大數據與稅務稽查有效性融合研究

（國家稅務總局西安市稅務局 陜西西安710068）

一、現階段稅務稽查工作面臨的新要求

首先，國家著眼發展大局，就優化營商環境、轉變政府職能，加快了深化“放管服”改革的步伐。落實到稅務稽查工作上，就是要減輕納稅人負擔，規范進戶執法，減少檢查頻次，依據較之以往更為有限的數據信息實施快速、精準、有效的稽查，不斷提升稽查工作質效，真正實現規范且有效的事后監管。

其次，在依法治稅的新時代，稅務稽查作為稅收高風險的應對手段，通過案源管理、檢查、審理、執行和結果反饋，實現自主風險識別、應對和反饋的閉環運行，在稅收風險管理流程中發揮著至關重要的作用，稽查高風險的應對質量影響著風險管理運行的效果。當前，涉稅違法行為呈現出以下新特點：一是從執法環境看：全面實行“營改增”后，涉稅違法行為呈現出了新動向。營業稅階段的涉稅違法行為在增值稅鏈條抵扣稅制下產生了新動向，稅務稽查執法監管面臨著新的形勢。二是從作案主體看：實施團伙作案，組織嚴密，分工明確。犯罪行為及手段更加隱蔽，查處難度增加。三是從區域看：內陸縣鄉和沿海發達地區并重。網絡經濟和線上交易方興未艾，涉稅違法地域差異逐步彌合，內陸縣鄉和沿海發達地區面臨著同樣的挑戰。四是從違法主體看：大型企業涉稅違法行為占據相當比重，大型企業涉稅籌劃的邊界往往成為其稅收違法行為的高發風險點，涉稅業務復雜、新興業態居多、政策界定不清晰，亟待稽查部門通過現代化的手段、綜合運用稅收大數據快速精準識別處理。

最后，金稅三期系統在全國推廣上線運行，奠定了稽查大數據應用的基礎。各地數據管稅的探索與實踐創造了稽查大數據應用的平臺和機遇。面對新形勢、新要求，稅務稽查部門亟需加強大數據在稽查四環節中的深度應用，在提升稽查工作質效的同時，加強稽查成果在稅收征管、風險評估、納稅服務領域的集成延展應用，實現大數據與稽查工作的深度融合，在實施精準打擊涉稅違法活動的同時，更好地發揮服務稅收征管大局、服務經濟社會發展的職能作用。本文研究的稅務稽查大數據，包括五方面內涵：金稅三期核心征管數據、數據管稅平臺承載數據、稽查依職權采集數據、第三方協護稅專供數據、涉稅互聯網抓取數據及跨國情報交換數據等。

二、大數據在稅務稽查工作應用中存在的問題分析

（一）數據覆蓋面窄，獲取渠道尚需拓寬。（1）依職權采集數據采集難度大。隨著信息化技術的日益發展，新型互聯網企業、部分大型企業往往采用獨立研發的個性化財務及管理軟件，數據服務器設立在異地甚至是境外的情況較為常見。受特殊數據環境及特定服務器等條件的限制，稅務稽查實施電子查賬采集數據時往往遭遇障礙、訪問權限受限，數據采集存在一定難度。（2）外部數據獲取渠道不暢。目前，第三方采集數據不同程度地存在著外部數據獲取權限不一、數據不實、獲取不及時、信息采集量不平衡等問題。

（二）數據利用不充分，亟待挖掘應用深度。（1）資源缺乏整合，有效數據利用率不高。面對納稅人虛擬經營方式、數字化產品、集團化運作、跨區域經營、專業化細致分工、信息化程度較高等現代經營方式，稅務稽查單純憑借賬簿憑證等財務數據和系統內基于稅收管理而積累的閉環數據，難以滿足對納稅主體稅收情況的全面管控，亟待整合來自工商、金融、法院、房管、海關等多部門的第三方數據、源自多渠道的與企業生產相關的稅源數據、依職權采集數據以及互聯網披露信息數據，真正實現數據的全面、系統、可用。（2）數據應用不充分，尚未突破深層比對。現階段，案源管理尤其是自選案源，仍依賴于簡單數據比對或是憑個人主觀經驗判斷，多為任務導向下的對稅收貢獻率高的重點稅源企業、稅負異常企業的傾向性選取檢查；在數據應用集中檢查環節，傳統“就賬看賬”的工作模式較為常見，與“聚焦數據撥真相”、運用指標模型深度分析比對、查找疑點數據、實施有效檢查的工作要求還存在一定差距。（3）多重視數據來源，深度挖掘能力不足。實踐中，更側重于獲取的“數據大”，而不是應用“大數據”。更多依賴人工加工數據和識別判斷，對于數據的分析更側重于納稅人納稅申報資料和財務報表信息資料之間的邏輯關系推斷或淺層分析，欠缺對納稅人的數據信息進行縱向、橫向、定性和定量的綜合性分析識別，深度挖掘數據的內部規律并予以充分利用的能力亟待提升。

（三）數據匹配度低，管理質量不盡理想。內部信息源數據口徑、內外部不同來源數據不一致、不匹配問題較為常見，數據質量層面的問題是首先需要予以改進的基礎性問題。目前，對于畢威迪（BvD）數據庫提供的超過30萬家中國內地上市與非上市公司、企業的財務分析數據，在與稅務部門的征管數據進行比對的過程中，僅看主營業務收入、主營業務成本、營業外收入、管理費用、銷售費用、財務費用等六項主要指標，存在一定比例的差錯率。提高數據的準確性、有效性和關聯性迫在眉睫，還有很長的路要走。

