高校內部審計監督全覆蓋及實現路徑

趙蘊華　劉寧博　肖莎

一、高校內部審計監督全覆蓋的時代背景和客觀要求

2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，對依法全面履行審計監督職責，深入推進審計全覆蓋，健全完善審計工作機制，統籌整合審計資源，創新審計組織方式和技術方法，提高審計能力和效率，充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，更好服務全面從嚴治黨、決戰決勝全面小康提出了總體要求。

陜西省政府按照黨中央和國務院的決策部署和統一要求，確定了全省推進審計全覆蓋工作的目標和任務，要求確保在“十三五”期間實現陜西省行政區域內審計監督全覆蓋。2016年9月，陜西省審計廳制定了《2016年至2020年審計全覆蓋實施方案》；2017年初，陜西省教育廳下發文件，對全省教育系統審計監督全覆蓋工作進行了相應布置安排，重點就是要求省屬高校逐步全面落實內部審計全覆蓋。高校要圍繞財務收支審計、內部控制審計，經濟責任審計，專項審計，建設工程審計工作，構建起橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領域、多維度、立體式的高校內部審計監督體系。

二、高校內部審計全覆蓋監督體系構建

高校內部審計監督是高校治理體系的重要組成部分，是規范權力運行的重要手段，是強化過程監管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。構建完善的高校內部審計監督體系，切實發揮內部審計“監督”“免疫”和“咨詢”作用，對促進高校科學發展具有重要意義。完善的高校內部審計監督體系，要圍繞學校財務管理、資產管理、內部控制、工程建設、經濟責任、科研經費、干部隊伍建設、黨風廉政建設等業務開展審計工作，主要包括財務收支審計、預算執行和決算審計、領導干部經濟責任審計、建設工程審計、內部控制制度審計、專項審計調查等。

（一）財務收支審計高校財務收支審計是高校內部審計機構依法對學校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌集、管理和使用，財產物資管理、使用的真實、合法和效益進行的審計監督。開展財務收支審計，重點監督財務收支的真實性、完整性、合法性及賬務處理的規范性。以問題和風險為導向，推動學校不斷完善內控制度，促進學校加強資金和財產物資的管理，防范經濟風險，提高學校資金使用效益，保障各項事業的順利發展。

（二）預算執行和決算審計。高校預算執行和決算審計是對高校預算管理、收支預算執行情況和結果，以及高校年度財務報告反映的年末財務狀況、年度收支結果和高校事業發展計劃完成情況所進行的監督、評價和建議。通過預算執行和決算審計，增強高校預算的計劃性和嚴肅性，促進高校依法積極組織收入，合理安排支出，優化資源配置，提高資金使用效益和財務管理水平。

（三）領導干部經濟責任審計。領導干部經濟責任審計是指高校審計部門對校屬單位的正職領導干部或主持工作的副職領導干部在任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前其管理職責范圍內履行經濟責任情況依法進行的監督和評價。通過對被審計領導干部所在單位財務收支以及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性的審計，客觀公正地反映校屬單位主要負責人在其管理職責范圍內經濟活動中的業績、存在的問題及應負的責任，促進被審單位加強財經管理，并為干部主管部門考察和使用干部提供依據。

（四）建設工程審計。建設工程審計的目的是促進加強建設工程項目管理，有效控制工程造價，保證建設資金的安全、合理使用，促進領導干部廉潔自律，提高投資效益。建設工程審計可由內部審計機構獨立實施，也可由內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。委托造價咨詢機構應當按照國家或學校相關規定辦理，委托費用按規定列入工程建設成本。

（五）內部控制審計。內部控制審計是高校內部審計機構為了促進完善高校內部控制制度，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會【2016】11號）要求，高校要結合學校經濟活動風險評估，對單位層面內部控制進行評價，重點評價內部控制工作組織情況、高校內部控制制度的建立與執行情況、內部控制關鍵崗位及人員設置情況，對業務層面的各項管理活動中內部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價，有效防范高校重大經濟風險。

