全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析

諶暢

摘 要：自2011年政府通過“營改增”試點方案，到2016年全面推行“營改增”策略，營業稅正式退出歷史舞臺。全面推行“營改增”策略本質是為了降低企業賦稅，推進我國財務稅務體質改革，促進產業升級，為加快經濟發展做貢獻。營業稅改增值稅后，相關的征收范圍與“營改增”稅率都有了較大的變化，如何在“營改增”的大背景下做好金融會計工作，分析改革對會計和稅務籌劃的影響是至關重要的。本文簡要概述“營改增”政策，以及對會計與稅務籌劃的影響，旨在為我國相關研究人員提供有效的參考。

關鍵詞：“營改增” 會計與稅務籌劃 影響分析

一、分析推行“營改增”政策對會計的影響

（一）推行“營改增”政策對稅務會計的影響

推行“營改增”政策后，稅務會計的工作依據傳統根據計稅依據去計算稅務金額，改成了通過“購進扣稅法”進行的計算方法，計稅方式由價內計稅轉變為價外計稅，計算稅務的方式變得簡潔，但對相關工作人員來說，“購進扣稅法”的賬目設置、賬務處理工作較傳統的工作模式要復雜的多。所以在這樣的大環境下，企業稅務會計要深入了解相關知識，掌握職業技能，只有這樣才可以有效降低企業成產成本，規避稅務風險的發生。首先要處理好“營改增”政策發布前后的會計工作對接，注重新舊法規的事項。其次，稅務人員對企業在“營改增”政策頒布后發生的涉稅項目，需要嚴格依據國家頒布的條例去進行營業額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額等的計量工作，并做好工作記錄，及時進行納稅相關表格的填寫[1]。

（二）推行“營改增”政策對財務會計的影響

推行“營改增”政策之后，不同領域的企業影響較大，尤其是房地產領域，企業內部的利潤表、企業財務會計信息等方面影響較深遠，財務會計方面要針對這三個方向，做好工作轉型。以建筑行業為例，推行“營改增”政策之前，稅收界定過于模糊，應繳稅款項不合理，分析企業開發成本，其取得的進項稅額直接影響營業利潤與應納稅所得稅額。若企業項目成本中的進項稅額增加，那么應繳增值稅和開發成本都會減少，企業營業利潤和應納稅的稅額會增加，反之亦然。

對于財務會計信息管理方面，“營改增”政策的推行有效地改進了我國稅務結構的發展，但對企業內部而言也帶來了挑戰，傳統的價內計稅模式中，利潤表、現金流等數據都可以在表內填寫，而改為繳納增值稅后，財務報表中的影響不明顯，利潤表中不現實不代表沒有影響[2]。

二、分析推行“營改增”政策對稅務籌劃的影響

分析推行“營改增”策略對稅務籌劃的影響，要站在個體納稅人或企業的角度去分析，換言之，改革后的增值稅關系著企業的利益問題。在“營改增”策略全面推行之后，各個領域的企業在開展稅務籌劃工作時，首先要在“合理”、“合理”的前提下開展工作，相關稅務人員要依據新制度去制定公司賬務，在合法、合理的前提下“避稅”，降低企業的營業成本，在實際工作中，要在做好財務稅務工作的前提下進行財務統籌，嚴格遵守稅務制度，避免出現稅務問題[3]。

需要注意的是，在推行“營改增”政策之后，對于企業“不動產”方面，要區別分析，因為2016年4月30號，國家頒布了《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》政策，所以在2016年4月30號之前與2016年5月1日之后的不動產計稅征收率是不同的。增值稅與傳統的營業稅不同是其確定納稅義務的時間點更加規范，規避了重復征稅的情況發生，體現稅務的實用主義。在我國的增值稅稅務相關規定中，其納稅人主要分為一般納稅人與小額納稅人兩種，稅務部門對于不同性質的企業的不同項目工作有著區別分析，按照規定進行繳稅納稅工作，明確其稅務方面的時間點問題，避免因自身工作失誤出現誤繳稅、錯繳稅、漏繳稅的問題。此外，在“營改增”政策推行之后，增值稅對企業生產活動中的部分工作有了新的定義，企業要明確兼營、混合銷售等工作項目的界定問題，做好稅務籌劃工作。在納稅人身份問題，以及對應計稅方式上，企業相關工作人員要嚴格分析問題，結合企業實際情況、政府規定、企業未來發展戰略目標等進行改變[4]。

總 結

推行“營改增”政策的大方向是科學、正確的，利于企業財務、稅務結構改革，加快產業轉型進程。但“營改增”政策的大背景下對企業與相關從業人員的要求也逐漸提高，從企業管理者角度分析，“營改增”策略下，對如何規劃企業財務、稅務工作提出了新要求。從相關從業人員分析，如何在新制度下開展會計工作、稅務管理工作、稅務統籌工作，如何適應新形勢下的財務體制有著較高的要求。所以企業與相關從業人員要深入分析改革政策，完善公司戰略目標，科學、合法的發展企業，只有這樣才可以促進我國市場經濟的發展，為建設新時期下的新型企業做出貢獻。

參考文獻：

[1] 稅務會計理論研究[M].清華大學出版社，蓋地，2015

[2] 建筑業“營改增”會計核算與稅務管理操作指南[M].中國財政經濟出版社，蓋地，2015

[3] 國際財務報告準則[M].中國財政經濟出版社，中國會計準則委員會，2015

[4] 增值稅法律制度比較研究[M].中國民主法制出版社，全國人大常委會預工委，2010