國內信用證在建筑承包工程結算中的應用

文/孫琳琳 編輯/韓英彤

開證行可根據建筑工程承包合同的規(guī)定，區(qū)分結算要求和方式，對國內信用證的服務描述、單據條款、附加條款詳加規(guī)定，以此來約束承包方的履約行為，同時為承包方按時收款用于施工建設提供保障。

新版結算辦法的出臺，將國內信用證的適用范圍拓寬至服務貿易。國內信用證作為一種新的結算方式引入建筑工程承包服務中，成為銀行拓展國內信用證市場的契機。建筑工程承包具有其獨特的行業(yè)特點和結算要求，本文將從分析建筑工程承包項目的結算特點入手，探討國內信用證在建筑承包工程結算中的應用，并針對存在分包商的情況，淺析轉讓國內證的適用性。

建筑工程承包項目結算特點

建筑承包工程結算，是指某單項工程、單位工程或者分部工程完工后，承包與發(fā)包雙方依據合同約定的計價方式，根據施工過程中的現場實際情況、圖紙、設計變更通知書、現場簽證等工程資料，就承包方已經完成的工程量，按照一定的計算規(guī)則進行計價的工作。

工程款分類

（1）工程預付款：指在包工包料承包方式下，發(fā)包方在開工前撥付承包方一定的資金，該資金構成承包方為承包該項目儲備主材、輔材、結構件所需的流動資金。原則上預付款比例在合同金額的10%—30%之間。

在實踐中，在承包方向發(fā)包方（本文中的發(fā)包方是對業(yè)主方、發(fā)包方、發(fā)包人等相似概念的統(tǒng)稱，承包方是對承包人、施工方、施工人、承包人的統(tǒng)稱）提交金額等于預付款數額（發(fā)包方認可的銀行開出的）銀行保函后，發(fā)包方按規(guī)定的金額在規(guī)定的時間向承包方支付預付款。在發(fā)包方扣回全部預付款之前，該銀行保函將一直有效；當預付款被發(fā)包方扣回時，銀行保函金額相應遞減。預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

在建筑工程服務項目中，如何判斷項目進度及項目施工情況是關鍵。

凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包方不得預付工程款，不得以預付款為名轉移資金。鑒于已開立銀行保函，工程預付款不適宜使用國內信用證結算。

（2）工程進度款：施工企業(yè)在施工過程中，按逐月（或形象進度）完成的工程數量計算各項費用，并向發(fā)包方申請辦理工程進度款的支付。

工程進度款的支付通常以月計算，其流程為：工程量的測量與統(tǒng)計→提交已完成的工程量報告→發(fā)包方核實并確認→提出支付工程進度款申請→支付工程進度款。

根據確定的工程計量結果，承包方向發(fā)包方提出支付工程進度款申請。通常，發(fā)包方應按不低于工程價款的60%、不高于工程價款的90%向承包方支付工程進度款。如果發(fā)包方超過約定支付時間不支付工程進度款，承包方應及時向發(fā)包方發(fā)出要求付款的通知；發(fā)包方在收到承包方通知后如仍不能按要求付款，應與承包方協商簽訂延期付款協議，經承包方同意后可延期支付。該協議應明確延期支付的時間，并從工程計量結果確認后第15天起計算應付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計）。如果發(fā)包方不按合同約定支付工程進度款，雙方又未達成延期付款協議，導致施工無法進行，承包方可停止施工，由發(fā)包方承擔違約責任。

建筑承包工程款在實踐中的結算方式

建筑承包工程款的結算根據不同情況采取多種方式，主要分為以下三種：

一是按月定期結算。按月定期結算是指每月由施工企業(yè)提出已完成的工程月報表，連同工程價款結算賬單，經建設單位簽證，交銀行辦理工程價款結算的方法。

施工企業(yè)在上旬末或月中旬向建設單位提出預支工程款賬單，預支一旬或半月的工程款；月終再提交工程款結算賬單和已完工程月報表，收取當月工程價款，并通過銀行進行結算。按月進行結算，須對現場已施工完畢的工程逐一進行清點，提交資料后要交監(jiān)理工程師和建設單位審查簽證。

二是分段結算。分段結算是指以單項(或單位)工程為對象，按施工形象進度將其劃分為不同的施工階段，按階段進行工程價款結算。分階段結算的一般方法是根據工程的性質和特點，將施工過程劃分為若干施工進度階段，以審定的施工圖預算為基礎，測算每個階段的預支款數額。在施工開始時，辦理第一階段的預支款；在該階段完成后，計算其工程價款，經建設單位簽證，交銀行審查并辦理階段結算，同時辦理下一階段的預支款。

