新形勢下財務會計轉型和創新

（天津嘉立荷牧業集團有限公司 天津300400）

近年來，我國網絡技術迅猛發展，“互聯網+”和財務機器人的不斷發展意味著生產要素將會重新優化和組合，對財務人員的要求也隨之改變。為了適應未來社會高科技環境的不斷變化，企業應重新規劃經營模式和管理制度，相應地對財務人員的要求也越來越高，新形勢下企業財務人員將面臨更大的挑戰。

一、新形勢下企業財務管理的變化

（一）管理會計的興起。當前，越來越多的企業已經呈現出低增長率和低利潤的態勢，尤其是工業企業，在 “互聯網+”時代到來之際，企業的經營管理需要由粗放經營向精細化管理的方向轉變，充分利用云計算創新和發展企業財務管理。目前，大多數企業還停留在財務會計階段，如報銷、制單、數據統計、會計核算、成本核算、制表等，都是事后核算和分析，很少有事中控制，幾乎沒有事前管控和風險防范與化解。

“互聯網+”時代背景下，云計算、大數據等技術工具將進一步豐富管理會計的內涵，出現更多更新的財務管理工具與業務模式，企業財務和業務將呈現出一體化的財務管控模式，對精細化管理提出更高要求。通過對財務會計所提供的數據進行企業前景分析，加速了財務與業務的深度融合，推動了財務數據管理的進一步完善，對企業內部日常發生的情況進行總結，同時分析企業與外部環境、其他企業之間的相關信息和數據，從而使企業的財務與互聯網數據聯系在一起，以財務分析報告的形式將資料進行匯總、加工和提煉，最終傳達給企業領導者，促使領導者根據企業的實際情況進行決策，以此來提升企業的經濟效益，使企業管理會計的價值最大化。

（二）許多財務工作將由財務機器人替代。未來財務機器人會將人工智能逐步引入會計、稅務、審計甚至資本運作等財務工具中，財務機器人究竟給財務界帶來了哪些影響？本文分析如下：

1.“財務機器人”的價值。與傳統的財務工作相比，財務機器人的價值在于：（1）財務機器人執行任務的精確度和效率遠高于人工會計，可以7×24小時不間斷工作。（2）財務機器人流程自動化會幫助財務部門解放生產力，把更多的時間和精力轉移到管理會計等高附加值的崗位上。（3）財務機器人優化了財務流程及其標準，并且在降低成本的前提下提高了財務工作的質量和效率。（4）財務機器人完成任務的每個步驟都可以被監控和記錄，方便作為審計證據，大大降低了舞弊風險。（5）財務機器人的業務流程可以不斷創新升級，財務自主創新或流程再造的速度會加快。

2.傳統財務崗位受到的挑戰。2017年5月，德勤率先推出財務機器人，瞬間引爆財務圈。隨后畢馬威、普華永道、安永也相繼推出了自己的財務機器人及其解決方案，除上述國際四大會計師事務所外，一些大型企業和金融業企業也在小范圍內推行了財務機器人。目前我國大多數企業的財務人員仍然在從事傳統會計工作，這些傳統會計崗位呈金字塔型，一般分為以下三層：第一層，約占全部財務人員的80—85%，主要包括報銷、錄入、數據整理、匯總統計等。第二層，約占財務人員的10—15%，主要包括會計核算、報表制作、成本核算、預算管理、績效考核等。第三層也就是頂層，約占財務人員的5%左右，主要包括風險管理、稅收籌劃、投融資和資本運作等。財務機器人的功能主要有數據錄入、合并數據、匯總統計等，和傳統崗位的財務人員相比，財務機器人的優勢更加突出，也就是說未來將有80%左右的財務人員可能從傳統崗位上解放出來，傳統崗位也可能會逐步消失。

二、新形勢下財務會計如何轉型

（一）傳統財務會計和未來管理會計的主要區別。傳統的財務會計主要是對企業經營活動的一種事后反映，主要是管錢、管物、管賬，起到“閘口”和“賬房先生”的作用，財務管理活動與企業生產經營活動相脫節，財務人員在企業“地位不高”。面對互聯網時代的“大數據、云平臺、互聯網+”和財務機器人，傳統財務人員要敢于面對挑戰，充分利用專業知識和信息技術，使財務部門走在企業各項業務活動的最前沿，逐步由目前的“事后算賬”轉向未來的“事中控制”“事前算贏”，成為企業中發揮利潤增值、風險預警和防控作用的重要部門。

（二）財務會計轉型所面臨的困難。“互聯網+”、云計算和財務機器人時代，財務會計轉型面臨的困難和壓力有很多，主要體現在：一是傳統的財務運營模式已經在大多數企業決策者和財務人員心中根深蒂固，很難在短時間內轉變。二是缺乏應用數字化技術的高端會計人才，目前高校和培訓機構培養的主要是電算化會計，只會操作和使用各種簡單的財務軟件。三是復雜的傳統信息系統和應用環境制約著財務轉型，管理會計信息化與管理需求差距較大，比如全面預算、財務共享和商業智能等與實現業財融合的要求差距較大。

