以因果定律體悟內部審計

■曹振華

習近平同志在做十九大報告時說，中國共產黨人的初心和使命，就是為中國人民謀幸福，為中華民族謀復興。他強調，不忘初心、方得始終、字字千鈞、意味深長，觸發了我的不少回憶和感想。當初選擇南京審計學院審計專業的初心就是能夠通過審計查貪官、還公道，一個懵懂少年，就這樣懷揣著一個簡單而巨大的理想上路了，尤其是在會計專業課上老師被國企零元改制氣的講臺上跺腳，更堅定了我的信念。幾年的大學生涯轉瞬即逝，我如愿成為了一名高校內部審計工作者，生活磨掉了我的棱角，卻打磨了我的心性，我的懵懂初心從轟轟烈烈轉為平平淡淡，我的審計目標就是扎扎實實工作，履行自己的審計職責，為促進管理、規避風險出一份微薄之力。十幾年的審計工作經歷，我從開始的跌跌撞撞，到現在的踏實穩重，總結了幾點如何用心做好審計工作的心得。

善溝通。審計人要把握好處世之道，就是要搞好與各部門的人際關系，而這都取決于審計人員的溝通能力。中國內部審計準則第2305號內部審計具體準則對“人際關系”做了明確的要求，即審計人員要與管理層、審計對象、職能部門以及外部機構和人員保持良好的人際關系，建立信任感，獲得相關機構和人員的理解和配合，保證內部審計意見有效落實，實現內部審計目標。當然，審計人員溝通的前提是審計發現的問題要事實清楚、取證充分、定性準確，當一切條件具備了，才能胸有成竹地與人溝通，這便是審計的理性特征。

溝通時既不要太過強硬給人高高在上的感覺，也不能太過軟弱怕得罪人，讓人覺得沒力度唯唯諾諾，要剛柔并進，跟對方講清楚事情錯在哪里，違反了什么規定，后果和風險是什么，站在保護對方的立場，替他（她）著想，讓別人覺得審計是在保護他（她），而不是專門以查處人為目的的，這樣會讓對方更容易接受。同時，要根據溝通的內容與重要性不同，采取人員溝通和組織溝通的形式，座談、詢問等溝通方式進行。例如涉及個人作為項目負責人時出現了某些問題適宜采用人員溝通，采取審計人員與相關人員約談或詢問的方式進行效果相對較好。涉及被審計部門重大內控風險等重要問題的，適宜采用組織溝通，通過審計負責人與被審計部門負責人以及主要業務負責人進行組織溝通，說明存在問題的風險程度，審計部門做風險評估與提示。以上兩種溝通方式，旨在促進審計結果充分運用，達到為組織增加價值的目標。

知因果。因果是宇宙的規律，萬事萬物有前因必有后果，無一件事物只有前因而無后果，或只有后果而無前因，什么因造什么果。前事之因成為后事之果，此果又成此因，而達于彼事之果，因果循環永不停息。網上閱讀了一個很玄虛的因果故事，說一個男子生來脾氣暴躁，對父親常常拳打腳踢，更別說悉心奉養，有一天突然發生地震他被砸死了。這雖然有些神乎其神，但說明了一個種善因得善果的道理。其實我們的身體也能反映一個因果，你如果善待自己的身體，不吸煙喝酒、不熬夜透支身體，那么身體就會給你回報，讓你享受健康。

在多年的審計工作中，我覺得審計人員應該懂得種善因得善果的道理，其實就是我們要懷著一顆善良的心開展審計工作。作為內部審計人員，和組織的其他成員朝夕相處十分熟悉，囿于性情差別，可能會對某些人不贊同。但審計人員一定不能因為個人的喜好就在工作中帶有偏見，對其存在的風險不做提前預警，就等著看人家的笑話。或者是出于多一事不如少一事的想法，而不做善意的提醒和建議。要知道，組織中所有人加在一起組成集體，所有人的能量加在一起形成凝聚力，所以某一個出了問題，整體凝聚力就會降低，每個同事之間都是相互聯系的，互為直接或是間接因果的。作為審計人員應該盡力去幫助別人規避風險、堵塞漏洞，這樣組織的凝聚力才會增強，發展才會長久。

常懷慈悲心。聽百家講壇里于丹老師對于《論語》的感悟，感想頗深，她提到孔子特別強調做事情的分寸，“過”和“不及”都是要盡力避免的。孔子提倡仁愛，但他并不認為應當以喪失原則的仁愛之心去寬宥所有人的過失。審計人員也是一樣，慈悲之心也是在堅持原則的基礎上發出的。

審計人員常常給人一種不易接近的感覺，人人都是敬而遠之，尤其是那些心懷不軌的人，就怕自己有什么把柄落在審計人員手里。其實審計不是以查出問題為終極目標的，而是通過審計促管理、促發展，使得組織健康有序的運行。審計人員應常懷慈悲之心，在看到被審計人員違規違紀時不是抱著看笑話或事不關己高高掛起的心態，而是在進行必要的處理之后，思考如何寬慰他人，進而幫助他人改正才是正道。審計人員應該把組織中的人當成家人一樣對待，感受他們的喜怒哀樂，真誠的去關心他人。慈悲的做人，帶有感恩心的做事，學校里每個部門都各司其職，發揮各自的作用，都不易，工作中出現錯誤在所難免，無論是有意為之還是無意為之，審計人員都應當一名慈悲的引導者，真心誠意的幫助別人避免錯誤。

總之，審計人員要學會帶著情感去工作，查錯防弊那是審計的骨架，靈活的溝通、感性的工作是審計血肉，理性與感性相互結合，才使得審計工作生動深入，使得審計工作帶有人情味兒！