三是竣工后一次結算。一次結算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定，全部完成所承包的單位工程或單項工程，經有關部門驗收質量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設單位辦理最終工程價款結算。

綜上，建筑工程價款結算方法相對貨物貿易結算有其特殊之處。一般情況下，施工企業(yè)的建筑具有產品造價高、周期長等特點，由此施工企業(yè)在施工過程中需墊支大量的資金。因此，工程價款的結算，若等到工程全部竣工后再進行，勢必會影響施工企業(yè)的資金周轉，進而影響施工生產的正常進行。所以除工期較短、造價較低的工程采用竣工后一次結算價款外，大多建筑承包工程采用按月結算、分段結算等方式。

國內證如何應用于建筑工程項目

準入規(guī)定

新版結算辦法實施后，將國內信用證的適用范圍放寬至服務貿易，對國內信用證的效期不再做硬性規(guī)定；同時，增加了轉讓環(huán)節(jié)。這些變化都為國內信用證在建筑工程服務項目中的廣泛應用提供了支持和便利。

根據人民銀行新版結算辦法，各商業(yè)銀行相應對國內信用證服務貿易準入范圍做出了明確規(guī)定。對建筑服務行業(yè)準入范圍的規(guī)定，通常是對工程類業(yè)務的申請人（發(fā)包方）和受益人（承包方）的建筑承包資質予以明確要求。建筑類企業(yè)資質分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務分包三種類別。施工總承包可分為特級資質、一級資質、二級資質、三級資質。特級資質和一級資質的主要區(qū)別在于其企業(yè)本身實力和承包工程范圍。

建筑類企業(yè)資質情況可在各個地區(qū)所屬的住房和城鄉(xiāng)建設網上查詢。大部分的省份都公開自己省份建筑企業(yè)的資質類型和等級，而且信息來自政府網站，相對來說較為真實準確。另外，還可在建筑網查詢。在建筑網的企業(yè)展示欄目，除可查詢建筑企業(yè)的中標業(yè)績、榮譽信息外，還可查詢企業(yè)的資質情況。

業(yè)務要點

建筑工程項目具有建筑產品價值大、建設周期長的特點，這就決定了工程結算必須采取階段性結算的方法。根據建筑承包項目工程進度款的幾種結算方式，本文分別探討國內信用證作為一種結算方式如何應用于工程項目結算，并簡要分析實際業(yè)務層面應如何設置服務描述、單據條款和附加條款用以滿足建筑承包工程結算的需求，保證款項的順利支付，防范相關的業(yè)務風險。

（1）按月結算方式。按月結算即旬末或月中預支，月終按工程師確認的當月完成的有效工程量進行結算，竣工后辦理竣工結算。其中涉及的工程量計算方法及支付方式，合同雙方都應在合同中予以明確。

服務描述部分明顯不同于貨物貿易。建議在建筑承包工程結算中，服務描述可設計為：承建XX工程項目，合同價格XX萬元，旬末或月中預支，月終按工程師確認的當月完成的有效工程量進行結算，竣工后辦理竣工結算。結算時根據“工程價款結算賬單”或“已完成工程量月報表”及發(fā)票金額付款，國內信用證總金額為XX萬元（具體描述可根據合同約定做相應調整）。

單據條款除正本增值稅專用發(fā)票外，建議提交：由受益人出具的且由發(fā)包方或工程師簽字確認的工程價款結算賬單和已完成工程量月報表。

其他條款：除常規(guī)條款外，應加入“信用證金額允許XX%上下浮動，待竣工結算金額確定后，結算金額超過信用證金額部分，由申請人與受益人通過電匯方式自行結算”。

（2）分段結算方式。分段結算是按工程形象進度劃分不同階段進行結算，要求在合同規(guī)定的時間內分階段編制竣工結算書，并在提交竣工驗收報告的同時遞交給發(fā)包方。其中涉及的工程形象進度節(jié)點及支付方式，應由合同雙方在合同中予以明確。

服務描述建議設計為：承建XX工程項目，合同價格XX萬元，按照工程進度，在每一個完工節(jié)點，按工程師確認的有效工程量進行結算，竣工后辦理竣工結算。結算時根據“竣工結算書”和“分階段驗收報告”及發(fā)票金額付款，國內信用證總金額為XX萬元（具體描述可根據合同約定做相應調整）。

