關于強化金融會計內(nèi)部審計的對策探討

一、前言

金融行業(yè)是我國國民經(jīng)濟的命脈，對經(jīng)濟發(fā)展其中舉足輕重的作用。金融機構作為資本運作的主體，其經(jīng)營管理的合規(guī)性至關重要。在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下，加強內(nèi)部審計，降低經(jīng)濟風險，促進經(jīng)濟活動的合理有序性，促進金融機構的穩(wěn)健發(fā)展。

二、當前金融機構在內(nèi)部審計方面存在哪些問題

(一)金融機構存在內(nèi)部審計機制體制不完善的現(xiàn)象。部分金融機構管理人員對加強內(nèi)部審計認識不足，在內(nèi)部審計制度上缺乏重視，內(nèi)部審計機制體制的不完善不利于金融機構的自我發(fā)展。金融機構，在市場經(jīng)濟運行中對貨幣的流轉(zhuǎn)、資金的支付與存儲等諸多方面提供了便利。但金融機構在內(nèi)部審計方面，其體制機制還不健全。從內(nèi)部運行管理方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動更為復雜化，新事物的出現(xiàn)，審計工作卻沒有與時俱進，在經(jīng)濟活動的審計和監(jiān)督上較為落后，部分審計管理體制存在漏洞，缺乏實效性和可行性，審計制度缺乏實際性意義。各部門或各崗位間缺乏溝通，在程序的運行和推動上較為被動，很容易出現(xiàn)程序上的問題，導致金融內(nèi)部審計效率難以提高。

(二)金融機構的內(nèi)部審計信息化程度不高，工作效率較低。面對經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，金融機構需要進一步拓展思維，積極利用先進技術的支持，提高內(nèi)部審計的信息化程度，提高審計效率和質(zhì)量。當前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，新型支付方式出現(xiàn)，對金融機構業(yè)務提出了新的挑戰(zhàn)。

(三)在一定程度上金融機構的審計部門工作上獨立性不足。審計部門工作的開展需要一定的獨立性，這是開展工作的前提。但在實際工作中審計部門的工作往往受到諸多方面的制約，其審計活動的開展缺乏真實性，審計活動逐漸流于形式。其他部門的牽制或權利的制衡影響了審計活動的順利開展，不利于經(jīng)濟活動的迅速推進。在日常經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督上，工作執(zhí)行力不夠，工作的難以推動制約了經(jīng)濟活動的進度，審查和監(jiān)督淪為形式，這樣大大降低了金融會計或?qū)徲嬋藛T的工作積極性，不利于內(nèi)部審計的有效開展。

(四)金融機構相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的欠缺，增加了金融風險。一方面，在日常的財務監(jiān)管和內(nèi)部審計上，金融會計職能逐漸弱化，單純的財務核算和報表分析較為單一，財務數(shù)據(jù)的有限性和工作存在盲點，難以發(fā)現(xiàn)問題。另一方面，在金融機構內(nèi)部，部分工作人員工作態(tài)度不嚴謹，風險管理意識缺乏，在工作中沒有認真履行審計、監(jiān)督的職責，對經(jīng)濟活動把控不嚴，在客戶的期初審查上，對于資質(zhì)不符、賬實不符、風險過大的客戶沒有及時監(jiān)管到位，容易增加金融機構的經(jīng)營風險。甚至個別員工為了自身私利觸碰法律紅線，做出違法違紀的行為，給金融機構帶來較大經(jīng)濟損失。

(五)市場主體失信現(xiàn)象導致金融機構壞賬增加，影響了金融機構資產(chǎn)狀況。部分市場主體在經(jīng)營中為了追求高利潤，盡快獲得較高的經(jīng)濟效益，違規(guī)操作，造成債務高筑，失信行為的產(chǎn)生這對金融機構來講，資金的難以收回，金融機構將面臨巨大的經(jīng)濟損失，影響了正常的資金流動，降低了自身經(jīng)濟效益，也將對日常資本運作產(chǎn)生不利影響。

