企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策

曹 燕

（山西煤炭進出口集團有限公司，太原 030006）

一、企業(yè)會計監(jiān)督的重要作用

隨著市場經濟向縱深發(fā)展，企業(yè)會計監(jiān)督的重要性越發(fā)突出，成為企業(yè)管理中必不可少的環(huán)節(jié)之一。為改善企業(yè)經營狀況，提高經濟效益，就必須充分發(fā)揮會計監(jiān)督的重要作用。首先，會計監(jiān)督是維護市場經濟秩序的重要保障。會計監(jiān)督是在相關法律法規(guī)、財經政策的指引下，對企業(yè)會計管理相關活動進行的監(jiān)管行為，能夠幫助企業(yè)明晰產權，規(guī)范經營管理，有效維護運營秩序。其次，會計監(jiān)督能夠全方位提高企業(yè)會計信息質量。充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能可以確保日常經營中會計資料的真實、完整、可靠，提前消除虛假會計信息，為管理者做決策提供重要依據。最后，會計監(jiān)督是確保企業(yè)財產安全的重要手段。企業(yè)的各項經營活動都會涉及資金的流向以及賬務處理，任何環(huán)節(jié)的賬務出現問題都會導致企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)帶來負面影響。而健全的會計監(jiān)督機制可以幫助企業(yè)及時獲取費用支出情況，確保企業(yè)收支穩(wěn)定，有效防范和控制財務風險，保證資金安全。

二、會計監(jiān)督存在的主要問題

1.對會計監(jiān)督認識不到位。對于會計監(jiān)督，社會中存在兩種偏極端的認識。一是認為會計監(jiān)督就是純粹為企業(yè)管理層服務，管理者需要什么就為其“定制”什么樣的信息，不存在真正意義上的會計監(jiān)督。二是認為會計監(jiān)督就是嚴格執(zhí)行企業(yè)會計監(jiān)督管理制度，“壓、查、管”是會計監(jiān)督主要職能，對會計工作充滿敵視，總持有不信任的態(tài)度。事實上，會計監(jiān)督人員的行為往往會偏向于管理權力較大且對自身有利的一方，這必然會影響會計監(jiān)督效力。企業(yè)缺乏主動接受會計監(jiān)督的氛圍，不利于會計管理工作的開展。

2.企業(yè)會計監(jiān)督體系不健全。會計法等在企業(yè)會計監(jiān)督的具體規(guī)定上卻不夠明確，會計監(jiān)督體系不健全。一是對于同一違規(guī)事項，相關條文規(guī)定與企業(yè)實際處理存在一定的差異。如在違規(guī)會計行為的懲處上，會計負責人等受到何種處罰的規(guī)定不統(tǒng)一，實際執(zhí)行較為混亂。二是對于存在會計違規(guī)行為的企業(yè)是否應承擔民事責任以及承擔何種責任做了原則性規(guī)定，但缺乏細化、可操作的明細規(guī)定。三是部分法規(guī)條款滯后于企業(yè)發(fā)展，可行性不高，尤其是對新的、隱蔽性較強的會計違規(guī)行為未做明確規(guī)定，出現會計監(jiān)督的灰色地帶。

3.企業(yè)會計監(jiān)督的外部監(jiān)管不力。企業(yè)會計監(jiān)督的外部影響因素主要包括新聞媒體、社會輿論，以及會計師事務所等的審計。盡管新聞媒體在一定范圍內能夠對企業(yè)財務狀況的變化進行監(jiān)督和公開報道，但此種監(jiān)督會受到多種因素的影響和制約，言論的自由程度不高。而社會輿論的影響力則更為有限，其監(jiān)督權力無法得到保護。此外，會計師事務所只有相對較高的獨立性，對企業(yè)會計監(jiān)督相對客觀，但也存在一些問題。如現階段還未形成完善的法規(guī)來約束注冊會計師的監(jiān)督行為，使一些審計人員在利益的驅使下弄虛作假，出具不客觀的審計報告。