單據條款除正本增值稅專用發(fā)票外，建議提交：①由受益人出具的竣工結算書；②由受益人出具的，且由總監(jiān)理工程師、項目經理、施工單位有關負責人簽字確認的分階段驗收報告，或建筑工程施工驗收單。建筑工程施工驗收單須明確記載建筑工程的施工地址，以及工程的開始日期、竣工日期及驗收日期；須由建筑工程施工公司出具并蓋章，并須有申請人或信用證規(guī)定的第三方簽署的“驗收合格，同意結算工程款”字樣或類似表述，并簽字蓋章，且應有工程監(jiān)理方的簽字和蓋章，并應表明其為工程監(jiān)理方。

其他條款的設計可參考按月結算方式。

（3）竣工后一次結算。竣工結算指施工企業(yè)按照合同規(guī)定，全部完成所承包的單位工程或單項工程，經有關部門驗收質量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設單位辦理最終工程價款結算的一項經濟活動。該結算方式主要用于建設項目較少、工期較短（如在12月以內）的工程，可以采用在施工過程中分幾次預支，竣工后一次結算的方法。

竣工結算屬于建筑工程項目中的最后一個結算環(huán)節(jié)，因此該階段的結算方式應該是承接工程進度款的結算方式。無論工程進度款結算采用何種方式，只要支付工具是國內信用證，則竣工結算部分都應包含在國內信用證中，作為建筑工程結算的組成部分。

存在分包商的情況：轉讓證的應用

存在分包商的國內承包工程項目中，發(fā)包方通常通過招標的方式，面向具備投標資質的承包方（總包）出具招標通知書；承包方在投標并中標后，本身并不承擔具體的施工建設任務，而是將項目分包給其他承包方（通常為不具備投標資格，但具備較高建筑資質，可按業(yè)務方要求完成施工任務的單位）。在上述存在分包商的國內建筑工程承包項目中，發(fā)包方、總承包方、分包商需共同簽訂承包合同，三者均以合同參與方的身份在承包合同扉頁列明；但合同中通常僅規(guī)定發(fā)包方和分包商的責任、義務，缺乏對總包商除投標之外的行為約束。

保函通常為建筑承包工程中常見的銀行業(yè)務品種。但在上述三方承包工程中，因承包合同中通常對三方（尤其是總包商）的責任、義務無明確清晰的約定，權責分工不清，如果出現糾紛，無法確定追索方向，往往無法滿足銀行對正式三方協議的要求，保函的出具面臨一定困難。

作為信用證中重要的信用證類型，轉讓信用證在國際貿易中應用廣泛。但在新版國內信用證結算辦法出臺前，受限于政策要求，國內信用證無法轉讓，受益人僅能到期索款或到期前融資，不能轉第二受益人兌用，提高了中間方的結算成本。新政的出臺，增加了轉讓，拓寬了國內信用證的適用范圍，為工程分包商提供了結算便利。這將在一定程度上擴大企業(yè)利用國內信用證進行服務貿易結算的需求。作為工程承包商，在分包或轉包給其他分包商時，可采用國內信用證方式，通過整合資源來降低其自身提供服務的成本。相對開立保函，銀行在為發(fā)包方開立以其為申請人的國內信用證時，對基礎建筑承包合同的審查應側重于基礎交易的真實性，以及對工程款結算的相關規(guī)定和約束，對三方權利義務的要求相對保函可適當降低。

在實際的建筑工程承包項目中，發(fā)包方的工程結算資金支付通常并不積極也不及時，承包方因此會面臨資金周轉壓力。如采用國內信用證方式進行工程項目款結算，承包方可申請敘做買方付息的國內證融資產品。這樣，不但可獲得銀行的支付保證，還可獲得資金融通，極大地緩解資金周轉壓力，為其開展下一分段的工程項目施工提供資金支持。

作為服務貿易中的建筑工程服務項目，其服務提供方式和結算方式具備自身特點。在建筑工程服務項目中，如何判斷項目進度及項目施工情況是關鍵。作為開證行，可根據建筑工程承包合同的規(guī)定，按照不同的結算要求和方式，對國內信用證的服務描述、單據條款、附加條款詳加規(guī)定，以此約束承包方的履約行為，同時為承包方按時收款用于施工建設提供保障。