三、金融機構內(nèi)部審計現(xiàn)狀原因分析

當前金融體制改革，金融機構種類、分支較多，新興金融工具的出現(xiàn)，金融機構發(fā)展面臨較為復雜的市場環(huán)境。我國經(jīng)濟面臨轉(zhuǎn)型，金融機構改革進行中，面對金融市場大環(huán)境的不斷變化，積極應對經(jīng)濟環(huán)境的變化做出市場反應，提供合適的金融產(chǎn)品滿足客戶需求，這需要金融機構具有敏銳的市場洞察力。當前金融機構較多，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，金融機構分支越來也越多，相應的自身競爭力更加激烈。再加上近幾年依托于互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的新興的金融工具、金融交易方式等的出現(xiàn)也沖擊著傳統(tǒng)的金融結算方式。多元化的市場形式也催生著新的問題出現(xiàn)。這對金融機構提出了新的要求，這需要金融機構與時俱進，積極創(chuàng)新發(fā)展，提供更多適合當前市場經(jīng)濟發(fā)展的金融產(chǎn)品和服務。

在這樣的大環(huán)境下，金融機構需要進一步加強內(nèi)部審計，嚴格財務核算和數(shù)據(jù)分析，對未來的市場走向做出有效判斷，為管理者提供有價值的市場指導和合理化建議。提高金融機構的服務意識和服務理念，堅持用先進的管理方式促進自身管理的先進性。同時通過加強內(nèi)部審計也有利于規(guī)范金融機構在改革過程中出現(xiàn)的問題，在自身探索和發(fā)展過程中不斷修正和改進，促進金融機構內(nèi)部控制力，促進金融機構的良性發(fā)展。

四、如何強化金融會計內(nèi)部審計的對策分析

(一)從制度上，健全金融機構內(nèi)部審計制度，健全審計監(jiān)督體系。建立健全金融機構內(nèi)部審計體系，理順審計流程，規(guī)范審計業(yè)務。金融機構對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)管和跟蹤，合理審查市場主體的經(jīng)營資質(zhì)和經(jīng)營能力，對于不合規(guī)的市場主體予以拒絕。按照內(nèi)部審計的監(jiān)管條例執(zhí)行，用制度約束員工的行為，優(yōu)化客戶群體，整體上提高服務的質(zhì)量和水平，金融機構的相關會計、審計人員提高執(zhí)行力，確保內(nèi)部審計程序的有效執(zhí)行。同時通過制度的約束加強內(nèi)部審計監(jiān)管。在審計活動開展過程中，細化審計程序，對各項資料嚴格保密和有序匯總，對審計資料規(guī)范化保管，不得遺失或損毀。根據(jù)內(nèi)部審計制度完善好基礎性工作，為審計業(yè)務的數(shù)據(jù)分析和核算做好保障。

(二)從人才發(fā)展角度，為金融機構的自身發(fā)展儲備優(yōu)秀人才。加強人才隊伍建設，當前金融機構的發(fā)展需要具有高素質(zhì)的人才的加入，面對迅速發(fā)展的金融經(jīng)濟，金融交易形式的多樣化、市場交易形式的復雜性，這對相關內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和職業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。金融機構相關工作人員要及時關注經(jīng)濟形勢變化和國家政策的改變，加強審計業(yè)務的學習，提高自我業(yè)務素養(yǎng)，以適應不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境的需求。加強金融機構內(nèi)部業(yè)務培訓學習，提高工作人員的職業(yè)技能和業(yè)務經(jīng)驗。通過聘請高素質(zhì)人才和內(nèi)部人才選拔兩者模式，建立一支具有多專業(yè)知識背景、綜合分析能力強、風險意識敏感等高素養(yǎng)的專業(yè)審計人才隊伍進行風險防范和審計管理工作。對客戶進行準確分析和客觀判斷，同時在開展業(yè)務時，隨時優(yōu)化業(yè)務方案，促進金融行業(yè)業(yè)務的開展。