（三）財務會計如何轉型。財務會計要向管理會計轉型，必須進行全面提升、調整，大致來說有以下三點：（1）大膽轉變思想。財務人員不應安于現狀，要有居安思危的意識，敢于面對挑戰，主動求變和學習，更新自己的專業知識和技能，跟上時代發展的節奏。（2）轉變學習方式。財務人員不僅要學習財務、稅務和金融知識，更要適應時代發展，及時補充業務、戰略、和IT有關的云計算、大數據和互聯網技術等知識，同時在培養自己管理會計“硬能力”的同時，不斷提升自己的人際交往能力，即和企業決策者、業務部門和企業外部有關人員溝通、表達等“軟能力”。（3）轉變思維方式。財務人員要培養更強的市場和風險意識；培養逆向思維，即從業務部門來看財務分析；培養對數字技術、業務模式的敏感度，不斷形成通過數據來反映問題，尤其是前瞻性的數據分析和判斷思維。

（四）財政部門助力財務會計轉型。財務會計轉型需要各級財政部門的支持，尤其是會計人才隊伍和管理會計體系建設等方面。

1.深入開展會計人才隊伍建設。（1）高校應與教育部門配合，調整會計專業，增設管理會計課程，加大培養應用數字化財務管理技術專業人才的力度。（2）進一步完善財務人員后續教育的改革和創新，尤其是會計教材的使用和培訓方式要緊跟時代步伐，切實滿足財務人員專業知識更新和未來轉型的需要。（3）加大會計職稱改革力度，向會計應用型人才傾斜，尤其是掌握數字化財務技術的專業人才。（4）加大會計領軍人才和國際高端會計人才的選拔和培訓，從而產生蝴蝶效應。

2.積極推進管理會計體系建設。（1）進一步完善管理會計應用指引，引領全國財務人員由財務會計向管理會計轉型。（2）做好管理會計案例的篩選、整理、討論和完善等相關工作，加快構建管理會計案例庫，為高校培養新型會計人才和為在職財務人員的后續教育提供更多科學的教學案例。（3）在全國和各省市加大管理會計專項課題研究，并給予財政資金資助，從而吸引更多的單位和財務人員加大管理會計專項投入。

總之，財務轉型是一個顛覆性的變革過程，也是一個從漸變到突變的過程，財務人員和各級財政部門要未雨綢繆，推動會計轉型和創新。

三、財務會計轉型后如何引領財務管理創新

財務會計向管理會計轉型后，管理會計應重點通過“互聯網+”、大數據和財務共享服務等先進的管理技術工具引領管理創新，更好地為企業持續發展提供有效支撐。重點需把握以下四個方面：

（一）改善數據分析和決策支撐能力，使財務工作更加具有前瞻性。財務人員要借助信息技術，把更多的時間和精力投入到企業財務管理上，通過財務管理和分析，把財務數據、業務數據、交易數據、行業數據合成大數據分析中心、財務共享數據中心，集中形成財務信息分析、業績評價、財務預測和風險防控等，提供更多能夠提升企業效益和降低風險的報告，支撐企業決策者作出科學性和前瞻性的決策。

（二）積極推進業財融合。業財融合是指管理會計應主動配合各業務部門，服務于業務部門，以企業的整體價值為中心，尤其是聚焦高價值鏈活動，包括業務前瞻性分析和判斷、風險管理、資本并購、定價分析、稅收籌劃、決策支持和反舞弊等，使財務部門成為企業各業務團隊的合作伙伴。

首先，搭建高效的組織架構。如果組織架構無法適應企業發展，則很難有效推進業財融合。高效的組織架構的搭建需要通過以下幾個步驟來實現：（1）分析及確定各子系統應該和理應承擔的工作職責和工作量。（2）平衡各部門的工作量，設置職能部門，確定不同部門的工作職責、工作量之后，考慮職能部門的有效配置。（3）確定不同業務職能部門的上對下接入口及職能范圍。（4）企業系統分析文件及組織架構圖的繪制。組織架構圖清晰地說明了所有部門和所有人、各子系統的任務和目標是什么，不同職責由哪些部門和哪些人來承擔，權利和責任的邊界范圍在哪里。（5）組織說明書的撰寫。一個新的組織結構中一定要有一份文件，用來說明不同部門、科室的工作職責權限、不同的權力層級歸誰所有、信息流向等問題。（6）部門、崗位工作標準。在說明組織之后，需要具體界定每一個部門、崗位具體的工作職責、工作目標以及工作要求。

其次，加強財務團隊和各業務團隊的交流，提高服務意識。（1）財務人員向管理會計轉型后，要改變以往“算死賬”“死算賬”的角色，主動走出財務部門，進基層、下車間、到市場，和生產、采購、銷售、研發、客戶多交流業務知識和業務流程。（2）主動服務業務部門和客戶。和生產部門一起研究如何降低生產成本，和采購部門一起研究最佳采購批量，和銷售部門一起研究定價決策和如何降低壞賬損失，和客戶一起研究付款方案和開票方式等。