（六）專項審計調查。專項審計調查是高校內部審計機構圍繞學校中心工作，運用審計和其他調查方法，依法依規對高校重大改革項目、重要資金安排、重要政策落實、熱點、難點等有關的特定事項，所進行的審查和評價。專項審計調查具有宏觀性、時效性、建設性和靈活性等優勢和特點，可以促進政策制度落地和體制機制的不斷完善。專項審計調查主要包括“三公”經費審計、科研經費審計、專項資金審計、資產審計、績效審計、招投標審計、合同審計等等，可以根據高校具體情況進行安排。

（一）切實加強對內部審計工作的領導。內部審計是規范高校權力運行的重要手段，是強化過程監督的重要方式，是提高資源績效的重要保障。學校領導要高度重視內審工作，做好內部審計規劃，把加強內審工作作為完善學校治理的重要措施，認真貫徹落實國家審計法規政策，并不斷結合新形勢對內審工作提出新的要求，充分發揮內審工作在加強學校經濟管理、提高辦學效益方面的作用，建立與學校發展建設相適應的經濟監督和制約機制。

學校內審工作應直屬校長領導，可以增強內審的權威性。審計機構在校長的直接領導下開展工作，校長審定年度審計工作計劃和工作重點，聽取審計工作匯報，及時審簽審計工作計劃、報告和總結。支持內審機構和人員依法履行職責，維護內部審計的獨立性，幫助解決審計工作中遇到的困難和問題，確保審計工作順利開展。

（二）提高審計人員專業化水平。要認真貫徹新時代黨的建設總要求，牢固樹立“四個意識”，有計劃地組織審計人員參加專業培訓和相關學習，加強審計隊伍建設，重視能力培養。要健全內審機構，配齊專業審計人員，保證各類審計業務全面開展。注重作風建設，增強審計人員的責任、服務、質量、風險意識，養成愛崗敬業、恪盡職守、客觀公正、廉潔從審的職業習慣；要根據國家有關法律法規，結合學校實際制定內部審計工作規章制度，對審計項目的范圍、對象、內容、目的、程序、方法做出明確規定，為實施審計全覆蓋提供制度保障。

（三）保證審計工作質量。高校內審部門要牢固樹立質量意識，將質量意識貫穿于審計工作全過程，從計劃編制、審計實施、審計報告、審計整改等各環節，完善審計程序，加強審計質量管理和監控，不斷提升內部審計工作的質量和水平。要加強對社會中介機構的管理，嚴格中介機構選定程序，明確審計的工作目標和內容，強化審計過程監管和后續評價，確保委托社會中介機構審計服務質量，防范審計風險。

（四）實現大數據審計。實現審計監督全覆蓋要加強以大數據為核心的審計信息化建設，大力推進“互聯網+”審計。要充分利用現代科學技術，建立和完善教育審計管理平臺，在審計實踐中探索運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用程度，規范電子數據采集、報送、存儲、使用和備份等各環節工作，確保數據安全，運用專業審計軟件，提高審計工作能力、質量和效率。

（五）加大審計工作創新力度。在充分發揮審計監督職能的基礎上，要突破傳統的審計監督方式，由單純的事后監督向事前、事中和事后全過程監督轉移，內部審計工作要將著眼點放在加強內部控制和提高經濟效益上，以關注風險導向、強化內部控制為立足點，逐步實現由過去的查錯糾弊審計為主向管理審計和效益審計轉變，樹立科學的內部審計理念，推動內部審計的轉型和發展。

（六）建立健全審計整改機制。從制度上明確各部門審計整改工作的職責，落實在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位（項目）負責人的主體責任。對于審計揭示的問題、提出的意見，被審計單位應按期完成整改工作，并將整改結果在規定時間內書面反饋審計部門。要加強對整改工作的督促和檢查，建立整改檢查制度、問題清單和整改銷號制度，審計報告及整改情況要作為考核、獎懲、晉職的重要依據，對整改不力的要嚴格追責問責。高校相關職能部門要及時研究審計反映的問題，制定和完善管理制度，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。