基于稅務經濟環境視角的會計風險防范研究

張同法

[摘 要]一個企業要想在市場經濟體制下實現可持續發展，就必須遵守企業所處稅務環境中的相關規定，做任何項目時都要將稅收相關的法律法規作為依據，還要恪守會計行業內部的行業規定，以便能夠隨時迎接稅務管理部門的不定時檢查。而企業的一些會計活動如果違背了有關規定，那么就可能面臨稅收風險和司法處罰。基于此，本文分析了面向稅務環境經濟視角的會計風險防范。

[關鍵詞]稅務經濟環境；會計風險；風險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.017

[中圖分類號]F239.45；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）18-00-02

稅收經濟環境，從廣義上來講，只要對稅收活動產生影響的而且是經濟活動的都被稱為稅收經濟環境，狹義上則是只有以稅收體制或者征管活動為主體，且對市場經濟發展有影響的才被稱為稅收經濟環境。本文所探討的稅收經濟環境是狹義上的。會計風險源于會計信息失真，而會計信息失真不僅會給企業帶來經濟損失，也會使會計人員承擔法律責任，還會給社會公眾帶來嚴重的損失，錯誤的會計信息會使資源配置機制缺乏效率，誤導資源流向，造成社會資源浪費，不利于社會經濟的發展。

1 稅務經濟環境視角的會計風險類型及危害

企業會計風險類型根據不同的分類方式，其類別也不同，本文根據企業內外部關系將會計風險分為了內部企業會計風險與外部企業會計風險。

1.1 內部企業會計風險

企業會計人員在使用會計信息時，需要確保信息的真實性，如果信息有假，就會使整個賬務出現錯誤，導致不能算出準確的數據，甚至會直接影響領導決策，使企業面臨潛在的危機。具體而言，企業經營權與所有權在當前市場經濟條件下是相互分離的，企業所有者將經營管理權交由受聘者（企業管理者）管理，而受聘者為了完成自己的職責，企業就需要為其提供相關的會計信息（與企業的經營管理過程有關），才能做出經營管理決策。企業的利益往往又與職工密不可分，職工自然希望會計信息能被披露，因為會計信息能反映企業的盈利能力、營運能力以及可持續經營的狀況。職工可以根據企業會計信息進行評估，一方面能夠評估企業的發展潛力與風險，另一方面能夠評估自身的薪資提升空間，從而做出決策：留職或另謀出路。因此，如果企業內部會計信息失當，無法符合受聘者與職工的需求，那么極易導致會計風險。

1.2 外部企業會計風險

目前，市場中存在不同類型的利益者，如投資者、債權人、供應商和購貨商等，他們對企業會計信息的披露要求各不相同。具體來講，投資者希望企業會計披露企業存在的風險及投資報酬；債權人則希望企業會計披露企業的償債能力；供應商與購貨商則希望企業會計披露企業的運營能力、償債能力以及盈利能力等。針對這些情況，如果企業會計信息出現失真，將不能滿足相關利益者的需求，則很容易引發外部會計風險。

2 稅務經濟視角的會計風險防范措施

2.1 擴大稅法宣傳教育

稅務機關應將稅法宣傳教育與稅務行政執法放在同等位置，自上而下設置專職的稅法宣傳教育組織機構。同時，稅務機關應建立長效的宣傳機制，克服短期行為、突擊行為，制定中長期稅收宣傳教育規劃，采取多種靈活、切實有效的形式，全面深入宣傳稅法，特別是對企業治理層和管理層的稅收法制教育，真正將宣傳教育落到實處，達到教育目的，營造健康的會計工作環境。

2.2 重視會計管理制度的規范性以及約束性

2.2.1 完善企業內部制度，減少因會計人員更換出現的會計風險

在生產經營活動過程中，企業都會根據經營特點，制定較為合理的內部制度，比如制定會計核算方法的相關制度、資產管理方式的相關制度等。然而，企業財務部門的人員具有流動性的特點，而人員變動會對企業的財務工作產生重要的影響，進而可能引發一定的會計風險。因此，企業必須建立和完善內部制度，從而能夠規范內部會計管理制度的相關規定。比如：企業確認商品銷售收入時，假如財務人員對財務核算流程不熟練，可能會出現部分收入未確認的情況，而直接轉化為成本。這種操作會導致企業出現少計稅的稅務風險，但假如完全根據內部制度的相關規定進行財務核算，則能夠在一定程度上規避此類風險。