通過上述手段有利于真正完成財務人員向管理會計的角色轉變；實現會計價值最大化，使財務人員本身、業務部門、客戶和企業共贏。

（三）建立財務數據共享服務中心。財務共享服務中心是企業信息化的一種模式，為了使財務共享服務中心真正成為企業財務數據共享服務中心，服務于各業務部門，服務于全員，讓全員參與企業經營，人人都能成為企業經營者，應做到以下幾點。

1.企業決策者應了解財務數據共享的必要性。目前，企業各部門因部門利益、保密、信息技術等原因，造成了“數據煙囪”和“信息孤島”。財務數據共享不僅可以提高企業資源的使用效率，降低溝通成本，同時可以利用財務數據解決以前無法或滯后解決的問題，讓財務數據和財務報告實時化和可視化，甚至提前解決或預測業務部門和企業整體的發展趨勢和風險源、風險點，大大提高工作效率、降低成本、規避風險等。

2.在大數據環境下，不斷改進和完善企業信息技術，建立高效財務共享服務流程。

（1）按照業務類型和特點，建立基于供應鏈的渠道流程，結合業務或技術平臺，實現流程管理。前者的主體單位與上下游企業密切相關，如采購、銷售等，關注供應鏈條上各獨立個體的信息集中與共享；后者的主體單位采用了新興商業模式，打破了原有渠道，甚至取消了傳統渠道，轉而依靠相應的平臺，關注平臺上的流量、用戶粘性等。因此，基于渠道的流程可以設置為“采購-研發-生產-銷售-庫存”等。

（2）按照企業目標和各部門職責的關系，建立基于財務為中心的價值流程，實現數據共享。企業的目標（本月、本季度、本年度、未來）應該達到什么程度？部門職責（崗位說明書）應該做什么？怎么做？基于渠道的流程可以設置為“企業目標-部門-財務中心-考核結果或目標達成程度-獎懲和后續改進或創新”。

（3）將大數據的處理作為企業業務流程再造的一部分。首先，篩選數據并將決策所需數據選入共享服務中心，刪除無關數據，再根據各具體業務流程與操作流程的需求對共享服務中心的數據進行數據相關性、數據決策分析，將大數據的處理融入到業務流程中。

3.讓數據共享者感受到財務數據的重要性。企業財務數據的共享者主要是采購、研發、生產、銷售和存貨管理等部門。只有這些部門真正體會到財務數據的重要性，才會大力支持財務工作，從而體現管理會計在企業中的價值。

（1）采購部門共享財務數據。采購部門通過財務數據共享，可以隨時掌握生產對材料存貨的消耗量、實時庫存量，從而合理安排采購時間、品種和數量，不僅可以節約大量的采購成本和存貨成本，對采購存貨的質量也有合理的保證，有利于財務部門合理安排資金的使用，節約資金使用和避免占壓成本。

（2）研發部門共享財務數據。研發部門通過數據共享，可以隨時掌握各種材料的采購價格、生產成本、銷售數量等數據，從而了解研發何種產品最受市場歡迎，如何通過研發在不降低甚至提高品質的情況下，改進和創新產品構成，降低材料成本，從而給企業創造更多的價值。

（3）生產部門共享財務數據。生產部門通過財務數據共享，可以隨時掌握銷售部門產品存貨的出庫量、產品存貨的實時庫存量，從而合理安排生產批次、生產批量和人工需求，不僅可以節約大量的生產成本、人力資源成本和存貨成本，對產品的質量和機器的維護保養也有合理的保障。

（4）銷售部門共享財務數據。銷售部門通過財務數據共享，可以隨時掌握單品和全品，甚至每一個銷售人員的銷售數量、銷售金額、銷售毛利、資金回籠、應收賬款變動情況，從而制訂合理的銷售方案、激勵機制、資金回籠和應收賬款的催繳計劃，節約銷售成本，避免壞賬損失。

（5）存貨管理部門共享財務數據。存貨管理部門通過財務數據共享，可以隨時掌握采購存貨情況、生產對材料存貨的消耗情況、銷售對產品存貨的出庫情況，從而合理安排材料存貨、產品存貨和其他存貨的出庫，不僅保證了存貨的質量和安全庫存量，有利于保證生產和銷售對存貨的需要，同時降低了存貨過期報廢成本。

（四）提高財務數據的權威性。財務數據造假、上市公司舞弊和國有企業“一把手”腐敗等現象一直是熱點話題，至今難以降溫，嚴重影響了財務人員的公信力。借助數字化環境下的財務轉型，未來管理會計必須花大力氣去扭轉或改善目前這種不利局面。在大數據背景下，可以將交易處理、信息加工和財務職能等相分離，實時進行網絡監控，有利于對各種財務數據的精準管理，提高財務數據的準確性和實時性。此外，在大數據財務技術下，避免了隨意篡改、偽造、取締交易記錄和更改財務數據的行為。