中小企業流動資產管理研究

文/鄭卓琳，山西財經大學

1 流動資產管理理論綜述

1.1 流動資產管理概述

我國企業流動資產的管理與運行缺乏一個系統性的指導和完整的策略，大部分都是根據管理者自己的方法，所以導致中小型企業大多數的流動資產占總資產的比例過重，太多的資金被占用。

1.2 流動資產管理的目標

流動資產管理的目標就是在確保企業正常運行的前提下降低財務負擔保證企業日常經營的現金持有量，避免貨幣資金的閑置；控制好企業的內部監督，制定一系列的監督制度，保證合理使用流動資產；運用有效的分類方法改善存貨的堆積及管理方法的效率。

1.3 流動資產管理的方法

ABC分類法被人們廣泛運用于存貨管理當中。首先計算每一類存貨在一年的時間內的占用的資金額；其次計算每一種存貨資金占用金額占全部存貨占用額的百分比，并按照大小順序排列，把存貨分為A、B、C類。

2 定襄濟達公司流動資產管理現狀分析

2.1 公司概況

定襄濟達特變機電設備有限公司是經山西省工商局注冊的企業，總資產500萬，職工人數50人。主要經營變壓器配件及變壓器等電器材料銷售和維修。

2.2 公司流動資產管理現狀

（1）貨幣資金管理分析

1.出納崗位職責分析

公司內部控制不完善，會計和出納不相容職務未分離，這就存在相當嚴重的管理漏洞，職責責任得不到保障，資金安全更是沒有辦法保障。

2.庫存現金和銀行存款的管理分析

公司內部存在著不按規定執行的現象有很多，超額現金不及時送存銀行的現象時有發生。還私設“小金庫”,坐支現象普遍，而且現金內部控制盤點制度不能很好的執行。

（2）應收賬款管理分析

1.銷售人員在銷售額與客戶信譽度的評估分析

為了擴大市場份額，公司不得不采用賒銷方案來增加銷售額，在業績考核過程中，企業只注重銷售額單純追求帳面上的高額利潤，使得銷售人員只注重個人利益，只關心銷售任務的完成。公司在制度方面并沒有要求銷售人員負責款項的收回，這樣就導致銷售人員只顧銷售業績，不考慮公司利益。

2.企業內部控制監督制度分析

公司現在在內部控制方面就存在著嚴重的制度問題，財務部門只是一味的控制資金不考慮物資材料的供應需求。物資部門也只是在關注該產品所需要的物資，根本不考慮資金的縮減。公司沒有明確的制度，進導致企業和部門之間沒有形成一個紐帶關系，影響企業整體效益。

（3）存貨管理分析

定襄濟達公司在公司存貨在管理上的現狀特別混亂，首先，生產用原材料跟銷售存貨放在一起，沒有進行分類，導致有需求是不僅降低效率還會占用倉庫面積。一些小的零件只放在倉庫走廊里為了方便存取，這樣沒有制度的現象只會導致存貨的存取難度加大，效率降低。

3 內部流動資產管理改進建議

3.1 貨幣資金管理措施

（1）建立不相容崗位分離制度

制定相關的制度來完善各個崗位的職責。出納工作人員和會計工作人員職務進行分離；物資方面，倉庫保管存貨人員與記錄入庫人員的職務進行分離；銷售和會計職務進行分離。

（2）加強對貨幣資金業務的監督檢查力度

制定相關的內部審查制度，對相關人員采取相應的獎罰制度，不定期的進行突擊檢查，起到對工作人員的監督作用，增強工作人員的工作意識。

3.2 應收賬款管理措施

（1）強化客戶信譽度的評估管理

應該把鼓勵銷售人員創造業績，同時把銷售業績與銷售回款聯系起來，從而銷售人員在銷售產品，擇選客戶的時會核實調查每一筆分期或賒銷的往來業務是否符合公司對信用度的標準，在全面了解客戶的信用信息的情況下，銷售人員業績提高了，企業壞賬減少了，達到雙贏的目標。

（2）完善企業內部控制加強監督

首先，部門要制定出內部管理獎懲制度，分配好每個人的工作范疇，不僅要管理好自己部門的職責更要與各業務部門通力合作，共同管理好流動資產的工作。只有相互協作，互相監督，才能把流動資產管理好，加強資金周轉效率，以保證企業穩定地發展。

3.3 存貨管理措施

管理存貨的人員與貨物進倉記錄的人員要分開，不能由同一個人兼任，而且還需要根據自身產品的分類不同建立相適應的存貨管理登記明細。倉庫部門在驗收入庫時,要根據采購合同或送貨清單驗收,并根據實際人庫的貨物登記入賬。在存放產品時，我們根據公司攢品的種類，分別把產品按資金占用率、面積占用率、種類占用率的不同，分為ABC三類進行分別管理。

4 結論

企業應進一步提高對流動資產的認識，經營者必須強化資金觀念，充分認識到流動資產并且能夠運用好流動資產，增加資金周轉率，才能有效的最大利益的取得成效。結合財務與物資等部門，嚴格按照計劃生產，按照信用度來銷售，在此基礎上，企業還要創新、改造生產供銷方法。在降低成本、保證銷售的前提下，改進生產技術，創新供銷方法。建立較完善的企業內部控制制度，在有條件約束的情況下，切實做到把市場需求和企業生產需求有機得結合起來，計劃生產銷售所需，合理采購物資，合理分配存放積壓庫存，從而使生產與銷售各個環節都能夠正常運行。

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