輔導期一般納稅人的輔導期限是多長等15 則

●納稅人是否可以每日登錄增值稅發票選擇確認平臺，進行選擇確認增值稅發票信息？

答：根據《國家稅務總局關于優化完善增值稅發票選擇確認平臺功能及系統維護有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第57號）的規定：

一、納稅人每日可登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

二、增值稅發票選擇確認平臺納稅人端系統維護工作，由增值稅稅控系統服務單位負責。

●輔導期一般納稅人的輔導期限是多長？

答：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發［2010］40號）規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規定的其他情形。

●其他個人出租不動產，是否可以享受小微企業稅收優惠政策？

答：1.根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

2.根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規定：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

●其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，可以由受托單位代辦代開發票事宜嗎？

答：《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第30號）規定：“其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關按規定申請代開增值稅發票?！?/p>

●納稅人接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第一款規定：“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

●社保基金會及養老基金投資管理機構的投資收入，是否征收企業所得稅？

答：根據《財政部稅務總局關于基本養老保險基金有關投資業務稅收政策的通知》（財稅［2018］95號）的規定，對社保基金會及養老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養老基金投資取得的歸屬于養老基金的投資收入，作為企業所得稅不征稅收入;對養老基金投資管理機構、養老基金托管機構從事養老基金管理活動取得的收入，依照稅法規定征收企業所得稅。

本通知自發布之日起執行。本通知發布前發生的養老基金有關投資業務，符合本通知規定且未繳納相關稅款的，按本通知執行;已繳納的相關稅款，不再退還。

●企業研發費用稅前加計扣除比例是否有所提高？

答：根據《財政部、稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2018］99號）的規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

●保險公司實際發生的各種保險賠償、給付，是否可以直接在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅［2016］114號）規定：“保險公司實際發生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

本通知自2016年1月1日至2020年12月31日執行?！?/p>

●核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應如何計算繳納企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）的規定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目（業務）發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

本公告自2012年1月1日起施行。企業以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規定處理;已經處理的，不再調整。

●符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，是否征收企業所得稅?

答：根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）的規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅［2011］100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

●符合哪些條件的新能源汽車可享受免征車輛購置稅優惠？

答：《財政部、稅務總局工業和信息化部科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部公告2017年第172號）規定：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

二、對免征車輛購置稅的新能源汽車，通過發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理。

2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

三、2018年1月1日起列入《目錄》的新能源汽車須同時符合以下條件：

（一）獲得許可在中國境內銷售的純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車。

（二）符合新能源汽車產品技術要求（附件1）。

（三）通過新能源汽車專項檢測，達到新能源汽車產品專項檢驗標準（附件2）。

（四）新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商（以下簡稱企業）在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求（附件3）。

財政部、稅務總局、工業和信息化部、科技部根據新能源汽車標準體系發展、技術進步和車型變化等情況，適時調整列入《目錄》的新能源汽車條件?！?/p>

●工資薪金5000元的費用扣除標準什么時候開始執行？

答：《財政部、稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅［2018］98號）規定：“對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額?！?/p>

●個人轉讓股權時，股權原值應如何確認？

答：《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十五條規定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

●企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，哪些情形不征收個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅［2011］50號）規定：“企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品?！?/p>

●湖北省內個人從事建筑安裝勞務如何核定計征個稅？

答：《國家稅務總局湖北省稅務局關于調整建筑安裝業核定征收個人所得稅附征率的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局公告2018年第10號）明確：“個人獨資或合伙企業、個體工商戶或其他個人從事建筑安裝勞務，不能正確計算應納稅所得額的，按其經營收入的1.4%附征個人所得稅。

本公告自2018年10月1日起執行?！?/p>

（國家稅務總局武漢市稅務局納稅服務處解析）