支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

1 中小企業(yè)目前面臨的問題

1.1 中小企業(yè)融資難

由于多數(shù)中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，還貸能力不強(qiáng)，信用等級(jí)評(píng)價(jià)不高，加之直接融資門檻高，很難從通過上市、發(fā)行債券等方式從公開市場上籌集資金，大多都是直接銀行貸款這一單一渠道。

1.2 創(chuàng)新能力仍顯不足

目前中小企業(yè)集中于傳統(tǒng)行業(yè)，資源耗費(fèi)嚴(yán)重，新興產(chǎn)業(yè)少，資源利用率低，科技含金量少，創(chuàng)新型人才流失快。通過發(fā)改委對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查顯示，46%的中小企業(yè)沒有獨(dú)立的產(chǎn)品，而14%的中小企業(yè)只能生產(chǎn)其他產(chǎn)品配套產(chǎn)品。

1.3 中小企業(yè)服務(wù)體系不健全

由于我國面向中小企業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)起步遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，數(shù)量較少而且規(guī)模較小，社會(huì)化服務(wù)體系不健全，服務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)也需繼續(xù)提高。

1.4 信息化應(yīng)用程度較低

大數(shù)據(jù)時(shí)代的興起，使得商業(yè)模式朝信息化邁進(jìn)。中小企業(yè)信息系統(tǒng)的水平較低，根據(jù)IT168的調(diào)查顯示，在財(cái)務(wù)管理中使用信息化的比率高達(dá)75%，但是在高端應(yīng)用的信息化水平較低，例如辦公自動(dòng)化和協(xié)同管理信息化比率均只有12%。

2 支持中小企業(yè)的稅收政策存在的問題

2.1 存在阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收因素

首先，沒有一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是專門針對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新，只是籠統(tǒng)地對(duì)企業(yè)新工藝、設(shè)備、技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅以及對(duì)創(chuàng)投企業(yè)實(shí)行投資抵免。其次，缺乏對(duì)鼓勵(lì)創(chuàng)新人才的激勵(lì)機(jī)制，稅法中沒有特意面向研發(fā)人員的優(yōu)惠政策，個(gè)稅實(shí)行的是七層超額累進(jìn)稅率，對(duì)于高新產(chǎn)業(yè)中的高薪研發(fā)人員來說需要繳納的大額個(gè)稅，個(gè)人獲得省級(jí)以下科技進(jìn)步獎(jiǎng)項(xiàng)依然征收個(gè)稅。

2.2 稅收政策緩解融資難作用性不強(qiáng)

中小企業(yè)融資手段通過兩種手段：即內(nèi)源融資和外源融資，內(nèi)源融資主要是從企業(yè)的留存盈利、折舊中獲取。但是，鑒于繳納所得稅的納稅基礎(chǔ)為應(yīng)納稅所得額，中小企業(yè)的利潤偏低稅收負(fù)擔(dān)較重，不利于中小企業(yè)獲得留存盈利；在折舊方法方面，我國對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊有著嚴(yán)格的條件限制，許多中小企業(yè)達(dá)不到條件而無法加速折舊，影響收益不利于企業(yè)內(nèi)源融資資金的積累。其次，稅收政策存在不利于外部融資的因素：非金融企業(yè)貸款給非金融企業(yè)的利息支出，不超過按照同一條件下向金融企業(yè)貸款的利率計(jì)算出的利息支出可以扣除，超額不得扣除。但是由于中小企業(yè)自身?xiàng)l件劣勢，其多依靠民間放貸，利率大于金融機(jī)構(gòu)，故中小企業(yè)除了要付多余的利息還要支付更多的稅費(fèi)。