（四）數據集成度不高，缺乏融合增值利用。（1）稽查成果與稅收征管綜合集成運用還不充分。檢查過程中的二次采集、補正采集數據、已有稽查檢查成果多局限于稽查部門的內部應用，還未與“金稅三期”核心系統形成雙向閉合數據流向。對于檢查過程中發現的稅收管理薄弱環節和亟待加強監管的風險點，后續管理未及時跟上，以查促管的效果仍不理想，屢查屢犯的情況時有發生。稽查成果與風險評估綜合集成運用較為缺失。檢查中采集的實時財務信息，未能作為對納稅人上交的評估資料等進行準確性和真實性判斷的重要依據。典型稽查案例未能成為修正風險評估模型的強有力借鑒，稽查成果反哺評估環節較為缺失。（2）稽查成果與稅務部門外的信息集成應用仍顯不足。稅務稽查成果的應用主要集中在稅務系統內部，對外應用主要集中在“黑名單”的發布和聯合懲戒。重大稅收違法案件對外公布渠道以及聯合懲戒的途徑和方式還不夠豐富，新聞媒體跟進參與宣傳的力度還不夠強大，稅務稽查成果運用的主動性有待加強，需進一步發揮其在社會信用體系建設中的作用。

（五）數據導向性弱，治理模式有待革新。隨著新業態的不斷涌現，特別是伴隨著“放管服”改革舉措的推行，傳統的事前許可審批稅收管理模式逐步淡出，亟待通過發揮稽查職能作用，實現更徹底的“放”，更有效的“管”，更優質的“服”，把“正向打，反向促，側向扶”集成起來，該寬則寬，當嚴則嚴，寬嚴相濟，寬嚴有據，確保打擊涉稅違法犯罪和促進經濟社會的發展協調統一。現有稽查理念、治理模式以及數據導向性與上述要求還存在較大差距。

三、加強大數據與稅務稽查工作有效性融合的設想

基于對上述問題的分析，本文從廣度、深度、精度、寬度以及信度等五個維度提出加強大數據與稅務稽查工作有效性融合的實現路徑。

（一）筑牢稽查大數據采集基礎，拓寬數據抓取廣度。打通金稅三期稽查系統以及查賬軟件等工具與以地控稅、所得稅等相關應用系統的銜接。構筑以金稅三期核心征管數據、移送、檢舉、協查等稽查特定案源數據、第三方協護稅專供數據、涉稅互聯網海選數據、跨國情報交換數據為框架的稽查大數據采集基礎，拓寬稽查大數據抓取廣度。

（二）提升數據挖掘能力，拓展稽查大數據應用深度。運用標簽管理技術、畫像技術、隨機森林等數據挖掘和分析技術，構建稅務稽查數據分析模型，提高選案模型準確率。積極推廣電子稅務稽查，加強對電子數據的管理，優化稽查大數據的取證手段，制定證據規則，實施執法全過程記錄。探索應用稅務稽查云平臺，探索建立辦案集中指揮中心，對稽查專案的各個環節進行穿透式查詢和管理，拓展稽查大數據應用深度。

（三）持續開展數據治理，提高稽查大數據應用精度。對稽查數據庫實施分類清洗，針對因數據遷移、業務規則變化、數據價值變化等不同原因而產生的冗余或錯誤信息，持續開展數據甄別和治理。規范稽查數據的采集清洗流程，提高數據的采集清洗技術，完善數據質量管理規范，確保稅務稽查大數據精準有效。

（四）加強稽查成果的增值集成應用，延展稽查大數據應用寬度。一是加強稽查成果與稅收征管的集成應用。充分應用稽查過程中采集的信息，補充完善基礎稅源信息。從完善管戶數據、堵塞征管漏洞、提出政策建議等角度加強稅務稽查成果與稅收征管的集成。二是加強稽查成果與風險管理的集成應用。通過建立信息共享機制，實現稅務稽查指向性和稅收風險識別準確性的雙提升。三是加強稽查成果在社會信用體系建設中的應用。加快與聯合懲戒有關部門實現遠程對接，及時推送、獲取相關數據。不斷擴大懲戒范圍、加大懲戒力度、豐富懲戒措施，持續提升整體社會信用。四是加強稽查成果在服務經濟社會中作用的發揮。深入研究偷逃稅規律和特點，預判一定時期內涉稅違法行為的發生發展趨勢，為稅收管控、政府決策、區域經濟發展貢獻稽查力量。

（五）轉變稽查模式，服務“放管服”改革，提高稽查大數據信度。依托數據管稅平臺，建立完善進戶執法信息平臺和數據獲取、分析、共享機制，從源頭上加強稅務稽查、納稅評估、大企業稅務風險應對、征管日常檢查等進戶執法統籌，減并進戶檢查頻次。凡是可以通過信息化手段獲取企業納稅遵從的情況，不再下戶檢查，真正實現以大數據手段實施信息化監管，對企業正常經營實施制度性松綁，對企業異常風險實行系統性應對，對檢查負擔實現實質性減輕，全面提升稽查部門服務“放管服”改革，營造優質營商環境的工作質效。