在最近幾年，審計工作逐漸成為了政府廉潔的有力工具，受到了各個政府部門和單位的重視。隨著計算機技術在會計行業中的興起，審計工作遭受到了前所未有的挑戰。財務軟件開始偏向點算化、應用大型化、網絡化，大量這類軟件的使用改變了以往會計賬簿的模式，使其在處理工具、流程和方式上和以往不同。不可否認的是，網絡財務將帶領審計工作在信息時代實現向計算機審計的快速轉化。

1 計算機審計應用的必要性

1.1 有助于審計視野的拓寬

計算機審計的應用使審計人員擺脫了傳統電子賬套及其所反映的財務信息的限制，可將審計的范圍和內容做出必要的擴大，深入到計算機信息系統的底層數據庫。獲取所需的各種數據。并對底層數據進行分析處理．以獲得大量的多種類型的有用信息，豐富了審計人員的可用信息。而且由于底層數據未經過被審計單位的加工處理，更能客觀、真實地反映被審計單位經營活動的成果與財務狀況，可讓審計人員有效地避免假賬真查。

1.2 有助于審計技術方法的提升

以提高審計效率計算機審計的應用需運用多維方式、分析模型算法等先進的技術和方法。數據的多維分析是利用電子數據的特點和規律，對海量數據進行切片、切塊、旋轉、鉆取、挖掘等多角度立體分析處理。發現趨勢和異常的一種技術。運用多維分析技術不僅有利于對審計對象進行總體把握；還有利于對相關法律法規的把握、對數據問鉤稽關系的認識、對被審計單位業務處理邏輯的認知、對外部數據與內部數據間關聯關系的分析。審計人員可結合審計實踐中不斷積累的經驗。通過建立審計分析模型進行數據多維分析，以發現問題的線索或直接發現、落實問題，最終達到核查問題或篩選線索的目的，為審計人員進行延伸取證時提供明確具體的目標，便于審計人員快速地獲取各種相關的審計證據，有效地提高審計效率。

1.3 有助于提高審計質量和水平

計算機審計不只是審計技術和方法的變化，還會帶來思維方式的轉變。計算機審計的核心在于系統論。系統論強調的是事物之間的聯系，是規律。系統論要求思維是立體的，不是平面的。因此，如能在審計中做到總體把握、鎖定重點、建立模型、精確延伸，審計人員就可在總攬全局的基礎上輕松地把握被審計單位的薄弱環節，順著相關線索再去延伸、取證，不僅可提高審計效率，還可提高審計質量和水平。

2 信息時代加強計算機審計應用探討

計算機審計在信息系統審計中的有效應用，具體體現在審計數據的采集、清理、轉換和分析四個環節，在具體實踐過程中需要對這四個環節進行詳細分析。

2.1 審計數據采集

采集審計數據是開展信息系統審計的工作的第一步，同時也是獲取審計材料的主要途徑，具體過程是將所需待審計企業或單位的數據，傳輸到審計人員系統中。對于審計數據采集來講，數據采集及數據審查的順利實現，是最主要的兩個問題。同時，為保證被審計企業或單位所提供審計數據的完整性，得出客觀的審計結果，不能直接以審計人員系統中數據作為審計資料，只有當審計人員系統中的數據，與被審企業或單位的所提供的審計數據完全一致時，才可直接采集這部分數據作為審計資料，傳輸至計算機信息系統中。另外，如果可以將審計人員系統連接到待審計企業或單位的數據庫中，也可以直接對審計數據進行采集。

2.2 審計數據清理

在采集得到審計數據之后，并不能直接將其加以應用，其中會存在較多的不完整和不一致數據，難以滿足信息系統審計要求，會對審計數據轉換的順利進行，以及審計結果的準確性造成較大影響，所以便需要對采集來的審計數據進行清理。審計人員需要先對采集到的數據質量進行檢驗，當發現出現數據缺失現象時，可以通過手動操作，對多個數據源進行綜合分析后，通過推導將缺失數據補充完整；當發現數據錯誤現象時，可以利用統計分析和偏差分析等方法，對錯誤數據進行修正。只有通過數據清理，將質量不合格的無效審計數據剔除掉，才能為后續審計工作提供可靠資料。

2.3 審計數據轉換

經過清理后的審計數據，都能夠滿足信息系統審計需求，此時，便需要對審計數據進行轉換處理，將質量達標的審計數據傳集中存儲到數據庫中，以便計算機審計軟件對這部分數據進行處理，在數據轉換過程中，需要定義不同表格和字段的所代表的經濟含義，明確兩者之間的關聯性。在轉換審計數據之前，應先掌握計算機審計信息系統的結構組成，并從技術人員那里咨詢系統的運行特點、運行參數、運行準則等基本情況。同時，審計人員還應該從被審計企業或單位處，得到計算機審計系統的設計文檔資料，了解系統中數據項和實務處理之間的邏輯關系，以此來保證審計數據分析的科學性及精準性。

2.4 審計數據分析

審計數據分析分為整體分析和重點分析兩部分進行，在進行整體分析時，需要對被審計企業和單位的表格及賬目進行仔細核對，明確具體財務變化及經濟活動情況，實現對待審計企業和單位審計數據的全面把控。然后，再根據賬表核對結果，將其中數據存在出入的部分，作為重點審計內容，找出造成數據出入的具體原因。在分析審計數據時，審計人員需要根據審計目標及審計流程構建相對應的模型，進而才能得到具有較高科學性的審計結果。以審計結果為依據，發現信息審計系統的不足，并采取針對性策略加以改善和優化，以此來提高信息審計系統性能，為審計工作的科學、高效開展提供基礎保障。