芻議如何加強基層事業單位內部控制制度建設

文/任麗華，太原市少年宮

1 基層事業單位內部控制建設現狀分析

1.1 基層事業單位的內部控制存在本質缺陷

基層事業單位諸如少年宮等基礎設施內部很多領導，對單位內部控制不甚了解，認為此類單位小、經費短缺、可操作性不高、人手短缺卻同時任務繁重，同時如同少年宮類型的基礎事業單位領導自以為對手下人員比較了解，不會有舞弊現象發生，從而徹底忽視了單位內部控制的必要性與必然性；基層事業單位，尤其是類似于少年宮此類校外教育單位，在風險評估上完全沒有建立屬于自己的一套風險評估體系，不能夠預估到未來可能發生的風險，認為自身單位屬性沒有必要進行專業的風險評估，也就沒有對未來可能發生的風險擬定應對舉措。

1.2 基層事業單位設置的機構和部門不明晰

由于基層事業單位人員配置受到限制，存在單位內部出現身兼數職的現象，工作強度又遠超普通強度，也就導致單位內部建設總是不能夠及時完成或者說是不能夠保質保量完成。此外單位內部一人多職，使得不能將不相容崗位等一些有效措施落到實處，而內部控制沒有一些有效措施的支撐，那么其建設也就不能夠完全展開。此外，有一些基層事業單位啟用一個部門承擔多個部門的職責，但實際上確實讓這一部門分別流轉，也就是讓得這一部門的人完成多部門業務，這樣造成了部門間的制衡形同虛設，事業單位也就失去了對自身關鍵環節的控制。

1.3 基層事業單位內部本身制度不健全

現今，雖然國家頒布了關于基層事業建設內部控制的相關要求，但是現在能夠擁有一個科學、合理的內部控制制度還是相當稀少。大多數事業單位還是依據上級下發的指令建設內部控制機制，缺乏單位特色。加上單位內部的管理領導多數是基層事業起家，對于內部控制沒有受到過專業知識訓練，那么對于自身單位內部建設便不能提供一些指導性建議。在此方面，各級行政事業單位都在建設標準下發之后對以往存在的控制制度進行逐步改革，但同時，由于小型事業單位或者說基層事業單位對于此項建設執行力遠遠處于劣勢。因此，這些事業單位沒有能夠設置專業人員從事專業的內部控制管理。很多事業單位都僅僅是由財務人員來監管這一部門，沒有專門人才監管也就意味著事業單位制定的管理制度的水平及其合理性有待商榷。

2 完善與改進基層事業單位內部控制的相應措施

2.1 完善基層事業單位的控制制度

一套規則完善、符合事業單位實際需求的內部控制制度，是一個事業單位能否做到有效實施地保障與前提。以少年宮這類基礎措施為例子，一個完善的內部控制制度可以保障單位內部人員調配都有其合理性，事業單位內部的經濟活動也能夠細化到一個可以預控的范圍；一個完善的單位內控制度能夠保障事業單位內部經濟活動很好的開展，也可以有效規避單位部門職能不明晰帶來地動態錯亂。一個事業單位若僅僅是由單位內部的財務人員兼管內部控制，這本身就是對單位的不負責任，并且還局限整個事業單位制度的開展與建設。

2.2 全面提升單位內控人員的素質

單位內部控制人員素質高低可以說直接影響著整個事業單位控制的水平，前文提到很多基層事業單位都僅僅是拿單位自身的財務人員兼管，這本身存在很多不可調和的矛盾。筆者認為，事業單位內控人員素質地提高可以直接由下面兩個方法來完成：一是直接從外部或者借助其他已經建立內控制度的事業單位中引入相關專業人才，在引入過程中再匹配自身單位的特點，挑選與單位匹配度高的人才即可；二是由單位內部挑選合適的人才來進行專業培訓，通過單位外聘的專業教師來親自提高單位內部人員的綜合素質，從而提升公司內部內控管理的水平。

2.3 事業單位實施崗位責任制

很多尚未建立起完善單位內控制度的事業單位都無法明晰某項工作中每一個人甚至是每一個部門的職責范圍。所以，這些基層事業單位要想在這一制度上有所突破的話，這是一個可以突破的突破口。嚴格的內控制度就應該明確每一個人工作崗位與職責范圍，遵循部門間相互制約的關系，禁止出現身兼數職的情況，制定出一個科學合理、切實可行的崗位負責制度，這樣才可以確保單位能夠照料到每一項工作環節，從而減少事業單位的風險。

3 結語

綜上所述，一個事業單位擁有著良好的內部控制制度，才能夠有效的提高事業單位內部的管理水平。很多基層事業單位都是局限于自身編制與能力問題，不能夠很好開展好這項工作。其實轉變單位內部領導對于這項工作開展的實際看法，切實理解這些工作的實際意義，這樣才能夠為進一步實施開展計劃打下基礎。筆者認為，一個基礎事業單位要想真正做到保障自身一切經濟活動都在自己可以預估的范圍之內，就必須要擁有一個科學的、條目明晰的內部控制制度，這樣才可以更好地控制每一個環節，提升單位內部管理水平。