探究中小會計事務所審計質量控制及改進

引言

中小會計事務所在中小企業當中占有一定的地位，通常服務于中小企業的財務審計工作。由于審計質量是判斷中小會計事務所工作水平的關鍵所在，審計質量的優劣會對中小企業的未來發展帶來直接的影響。

1 對當前中小會計事務所審計質量控制問題進行分析

1.1 審計人員沒有較強的綜合素質

對于中小會計事務所來說，本身就沒有較多的資金，這樣就不能高薪聘請經驗豐富、道德品質高的人才，迫不得已放低了“門檻”，這樣就會在很大程度上致使審計人員的綜合能力無法達到預期的要求。不僅如此，某些審計人員從事該行業的時間較短，沒有豐富的工作經驗，不能站在法律層面的立場規范自身的行為，這樣就會對審計質量的控制帶來嚴重的影響。

1.2 審計內控制度不健全

審計工作的業務比較繁重，這樣就不得不在有些時候聘請外部人員參與到審計工作當中，但是這些人員的綜合素質良莠不齊，例如某些人員已經退休了，還有一些人員并非從事本行業的人員等，致使審計隊伍沒有較強的素質水平，顯然這樣就會對審計工作質量帶來不利影響。出現這一問題的主要原因與內部控制制度不健全有著密切的聯系，內部控制出現不健全的情況就會致使設計質量管理工作不嚴格，也會致使復核制度浮于表面，二級復核制度以及三級復核制度無法落實到實處，這些因素的存在都會對審計質量帶來直接的影響。

1.3 組織結構不規范

我們從國際的角度來講，會計事務所主要包含以下幾種組織形式：第一，有限責任制形式：第二，有限責任合伙形式。第三，普通合伙制形式；第四，獨資形式。然而從當前的發展形勢來看，僅僅存在兩種結構形式：一種是有限責任形式；另一種是合伙制形式；然而很多會計事務所往往以有限責任公司制度為主，而忽略了合作制形式。顯然基于這種背景下，事務所應當承擔的審計風險系數不高，卻能得到豐厚的收益。這樣就會致使很多人員為了眼前的蠅頭小利，而失去了原有的職業操守，無法使審計質量得到良好的控制，失去了應有的保障。

2 針對中小會計事務所審計質量控制提出的改進措施

2.1 提高審計人員的綜合素質

眾所周知，審計人員綜合素質的高低與審計質量控制存在著息息相關的聯系。如果審計人員有著較高的綜合素質那么他的業務水平也會越來越高，可以全面了解操作審計流程，進而做好審計質量控制工作。顯而易見的是，假如審計人員沒有較高的綜合素質，那么就會在很大程度上對審計控制質量帶來不利影響。所以審計人員綜合素質的高低會對審計質量控制工作水平帶來直接的影響。尤其是對于中小會計師事務所來說，應當對這一點予以高度重視。第一，對人才的質量進行科學的控制，在招聘審計人才的時候，盡可能優先選擇工作經驗豐富、綜合能力較強的人才；第二，加大培訓工作開展的力度，結合審計人員綜合能力發展的實際需要制定出切實可行的培訓方案，在指定的時間內對其進行培訓；第三，采取有效措施加大審計人員法律知識培訓的力度，促使所有審計人員都可以全面了解相關法律知識，進而將其業務水平加以提升。

2.2 加大組織結構的改革力度

從有限責任公司制組織結構的形式來講，應當采取恰當的手段提高中小會計事務所審計質量具有的局限性。如果想要對中小事務所的組織結構形式進行改革，那么在改革的時候應當積極借鑒國外一些發達國家的改革手段，促使有限責任制結構形式可以朝著合伙制以及有限責任合作制的方向轉變。當中小事務所采取了合伙制組織結構形式以后，合伙人也要承擔相應的債務，并且中小事務所業績的優劣與合作人的薪酬呈現出正比的關系，基于這種背景下能夠增強合作人的責任意識，促使審計質量可以得到良好的控制。

2.3 構建完善的內部控制制度

對于會計事務所來說，應當采取有效措施制定出切實可行的內部控制制度。首先，會計事務所應當對審計質量控制程序以及有關制度政策加以優化。在對相關程序以及政策進行優化的時候，應當將審計業務的具體特征考慮在內，只有這樣才能達到預期的目標。通常情況下，質量控制程序主要涵蓋以下幾點：其一，業務執行：其二，業務工作底稿：其三，客戶關系：其四，職業道德規范的保持：其五，領導責任承擔。不僅如此，還要將三級復核制度落實到實際工作中，這一點主要對于審計工作底稿的管理工作來說的。這是因為審計底稿在審計工作中扮演著不可或缺的角色，同樣也是審計工作的核心內容，充分的呈現出注冊會計師完成審計業務的所有流程，因此一定要將三級復核制度落實到實處。對于三級復核制度來說，實質上是需要通過相關經理、主任會計師以及會計注冊的共同簽字。當三級復核制度落實到實際工作中以后，還需要采取恰當的手段制定出完善的內部激勵制度以及考核方式，只有通過相關制度才能真正激發員工的工作熱情，充分挖掘員工的內在潛力。在工作當中針對表現優異的員工來說，會計事務所應當給予這些員工適當的精神獎勵或者是物質獎勵;就工作當中態度不端正、工作不認真的員工而言，會計事務所也要對其實施嚴肅的懲罰。只有在賞罰分明的情況下，才能真正意義上規范員工的行為。

3 結語

通過以上內容的論述，可以得知：中小會計師事務應當站在可持續發展的立場上對自身的從業水平提出更為嚴苛的要求，只有這樣才能帶領事務所朝著更好的方向發展，才能在市場競爭中脫穎而出，進而為我國的經濟建設做出應有的貢獻。

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