招投標管理存在的主要問題及審計方法研究

胡喜生

[關鍵詞]招投標管理;審計事項;審計方法

近年來，隨著企業各項制度的完善，以及企業領導人業績、收入與效益掛鉤等措施的實施，在激烈的市場競爭中絕大多數內部企業招投標工作都能夠得到公正、合理的結果。但由于種種原因，仍有部分企業招投標工作形式化，不能得到公正、合理的結果，給企業造成一定的經濟損失。作為企業內部審計，要全面識別企業招投標管理中存在的主要風險，積極探索出適合招投標管理的行之有效的審計方法，在防范企業風險、提高效益等方面發揮積極有效的作用，達到以審計促規范，以審計促發展，促進企業合規管理、健康發展，為企業提高經濟效益服務的目的。

一、招投標管理中存在的主要風險及審計事項

（一）總體情況

1.企業是否制訂或修訂了與本單位相關的招投標管理制度。

2.是否明確了招標管理部門、配備了相關人員，職責分工是否明確，職責分離是否適當。

3.招投標監督與責任機制是否建立健全。

4.是否履行規定的招投標范圍與權限.

5.招投標材料是否真實、全面、客觀。

（二）招投標前期工作審計

1.審查招投標活動是否遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。

2.招標方案和范圍是否根據已批準的計劃來確定，招標申請是否經過授權批準。

3.項目達到規定的招標條件，是否應招標而未招標：是否存在項目化整為零、“議標”、標段劃分過細等規避招標的情況。

4.大宗物資采購是否實行招標控制。

5.非招標項目是否符合規定，擬不招標項目是否經過有效審批、理由是否充分：是否存在利用內部單位資質回避招標的現象。

6.審查應公開招標的項目是否違規進行了邀請招標，邀請招標的項目是否履行了相應的審批手續，理由是否充分。

7.招標文件內容是否合法、合規，是否全面、準確的表達招標人的實質性要求，是否缺少評標標準等關鍵性內容。

8.評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款。

9.招標辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正：是否按照規定給予投標人足夠的編制投標文件時間：投標書的編制內容是否完整、合規：投標保證金的額度和送達時間是否符合招標文件的規定。

10.投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

11.招標代理機構是否有能力勝任招標工作：自行組織招標的單位是否有相應能力，評標過程是否合規。

（三）開標、評標、定標的審計

1.招標、投標、開標、評標及定標的程序是否符合法定或約定的程序，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標。

2.評標委員的選取方式、人數、構成比例是否合規：評標委員是否按照招標文件中確定的評標辦法，對投標文件進行綜合評審和比較，確定中標單位：檢查專家庫中專家人數是否充足，結構是否合理，資質是否符合要求，評委選擇過程中是否存在人為操作的情況。

3.是否以最具成本效益的方式取得中標結果。

4.是否存在擅自廢標的情況。

5.有無將中標項目違規轉包或分包的情況。

6.是否依據招標文件、投標文件、中標范圍與中標單位及時簽訂書面合同：簽訂合同內容是否規范：合同主要條款是否與招標結果一致。

7.招標文件和合同文本是否經法律事務部審查通過。

8.對中標單位選擇是否做了充分的調查并持續監督中標單位業績。

9.對驗收不合格的招標項目是否及時查明原因并落實責任。

二、當前企業招投標管理存在的主要問題

梳理近幾年企業內部關于招投標市計事項發現，目前企業在招投標管理存在的問題主要表現在以下幾個方面：

1.應招標未招標。近幾年，企業在招投標管理方面做了大量的工作，招投標率逐年提高，但由于種種原因，應招標未招標的情況仍然普遍存在，屢禁不止。

2.違規串標、圍標。部分內部單位在招投標過程中仍然存在違規串標和同一法人實質控制的企業進行圍標的情況。

3.違規拆分合同，規避招投標。部分企業采取化整為零的方式，將同一招標主體拆分為金額低于招投標要求的不同事項，以達到規避招投標的目的。

4.中標單位將招標項目違規進行了轉分包。

5.多家投標多家中標。

6.后補招投標程序，簽訂事后合同。對于工程建設業務，后補招標程序，簽訂事后合同將給企業帶來很大的法律風險。

7.在圖紙不到位、初步設計概算等未批復情況下違規進行招投標。

8.對投標人無效資質、虛假資質未能及時發現部分企業由于技術、安全、業績等方面的原因，資質有效期到期后未能繼續辦理有效資質，這類供貨商一旦參加競標并中標，將給企業帶來很大的安全風險。

9.可不招標項目是否經過有效審批。企業未經相關部門有效審批，對部分招標事項采取競爭性談判等方式進行采購。

10.應公開招標的項目違規進行了邀請招標，邀請招標的項目未履行相應的審批手續，邀請招標理由不充分。

11.未經授權自行招標采購一類物資。未經總部授權，違規自行采購一類物資。

12.違規支付預付款，造成供貨企業占用企業資金。未按照企業關于物資采購預付款相關規定，仍然給供貨單位100%支付預付款，造成部分貿易商利用采購企業的資金倒賣物資，違規賺取利潤。

13.未按照評標結果推薦綜合評分的供貨商為第一中標候選人，而是同時選取幾家單位同時中標，在參與投標的單位中違規進行利益分配。

三、招投標管理中產生問題的主要原因

1.企業內部相關制度制定不全、不細，不能及時與集團公司和圈家相關制度保持一致。

2.紀檢、審計部門在對招投標過程中的監督不到位，相關人員對于招投標制度規定不熟悉，不能認真履職。

3.部分相關業務人員對法規的學習有待加強，工作中還習慣延續過去的錯誤做法。

4.領導確定中標單位傾向性陣較強

領導提前打招呼或暗示中標單位。企業生存于社會，受制于很多部門，也得到了很多外來支持與幫助，欠了許多人情。在企業招標時各種關系找到相關領導，領導迫于各種原因而影響招、評標工作。在招標文件上暗做手腳，量身定做，制定傾向性條款，為有意向的投標單位開綠燈，最終將評標變成了權利角逐。

5.評標人員有私心。提高招標資格條件，排斥潛在投標人，以利其意向投標單位，致使許多產品價格低、質量好的單位難以入圍中標。

6.由于內外勾結或疏于調研，致使投標單位都是其中一家單位邀請來的，表面是多家投標，實際只有一家。

7.參與投標的單位較少，又是同一產品，經銷人員相互熟悉，容易彼此達成協議，大家輪流中標或暗中抬高標價，損害企業利益，使招標流于形式。

總之，招投標管理是一項非常復雜而棘手的業務，由于存在潛在的利益糾葛與輸送，不規范的招投標事項與審計方法可能不限于上述情況，需要廣大市計人員在審計業務實踐中不斷探索，以發現新的不規范形式和應對的審計方法，為企業合規管理，避免利益流失與預防腐敗做出新的、更大的貢獻。