2.2.2 運用企業內部制度，完善會計管理的組織結構

由于企業的經濟業務比較多，所以財務工作涉及的數據與信息也比較多，從而可能導致會計處理或者稅務處理出現錯誤，進而引發會計風險。企業通過運用內部制度，可以有效地防范此類會計風險，例如，可以建立專職的稅務崗位，同時選擇專業素質較高的財務人員任職。專職稅務崗位的工作人員要對企業的涉稅業務進行正確且規范的處理，同時要定期編寫財務報表，從而便于管理人員及時掌握企業的稅務繳納狀況。同時，專職稅務崗位的人員也需要與稅務機關或者稅務專員建立良好的稅企關系。

2.3 優化會計管理工作環境

2.3.1 重視依法納稅的重要性

部分企業的管理人員為了提高經濟效益會篡改會計數據，這種偷稅漏稅行為是違法的。同時，稅務機關對企業稅務處理狀況的審查力度在不斷加大，所以企業的偷稅漏稅行為也在減少。企業在實際運營過程中，如果銷毀或者篡改財務數據，稅務機關將會給予嚴厲的稅務懲罰，同時企業的市場形象也會大打折扣。因此，企業在生產經營過程中，必須重視依法納稅的重要性，認識到依法納稅是企業實現可持續發展的保障。

2.3.2 加強企業內部的溝通交流

企業在生產經營的業務活動環節中，都可能出現財務風險，從而要求企業加強內部的溝通交流，確保財務部門的工作人員能夠及時有效地防范會計風險，從而不斷提高企業的風險防范能力。比如：企業在簽訂采購合同之前，應主動與財務部門進行溝通，確保業務過程必須符合相關的法律法規。同時，財務會計人員也需要主動與稅務機關進行溝通交流，明確新政策的含義與運用，在一定程度上減少發生會計風險的可能性。

2.3.3 完善財務工作人員的培訓體系

稅務經濟環境的發展還不夠穩定，所以企業需要依靠財務工作人員來防范或規避會計風險。企業應根據會計經濟環境的變化與更新，對財務人員實施定期或者不定期的培訓。比如：會計方面的相關制度或規定發生變動時，企業應及時對財務工作人員進行培訓，同時將變動前后的會計處理與賬務處理進行對比學習，從而確保財務工作人員能夠運用新的會計知識處理企業的業務事項。企業不僅要舉辦財務工作人員的培訓工作，也需要對培訓內容進行定期考核，對于考核結果較差的工作人員，必須給予懲罰或者處分。

2.4 充分運用稅務機關的服務功能

“營改增”稅務環境變化，使企業的很多業務處理也發生了變化。為了能夠更好地防范企業的會計風險，稅務機關可以主動對企業的稅務處理行為進行輔導和監督。具體來說，稅務機關可以針對企業的經營特點，為企業的涉稅行為提供納稅過程輔導。在稅務輔導的過程中，稅務機關可以采用比較有代表性的涉稅風險案例進行講解，指導財務會計人員有效地規避涉稅風險。學習風險案例不但能夠提高企業對依法納稅的重視程度，同時也能使財務人員學到更多的稅務知識。因此，稅務機關要積極主動地建立良好的稅企關系，確保企業稅務處理工作有序進行。稅務機關不但要履行稅務監督工作，同時更需要引導企業依法納稅。

3 結 語

稅務經濟環境的不斷變化，在很大程度上有助于市場經濟體制的完善與規范，但稅務經濟環境的快速轉變，可能會增加企業的涉稅風險，從而在一定程度上會影響企業的可持續發展。因此，相關研究人員開始關注企業的涉稅風險，并根據企業的生產經營過程總結涉稅風險的一般原因，從而提出防范會計風險的有效措施。基于稅務經濟環境視角下的會計風險的防范，不但要求企業的財務工作人員提高自身的專業素質，同時也要求企業各部門的工作人員進行配合。并且，稅務經濟環境轉變之后，稅務機關需要對企業的會計處理與稅務處理過程進行輔導與監督，確保財務人員能夠適應新的財務制度或規定。稅務經濟環境的不斷變化，要求企業管理人員必須做好財務工作人員的培訓與考核。

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