論商業(yè)銀行內(nèi)審工作向管理審計轉(zhuǎn)型的策略

王 舒

一、引言

隨著金融體制改革的逐步深入，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍也不斷擴寬，這就對商業(yè)銀行的風險防范能力和經(jīng)營管理能力提出了更高的要求。商業(yè)銀行若能完善內(nèi)部控制制度，就可發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的潛在危險，減少損失，而商業(yè)銀行的審計管理作為內(nèi)控的重要組成內(nèi)容，通過檢查業(yè)務流程和評價內(nèi)控體系，可及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程中存在的漏洞和監(jiān)管“空白區(qū)”，起到防范風險的作用。審計風險是由控制風險、檢查風險和固有風險三項組成的，這就要求審計人員對商業(yè)銀行的經(jīng)營特點和核算體系進行全面的了解，在掌握總體情況后，保持應盡的職業(yè)道德和專業(yè)技能，謹慎開展審計方法，逐步開展內(nèi)審工作向管理審計轉(zhuǎn)變的過程，進而提高商業(yè)銀行審計質(zhì)量，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理起著重要意義。

二、管理審計概念綜述

管理審計是以不斷提高企業(yè)的管理水平為目的，是基于財務收支審計的根基發(fā)展而來，管理審計主要是對被審計單位的業(yè)務流程進行分析、監(jiān)督的一種活動，其最終目的是促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，完善內(nèi)控管理制度。管理審計的核心工作是審查企業(yè)的管理信息，這也是審計工作中最重要的環(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行通過完善管理審計職能，才可促進其不斷提升管理水平，促進職能高效率開展。

三、商業(yè)銀行內(nèi)審工作向管理審計轉(zhuǎn)型的途徑

（一）完善商業(yè)銀行管理審計方法

第一，擴大風險審計范圍，前移審計切入點。審計部門作為控制風險的主要部門，必須做好管理工作，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是從某段時間開始，直到特定時間，這種“事后監(jiān)督”的模式已無法滿足風險管理的需求，為了排除銀行的經(jīng)營風險，及早發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在資金管控和信息處理方面存在的風險，可將審計范圍進行前移，擴大審計范圍，建立動態(tài)監(jiān)控體系，從源頭上防范風險。

第二，及時更新內(nèi)審工具，提高內(nèi)部審計的專業(yè)性。管理審計的發(fā)展對各個流程都做出了詳細的闡述，與此同時，還需關(guān)注審計工具的更新和利用。傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法適應當代審計工作的展開，必須引入先進的審計工作。例如可建設信息化平臺，加強與同業(yè)的溝通交流，共享資源，分散風險，實現(xiàn)雙贏局面。完善管理審計工具還可利用計算機構(gòu)建適合本行發(fā)展的風險控制模型，通過分析參數(shù)和分析執(zhí)行程序，對商業(yè)銀行的各個風險點實施動態(tài)監(jiān)督，提高管理審計的專業(yè)性。

（二）逐步構(gòu)建風險審計報告制度

商業(yè)銀行審計風險是否存在，其并非是偶然的。因此，商業(yè)銀行務必重視審計風險，對其實施風險管理制度，其實施的重點在于逐步構(gòu)建風險審計報告制度，最大限度確保處理特殊事件的及時性和合規(guī)性。例如，某商業(yè)銀行在完善各項審計工作后，尚未建立審計報告制度，這將導致審計報告失真，進而導致審計工作失去意義。商業(yè)銀行在構(gòu)架風險審計報告制度是，首先需從財務收支管理方面、存款貸款管理方面、應收賬款分析方面等，及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行管理過程中存在的漏洞，督促商業(yè)銀行內(nèi)部開展風險管理，不斷提高商業(yè)銀行的競爭能力。

（三）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計信息化建設

部分商業(yè)銀行的審計部門是在繼信息化的基礎上建設而來，但是審計人員對硬件設備的使用效率不高，多數(shù)的審計人員對計算機的使用僅僅停留在搜索信息、OA數(shù)據(jù)傳輸?shù)龋形凑嬲l(fā)揮審計信息化的功能，進而導致審計數(shù)據(jù)的浪費，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理功能尚未實現(xiàn)，進而導致資源浪費。因此，商業(yè)銀行應科學管理審計信息化健身，提高非現(xiàn)場審計的管理職能，商業(yè)銀行需將審計工作作為一項基礎性工作對待，商業(yè)銀行可通過規(guī)范審計系統(tǒng)，提高管理審計的資源共享程度，加快對管理審計項目的動態(tài)監(jiān)管。同時，商業(yè)銀行還可建設審計分析模型，逐步構(gòu)建管理審計“大數(shù)據(jù)”分析模式，加快審計人員專業(yè)化建設。最后，商業(yè)銀行需通過環(huán)境模擬、管理審計模型比賽等方面，全方位提高非現(xiàn)場審計管理能力，形成審計機構(gòu)內(nèi)人人都是業(yè)務精英的局面。

四、結(jié)語

本課題從商業(yè)銀行的管理審計職能作為切入點，首先分析了商業(yè)銀行開展管理審計工作的必要性，并闡述管理審計的概念，商業(yè)銀行若想轉(zhuǎn)變審計職能，可從完善管理審計方法、逐步構(gòu)建風險審計報告制度和優(yōu)化管理審計信息化建設等方面，促進內(nèi)審工作向管理審計的轉(zhuǎn)型。