社保基金財務管理風險與控制策略之我見

文/徐淑云，鄱陽縣社保局

1 社保基金財務管理工作內容及風險類型

1.1 社保基金財務管理工作內容

目前我國社保基金財務管理的工作內容主要分為以下三種：

一是社保基金預算編制。社保基金預算編制也屬于我國預算編制體系，因此，它的預算也便是通過預算管理法律法規來進行的。根據以往收支情況和實際發展情況來對下一年度進行收支預算是社保基金預算的基本依據。同時，預算內容接受監督，能有效保障社保基金的安全性和完整性，提高社保基金的運營效益。二是社保基金會計核算。要求會計核算的流程規范。就目前來說，社保基金的財務核算過程有諸多環節，如從財務報表編制、原始憑證編制到銀行賬戶的開設，之后是登記賬簿和會計科目的設置都需要準確無誤，這些流程環節只有按照規定要求進行，才能保證社保基金財務管理的合理性。如要求財務報表和原始編制憑證的真實準確、定期編制銀行存款余額調節表、登記賬簿要根據法定的賬務處理方式和合理的會計憑證等。三是社保基金增值保值。在我國《社會保險法》中有相關規定，在保證社保基金安全與完整的前提下，為實現對社保基金的增值保值目的，可以對社保基金進行按規定運營。如銀行利息或剩余基金購買國債及其他依法投資，但在運營過程中，人社部門要時刻查看基金結余情況，積極配合財政部門進行對賬，以保證基金的完整性。

1.2 社保基金財務管理風險類型

社保基金在管理過程中，會出現以下財務風險：一是負債風險。當前我國社保機制主要服務的還是養老金問題，但其他問題如喪失勞動力風險、長壽風險等問題出現時，便可能對社保基金造成一定的負債風險。二是流動性風險。一般來說，社會保險具有累積性的特點，而不同時期對社保基金的需求也是不同的，因此管理部門對社保基金進行調整時可能會發生財務風險。三是投資風險。社保基金的投資風險就其實質來說，是債卷發起人的違約或交易失敗。從另一方面來說，如果不進行多樣化投資管理基金，也會造成投資風險。如政治干預使無法形成經濟回報而導致的經濟損失。

2 社保基金財務管理風險存在的一些風險分析

2.1 基金支付風險

目前，我國存在著冒領或騙領社保基金的行為，如養老保險受益人死亡之后，其直系親屬仍不停的領取；又如退休金的領取存在著提前領取的違規行為。由于社保基金的覆蓋范圍不斷擴大，涉及人群也越來越多，金額越來越廣，這就導致了保險緊急欺騙事件頻繁發生。同時，受到政策的變化，如單獨二孩政策的出臺，直接導致了生育保險需要通過財政補貼來維持，防止社保基金的收入低于支出情況發生。

2.2 資金籌集風險

社保基金的征收是根據個人收入比例來對企業單位和個人進行征收。由于我國社保運營模式是“以支定收”，即根據每一年的社保基金總數進行財務統計而確定下一年的征收額度，這也就使許多企業的人力支出加大。當企業面臨資金短缺而又有繳納社保的壓力時，可能會出現繳納違約行為，或者拖欠行為。這就增加了社保的資金籌集風險。

2.3 社保基金賬戶管理不規范

我們知道，社保基金的繳納是以單位職工應發工資總額為依據，且單位和個人共同繳納的。所以在管理中就需要考慮到個人賬戶的特殊性。但實際情況是許多企業并沒有嚴格按照標準去規范化管理個人賬戶，如沒有使用分戶分人方式核算，這使得銀行無法建立個人儲蓄賬戶，也便無法管理社保基金。同時，由于其個人賬戶管理的不規范，導致社保個人賬戶中的支出、收入與結存等諸多信息都不能及時有效的反應，個人便不能及時準確了解自己的社保繳納情況。

3 提高社保基金財務管理風險控制能力的相關建議

3.1 提高對社保基金的審計監督工作強度

財務管理是社保基金管理的主要工作內容，因此在這一過程中要實現層層監管，把監管完全落實到每一個步驟當中，尤其是一些較為細微工作的監督管理工作也不可忽視，仔細核對審查社保經辦機構的賬單，比如社保基金是否發放到位，相關的社保參保人員的相關福利是否得到了落實，保證基金發放的過程中沒有差錯。公開化以及透明化是社保基金審計的關鍵，只有達到了這些要求，建立和完善社保管理制度，才能使內部控制工作發揮其職能，從而更好的加強社保基金財務管理的能力。

3.2 增強風險辨識水平

在對社保基金財務管理開展風險控制的過程時，只有增強了風險的辨識水平，對風險有清晰的認識和了解，才能更好的具有針對性的做出防范以及應對辦法。在項目啟動時就要進行風險的預測以及控制，使其貫穿于整個項目環節中。并且工作人員還需要根據實際情況，不斷的完善所制定出來的管理策略，對于一些較為重要的環節納入風險，然后對該風險進行強度和破壞性相關研究，預測其發生的可能性的大小。通過這些的研究結果，相關的風險管理工作人員就可以更好的對風險進行辨識，預測風險發生后所形成的影響，促進社保基金管理能力的提升。

3.3 強化自身內部控制與監督管理

社保基金管理是一個與多個部門都有聯系的工作，例如銀行、社保部門等，所以社對保基金財務管理風險的控制還要建立科學有效的內部控制制度。一方面，每個月都要開展對賬工作，對賬對象包含有計算機信息科、業務科室、銀行、財政等，確保賬目與實際相符、賬目與賬目相符。同時還需要對部分基礎性業務進行制度方面的約束和規范。另一方面，工作人員要不斷更新自身的專業技能，提高工作效率。確立崗位責任制，防止責任無人承擔的現象出現。

[1]崔潔.社保基金財務管理問題及措施[J].納稅,2018,12(26):107.

[2]孟軍.加強新形勢下基層社保基金財務管理研究[J].現代商業,2018(04):178-179.