(三)從管理力度上，提高監(jiān)察管理力度，降低金融風險。當前我國金融體制改革，金融機構面臨較為復雜的經(jīng)濟局勢和發(fā)展壓力，要降低經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，需要進一步促進內(nèi)部審計監(jiān)察監(jiān)督機制的執(zhí)行，促進各個崗位的工作人員明確自身崗位要求，明確責任到個人。在業(yè)務開展過程中，加強各環(huán)節(jié)的審核審批程序，提高監(jiān)管力度和執(zhí)行力度，嚴格市場準入條件，嚴格初期的審核手續(xù)，防止和降低不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，降低金融機構的系統(tǒng)風險。在業(yè)務持續(xù)中，及時跟蹤和分析，對不再有條件合作或失信的市場主體停止合作，嚴格管理機制。在業(yè)務審核和結算上提高審查的全面性、嚴謹性，保障業(yè)務的合法合規(guī)性，保障金融機構正常業(yè)務的開展。

(四)從科技上，提高金融機構內(nèi)部審計信息化程度。金融機構在審計業(yè)務開展中運用的技術手段落后，使用的系統(tǒng)和設備陳舊，這樣極大的限制了商業(yè)銀行審計程序的順利進行。金融機構面臨的客戶群體廣、信息量大，通過建立一套較為完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，提高信息搜索效率和安全性，進一步擴大對客戶的監(jiān)督管理范圍。發(fā)揮技術優(yōu)勢，更加全面的分析面對的經(jīng)濟活動，對風險進行預警和分析，盡可能規(guī)避系統(tǒng)風險。通過提高審計的信息化，利用網(wǎng)絡和審計系統(tǒng)，實現(xiàn)審計監(jiān)督的實效性和真實性，保障審計監(jiān)督業(yè)務真正能發(fā)揮作用。因此，積極利用科技做支撐，提高現(xiàn)代內(nèi)部審計的信息化程度，進一步完善審計方法，更全面的進行客戶信息的審核和監(jiān)督，通過網(wǎng)絡進行全方位監(jiān)控管理，提高內(nèi)部審計內(nèi)容的準確性、真實性、有效性。

(五)從誠信機制上，加強市場主體信用平臺建設。金融交易的進行堅持誠信為本，在經(jīng)濟活動開展中加強對市場主體信用信息的審查和監(jiān)督。這需要金融機構的加強數(shù)據(jù)的整合和共享，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，建立市場主體信用檔案，對已有客戶和潛在客戶進行誠信檔案設立，完善信用評級，在全國范圍內(nèi)建立起范圍廣、內(nèi)容全面、具有最新實效的市場主體信用平臺。金融機構要利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和大數(shù)據(jù)的傳播優(yōu)化商業(yè)銀行信息公示系統(tǒng)，做好信息公示服務。金融機構間要加強相互聯(lián)系和信息共享，尤其是不良客戶的信息，要及時公布，時時監(jiān)督，實現(xiàn)信息的及時互通和共享。對不良信用記錄市場主體進行合理的金融合作限制，督促不良信用者及時改正和規(guī)范市場行為，提高自身信用等級。在全國范圍內(nèi)形成誠實守信的良好風氣，努力創(chuàng)造一個有序的市場交易環(huán)境。

五、結論

面對復雜的經(jīng)濟形勢和金融經(jīng)濟的發(fā)展變化，金融機構應該積極創(chuàng)新管理模式。樹立先進的管理理念，健全金融機構內(nèi)部審計機制，培養(yǎng)優(yōu)秀的人才隊伍，進一步提高金融機構內(nèi)部審計的信息化程度，加強監(jiān)督監(jiān)管力度，從各方面提高金融機構內(nèi)部控制力，降低經(jīng)營風險。進一步推進金融體制改革，促進金融機構內(nèi)部審計的規(guī)范性、真實有效性，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平，降低自身經(jīng)營風險，促進金融機構的長遠穩(wěn)健發(fā)展。