鐵路運輸企業的運輸收入內部管控對策

改革開放以來，我國市場經濟迅速發展，綜合國力不斷增強。企業管理制度建設的滯后為企業健康發展帶來了新的問題。新舊體制的變化使得企業管理問題日益凸顯。內部控制是現代企業管理中的重要手段，旨在發現企業在實際生產運營過程中存在的漏洞問題，企業要想在激烈的市場競爭中生存發展，必須加強內控管理。鐵路運輸企業從屬資金技術密集型行業，建立規范的內控體系，對企業的長期穩定發展具有重大意義。

一、鐵路運輸企業簡述

鐵路運輸在五大運輸方式中占據重要地位，其具有運輸能力大，運輸成本低，占地面積小等特點。鐵路是世界上載客量最高的交通工具，鐵路運輸部門是國民經濟的服務部門，鐵路運輸在我國綜合運輸體系中處于骨干地位。中國鐵路運輸行業發展迅猛，運輸效率居于全球首位。

我國鐵路運輸效率高但其背后卻存在經營效益低的問題。鐵路企業承擔大量國土開發性的鐵路建設任務，鐵路客運基礎票價18年未跟隨物價漲幅體現了鐵路公益運輸的特性。

中國鐵路長期政企不分，政社不分，壟斷經營性質抑制了客貨運輸的市場活力，閉塞了鐵路建設的融資渠道[1]。導致經營體制僵化，建設投資困難。引入有效競爭機制，建立鐵路企業的激勵約束機制關系到鐵路的生存發展。

以往我國鐵路管理體制實行高度集中的財務管理模式，導致運輸生產中資源浪費現象嚴重。造成資金風險突出。現代鐵路企業要求戰略化，系統化的管理，實現合理資源支配，持續改善經營狀況。要以協調投入產出，效益與效率關系為原則，才能提升鐵路企業宏觀戰略管理能力，確保實現鐵路企業戰略目標。

二、內部管控的作用

鐵路運輸企業內部管控主要包括授權批準控制及內部信息報告控制，不相容崗位相分離控制等。內部信息報告控制要求鐵路運輸企業建立完善的內控信息報告制度，增強內部信息管理的針對性時效性。不相容崗位分離控制要求企業按照運輸收入管理需要，將運輸收入業務相關職務進行合理分工。授權批準控制要求企業各級管理人員與運輸收入相關授權范圍內行使職權，不得越權辦理授權范圍外業務。

內部控制目的是實現經營活動效果性與效率性，其作用是便于管理層實現所制定的經營方針目標，確保單位內各項財務活動合法性。運輸收入管理部門應建立適合自身的運輸收入內控制度，確保運輸進款及時上繳及運輸收入完整性。提升收入管理水平及信息化建設。

鐵路運輸企業內部會計控制是企業適應外部環境的必然選擇，充分發揮內控的監督評價作用，促進企業及時更新完善內部管控，是企業內控管控的要求。內部管控對被控制單位目標的實現可起到督促作用，促使被控制單位強化管理。

三、鐵路企業收入內控中的問題

濟南鐵路局成立于1949年，是中國鐵路總公司的大型鐵路運輸企業的鐵路局之一，濟局地處華東，是中國東部經濟發展外貿運輸的重要渠道。2017年，濟局更名為鐵路濟南局集局集團有限公司。近年來，濟局有限公司營業收入，營業利潤穩定增長。濟局有限公司整合各部門有效實施收入內控能力有待加強。公司技術類專業管理規章制度較完善，但各部門規章制度相對獨立，不同安全技術經營管理與財務收入控制部門間難以協調一致。少部分收入控制人員存在少收漏收等現象，使得一些收入違規現象屢屢發生。

濟局鐵路有限公司對識別實現公司控制目標相關風險方面能力有待提高。公司難以保證運輸安全，設備質量，資產安全等為目標的風險識別制度完善。對組織結構，技術投資，營運安全等重要風險領域受行政政策的影響。難以科學合理確定風險應對策略。

公司收入控制崗位存在不相容崗位兼職等現象。公司實際運行中，受經營業績指標壓力，收入人員數量配備從崗位工作效率方面考慮，導致未按不相容職務分離控制要求合理分工運輸收入業務。不相容職務兼職難以形成相互制約的內控機制。

公司因運輸經營站點分散，管理部門無法有效監控授權制度執行，一些工作人員利用職務便利為長途旅客開短途票，存在大量經辦人在授權范圍外，越權辦理運輸業務現象。

全面預算管理以實現企業目標利潤為目的，對生產成本進行預測，反映企業的財務狀況及經營成果。鐵路運輸企業具有政府管制及公益性特點，全面預算指標帶有行政制定性的特點。濟局鐵路有限公司依據鐵路局預算指標完成公司全面預算編制，公司支持費用預算運營資金不切實際導致預算控制不能有效實施。導致企業法人嚴密的計量考核標準。造成全面預算指標具有很大的隨意性及不可靠性。使得資金運用率低，制約了公司自身發展。

四、鐵路運輸企業收入內控改進措施

鐵路運輸企業收入管理組織模式提供給構建對企業活動進行規劃，監控，加強企業控制意識[2]。良好的內控文化有助于構建有效的控制環境。人為因素，政策因素，企業文化建設及員工培訓因素影響企業的控制環境。鐵路運輸企業必須完善運輸收入分級管理體系。從運輸收入管理基礎手段入手，保證運輸收入管理工作順利開展。加強對運輸票據的管理，避免發生票據遺失及被竊的現象。對運輸收入核收及解繳進行嚴格監管。每級部門需明確各自職責，充分發揮稽核部門事后監督作用，確保收入安全。

濟局鐵路有限公司應在制定收入控制前，明確各部門發展目標方向，有效配置企業財務資源。確定成本費用控制關鍵點，加強對薄弱環節年度預算監控。對鐵路系統集體公司戰略發展方向一致的產業企業，在基礎建設投資規模上提供支持。不符合重點發展條件的產業行業，按折舊來源安排投資，所獲資金用于上繳。各單位正職預算嚴肅性要有責任，盈利能力強的部門要把握良好的發展機遇，采取有效措施減少虧損，減少不必要的支出。建立公司綜合經營業績評價體系，加強經營業績評級中發現的收入內控問題。

五、結語

鐵路運輸企業是我國經濟的大動脈，當前企業運輸企業已實行了管理體制改革，各種管理問題逐漸呈現。加強企業收入內部管控，實現鐵路企業快速發展，成為鐵路運輸企業亟待解決的問題。本文分析了當前我國鐵路收入內控的現狀，結合濟局鐵路有限公司收入內控中的問題，提出了相關的解決對策。為我國鐵路運輸企業的健康持續發展提供參考建議。