4.會計監(jiān)督信息化程度不高。不少企業(yè)信息化管理程度低，在會計監(jiān)督信息化管理上尤為明顯，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。一方面，受制于計算機軟硬件設備的購置成本等，企業(yè)很難在短時期內搭建完整的會計監(jiān)督信息化系統(tǒng)，減緩企業(yè)會計監(jiān)督信息化管理進程。另一方面，盡管多數企業(yè)都實現了會計電算化、會計管理信息化、財務分析信息化等，但會計監(jiān)督信息化程度不高，尤其是在會計信息質量管理上，多數監(jiān)督檢查措施仍為填報信息采集表的形式，信息審核也多為人工方式，監(jiān)督效率低下。

三、加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策建議

1.加強會計監(jiān)督人才隊伍建設。首先，會計監(jiān)督人員要有較強的法律意識，在法規(guī)、政策的約束下履行會計監(jiān)督職責。其次，企業(yè)各層級管理人員應摒棄偏見的觀念，客觀評價會計監(jiān)督工作。會計監(jiān)督人員應具備良好的職業(yè)道德，始終以法律法規(guī)和財經紀律約束個人行為。最后，會計監(jiān)督人員要不斷提升專業(yè)技能和綜合判斷能力，通過專業(yè)知識學習和實踐經驗積累，不斷提升綜合素質。此外，監(jiān)管人員要具備一定的風險管控能力。監(jiān)管人員要保持謹慎的工作態(tài)度，規(guī)避監(jiān)管風險，從會計管理整體角度出發(fā)，提升會計監(jiān)督管理效率。

2.建立健全企業(yè)會計監(jiān)督體系。建立健全會計監(jiān)督體系就必須要與企業(yè)實際發(fā)展狀況相符合，完善內部控制制度，優(yōu)化公司治理結構，充分依靠內部審計等監(jiān)督手段提高財會風險防控能力。要以《會計法》等法規(guī)制度的要求為基礎，在此基礎上構建合理的企業(yè)會計監(jiān)督機制，明確監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、獎懲措施等，使各項會計監(jiān)督工作有章可循。同時，要充分保障會計監(jiān)督執(zhí)行人員的合法權益，明確其監(jiān)督責權。通過有效的激勵約束的方式，提高監(jiān)管人員主動參與會計監(jiān)督的積極性，避免監(jiān)管行為受其他人為因素的影響。另外，要設置合理的會計監(jiān)督機構，優(yōu)化監(jiān)督程序，確保會計監(jiān)督工作有序開展，約束工作人員按章辦事。

3.加大會計監(jiān)督的外部監(jiān)管力度。我國企業(yè)數量眾多，涉及的經濟業(yè)務以及管理事項較為繁雜，僅依靠內部審計或是國家審計的力量是無法全面開展會計監(jiān)督工作的。因此，企業(yè)必須借助外部監(jiān)管力量，與內部審計等相互配合，加強會計監(jiān)督管理。一是要從法律法規(guī)層面明確新聞媒體、社會輿論、審計師事務所等的責權范圍，以及出現違規(guī)問題的處罰措施，使其在權力范圍內客觀、公正披露企業(yè)會計監(jiān)督情況，督促企業(yè)提升會計管理水平。二是要在確保注冊會計師獨立審計的基礎上，在法規(guī)中明確其出具的審計意見必須遵循客觀、真實等原則，以及出具虛假審計報告應承擔的法律責任，杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生。

4.加快推進會計監(jiān)督信息化管理進程。實現信息化管理是現代化企業(yè)管理的重要標志之一，能夠幫助企業(yè)降低人力成本、管理費用，增加經營利潤。推進企業(yè)會計監(jiān)督信息化管理應從以下方面入手：一是要穩(wěn)步推進計算機網絡等軟、硬件設施的配置。企業(yè)應根據自身情況，分步驟配置與企業(yè)發(fā)展和內部管理相匹配的各類信息化設備，為開展會計監(jiān)督信息化管理工作奠定基礎。二是要搭建企業(yè)信息共享平臺，實現各類業(yè)務數據、管理數據的共享，提高部門之間的協(xié)同管理能力，有效對接會計信息與業(yè)務數據，將會計監(jiān)督貫穿于整個經營管理活動之中，強化會計監(jiān)督職能。