基于沃爾瑪有限公司的稅務籌劃應用

文/李璐琪，天津財經大學

1 研究目的

在我國，非居民企業相比較居民企業，從數量角度來說少得多。但是非居民企業稅收總額占我國稅收總額的比重卻不容忽視。因此，筆者希望，通過本文對非居民企業稅務籌劃進行研究，可以為非居民企業納稅人提供借鑒素材，在今后稅務籌劃以及稅收申報等方面提供理論參考。

本文所涉及到的非居民企業稅務籌劃所面臨的一系列問題正是目前稅務機關在進行稅收管理過程中遇到的一系列不容忽視的問題。筆者希望，通過本文對非居民企業稅務籌劃進行闡述，使稅務部門對非居民企業稅收政策方面重視，以便對我國的非居民企業稅務籌劃方面進行管理。

2 研究意義

非居民企業減輕稅負的方式無非就是非法逃稅和合理避稅兩種。就非法逃稅而言，企業所冒風險巨大，若成功只能說是僥幸逃脫，若失敗則是其他企業茶余飯后的談資。但是稅務籌劃卻不同于此，不僅不會損害企業自身形象，而且可以實現企業內部財務狀況的良性循環。

3 沃爾瑪百貨有限公司稅務籌劃現狀

談到沃爾瑪公司，想必都不會陌生。作為零售行業的引領者，沃爾瑪具有著不可替代的重大影響力。該公司建立于1962年，建立者為山姆.沃爾頓。從1962年到今天，沃爾瑪經歷了許多的困難和磨練，但又一次次的不斷前行。到目前為止，該公司員工達到有190萬人之多，營業規模達到7000家連鎖店只打。由此稱其為巨頭，當之無愧。隨著發展，沃爾瑪也在不斷的擴大著自己的視野，而隨著中國的崛起，使得沃爾瑪在東方的注意力不斷加大。在1996年，該企業第一次將步伐邁向中國，在深圳開設了第一家連鎖店。而隨著這第一步到現在，已經在20個省設立了多達289家連鎖店，并且展開與中國本土的其他企業的良好商業交流，有著許許多多的合作。

沃爾瑪百貨有限公司除了有商業企業共有的稅收籌劃方式以外，還有其作為大型零售行業獨有的稅務籌劃方式。

首先，沃爾瑪以不同的納稅主體區分稅務籌劃的方式。分為自營狀況下的納稅主體、租賃方式下的納稅主體以及聯營方式下的納稅主體。針對不一樣的納稅主體采用不同的納稅方式。從而擁有不同的納稅途徑。以此來減少企業本身的繳稅額、增加企業的利潤。

毛利模式主要分為前臺毛利模式和后臺毛利模式。沃爾瑪百貨有限公司主要采用二者相結合的方式確定稅基。對于前臺毛利模式而言，沃爾瑪采取廣泛的低價策略。在多年的經營中，積攢了大量的商業伙伴，而其中涵蓋了大量的供應商。在與他們的協商之中，可以獲取一定的優惠，使其成本的以降低，由此可以讓本企業的商品價格有一定幅度的降低。

作為財務人員，處于該企業的層次方面來看，現金流量方面所表現出來的是：現金流量凈額應是正數。只有這樣，才能說明沃爾瑪百貨有限公司企業經營狀況良好。無論是創造現金還是利潤方面都有較強的穩定性，從而說明其市場占有率較高，賬期較短。只有這樣，在稅務籌劃過程中才能通過對企業當前所擁有的現金進行合理籌劃，從而規劃稅基，減少稅負，實現合理降稅。

4 稅務籌劃在沃爾瑪百貨有限公司中對投資導向的影響

事物永遠向著更深的層次在發展，世界經濟的發展方式也正是如此。世界經濟發展的相關方式與結構正在處于一個不斷優化的過程，我國經濟努力對接國際先進國家水平，從而不斷要求著我國的發展方式來進一步的提高。經濟模式決定上層建筑，隨著經濟的發展從另一個方面也推進了與之相關的法律政策的不斷完善。隨之開展的稅法改革便成了一項有力的推動因素，造成了我國經濟的諸多進步。在這樣的政策環境下，沃爾瑪公司受到了中國相關政策的不斷影響，從而造成了該公司在其開展的投資活動以及與之相應的投資比重之中發生的較為顯著的發展變化。

稅法的優惠永遠會向著國家需要的方向，隨著相關法律的進步，我國稅收政策在基礎設施這方面層次有了大幅度的傾斜。而在此環境下，如果非居民企業在一些基礎設施等國家鼓勵的相關行業中進行投資活動的開展，就會受到極大的優惠。這些優惠比如享受15%的優惠稅率，或者享受兩年三減半的優惠政策。沃爾瑪公司審時度勢，將自身的投資組合的結構順應此類政策的變化。

5 沃爾瑪百貨有限公司稅務籌劃方法建議

5.1 沃爾瑪百貨有限公司投資活動中稅務籌劃方法建議

通過投資國家扶持的產業實現企業所得稅稅務籌劃

在會計假設的諸多項目之中，就存在著持續經營的假設。而這一項也使得一個企業在發展之中在看到眼前鮮花的同時更要注重未來的成果。而這種觀念也便對稅務籌劃的方法及策略提出了一定量要求，使之在一些時候并不單單只是為了減少當期的費用稅款，還應當對這四個字提出更高層次的要求，在各個階段充分調動著中國的政策和在稅收領域的相關優惠，借助于這些助力，來讓自己的發展變得更加科學與合理。在日后的經營中更應當以這種理念為發展的準則之一，由此來讓自己在競爭的洪流中得以脫穎而出，來讓企業的自身永遠處于一種新生的激情之中。按照以上提出的相關理念，沃爾瑪應當系統分析自身，分析自身的相關稅務和財務的具體情況。在此條件下再借助于財務人員的大數據運算，考慮地區、客戶、財務等諸多情況，并進行合理的假設與分析，再做出最科學的投資活動。

5.2 沃爾瑪百貨有限公司經營活動中稅務籌劃方法建議

通過固定資產加速折舊實現企業所得稅稅務籌劃

多于企業的生產經營來說，與發展和經營相關的設備都需要來提取一定量的折舊，而這對于經營來說將會轉換為一項費用。雖然形成費用，在實際納稅的過程中，是允許進行扣除的。在特殊情況允許加速折舊。對于規模龐大的沃爾瑪來說，為了更好的在中國開展進一步的發展業務，應當重視并分析學習相應的政策法律，從而使得自己能夠盡最大可能的利用第三種折舊方法。即為雙倍余額遞減法。通過諸如此類的方法，讓自己所提取的折舊能夠合理的在納稅中表現。而這樣恰恰就好減少在納稅環節需要向政府來上繳的稅款，做到企業相關稅務的科學管理。