2.3 增值稅中存在不利于中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定

小規(guī)模納稅人是按照征收率進(jìn)行繳納增值稅，與一般納稅人不同，一般納稅人可以憑票抵扣，中小企業(yè)大多數(shù)是屬于小規(guī)模納稅人導(dǎo)致其納稅負(fù)擔(dān)較重。其次，增值稅改革容許將機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，大企業(yè)的機(jī)械設(shè)備使用量較大，真實(shí)的享受到了稅收改革帶來的福利，中小企業(yè)卻沒有。最后，在出口退稅方面，小規(guī)模納稅人只免不退，在國際競爭中占劣勢。

2.4 稅收優(yōu)惠政策宣傳落實(shí)效果差

現(xiàn)行給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠存在宣傳力度不夠，存在中小企業(yè)沒有真正享受的現(xiàn)象。例如在落實(shí)允許中小企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊這項(xiàng)稅收優(yōu)惠時(shí)，全國各級(jí)稅務(wù)部門積極開展工作，采取多種形式進(jìn)行宣傳，但在政策宣傳一年后對(duì)濟(jì)南市的中小企業(yè)的調(diào)查中顯示，真正享受到優(yōu)惠的中小企業(yè)數(shù)量只占濟(jì)南市全部中小企業(yè)數(shù)量的4%。

3 完善支持中小企業(yè)的稅收政策

3.1 加大稅收政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新支持力度

實(shí)施一系列稅收政策扶持中小企業(yè)吸納優(yōu)秀人才，對(duì)中小企業(yè)R&D投資額增加扣除金額；對(duì)中小企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的范圍拓寬，對(duì)于先進(jìn)的科學(xué)研究設(shè)備的購入允許加速折舊；對(duì)研發(fā)成果的收益進(jìn)行稅收減免，并對(duì)收益允許采用延期納稅的方式繳納；對(duì)中小企業(yè)專利、新技術(shù)的轉(zhuǎn)讓實(shí)行稅收優(yōu)惠；受聘于中小企業(yè)的科技研發(fā)的高科技人才實(shí)施個(gè)人所得稅減免；受聘的科技研發(fā)人員的工資支出允許按一定比例加計(jì)扣除，壯大科技研發(fā)隊(duì)伍。

3.2 進(jìn)一步發(fā)揮稅收緩解融資難的作用

在稅收政策緩解融資難的問題上，一是可以適當(dāng)?shù)匮娱L中小企業(yè)融資所形成的稅額的繳納期限，但延期繳納的條件是必須有一定的文件簽章等證明是通過正規(guī)渠道向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)借款。二是將中小企業(yè)借款的利息支出歸納到財(cái)務(wù)費(fèi)用中采取加計(jì)扣除的方式進(jìn)行扣除。三、提高固定資產(chǎn)的折舊率來加快機(jī)器設(shè)備的更新?lián)Q代速度，緩解資金周轉(zhuǎn)緊張降低企業(yè)融資成本。四、鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，頒布優(yōu)惠措施針對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，例如擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入有優(yōu)惠稅率等。

3.3 完善增值稅制度促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

降低小規(guī)模納稅人增值稅稅率，減輕其納稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)其在市場上競爭。在小規(guī)模申請稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)給予一定的放寬，在現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的要求標(biāo)準(zhǔn)上有適當(dāng)?shù)慕档?。合理地?duì)不同情況下的小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于經(jīng)營規(guī)模較小、銷售額較低的經(jīng)營企業(yè)不再征收增值稅，并且依據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，允許各地根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整增值稅的門檻。

3.4 加快實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化

積極推行稅務(wù)公開。加大稅務(wù)信息公開的力度，豐富公開的內(nèi)容，完善公開形式；規(guī)范公開程序，嚴(yán)格按照規(guī)定的步驟進(jìn)行公開。二是利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行稅收管理，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)。完善服務(wù)體系，加快稅收代理的建設(shè)步伐，對(duì)滿足稅收優(yōu)惠的企業(yè)的優(yōu)惠是否落實(shí)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，對(duì)違反稅法規(guī)定的行為進(jìn)行監(jiān)管。

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