增值稅擴圍改革的價格影響與福利效應

于艷

摘要：隨著增值稅改革越來越來越成為全球性的潮流趨勢，根據我國國情，增值稅改革勢在必行，但由于增值稅改革存在的諸多問題，如我國增值稅和營業稅兩稅并存而引發的重復性增稅問題，需要對我國的增值稅改革進行擴圍改革探索。增值稅擴圍改革在“十二五規劃”被明確提出，且隨后在上海進行了試點工作，這對解決當前的稅收問題，促進我國經濟轉型發展有著重要意義。本文通過理論與實際的結合分析了增值稅擴圍改革的價格影響與福利效應，同時就分析得出的價格影響與福利效應提出一些思考。

關鍵詞：增值稅 擴圍改革 價格影響 福利效應

一、增值稅擴圍改革的價格影響

（一）有利于降低原增值稅行業的產品價格

由于在增值稅轉型中，消費型增值稅的政策針對貨物生產流通和修理修配勞務行業，而將大部分服務業排除在外，這容易導致行業間實行的增值稅與營業稅之間的差異，而在增值稅的抵扣中，各環節所涉及的行業不同，行業之間存在稅收差異導致稅收抵扣鏈條中斷或是重復性的稅收，那這勢必會增加增值稅行業的稅負，從而影響此行業的產品價格；除此之外，原增值稅行業不能扣除勞動要素，勢必會影響勞動力價格，從而影響產品的價格。實現增值稅擴圍，將增值稅擴展到更多的行業包括生產性服務業，那這在一方面，有效的避免了原增值稅行業在扣稅中的環節中斷，降低行業的稅負，從而降低企業的生產成本，有利于降低產品價格，另一方面，由于稅負的減輕，使企業能夠更多的投資本要素。降低勞動力價格高對生產經營的影響。從而降低對產品價格的影響。

（二）影響擴圍行業的產品價格

增值稅擴圍改革對擴圍行業的產品價格的影響具有不確定性，通過假設分析，擴圍行業的產品價格是否降低取決于自身行業特性、擴圍改革前后的稅率及中間投入。其一，行業的生產環節不同，對最終的稅負率影響不同，對產品價格的影響也就不同。若一個行業一個產品的生產環節包括三個環節，在不同的環節實行不同的增稅，結果是不同的；發生增值稅抵扣鏈條中斷，不管是在第二還是第三生產環節最終稅負都會比沒有發生鏈條中斷高，而在鏈條中斷情況下，最終稅負的高低則取決于增值稅及營業稅的稅率。其二，就增值稅抵扣鏈條中斷環節，若是在最后一環節中斷而征收營業稅，則會造成重復征稅，從而影響最終稅負，但并不代表最終結果就會高于在最后環節征收增值稅的稅負，若在第二環節中斷，則最終稅負勢必會大于征收增值稅的結果。其三，就改革前后的稅率不同影響稅負變化的正負向，目前增值稅稅率的大致分為17%、13%、11%、6%這四檔。對擴圍行業運用不同的增值稅率測算，且由于行業自身的特點使得擴圍后產品價格有的上升有的呈下降趨勢，對于價格上漲的行業增值稅稅率越高，價格上漲幅度越大；且行業不同，進出口比例不同，對于出口多的行業，增值稅進項抵扣得多，則產品價格就有所下降，如交通運輸業，而增值稅進項抵扣少的行業若再加之增值稅稅率高，則產品價格上升且上升幅度大，因此就行業的特性來看，固定資產投資大且出口量大的行業產品價格下降且幅度大。如航空運輸和倉儲業。

（三）基于遼寧省增值稅擴圍的價格影響分析

增值稅擴圍改革于2012年在上海展開試點，其后2014年8月1日推廣至全國，對于遼寧省的增值稅擴圍，擴圍行業將明顯減輕稅負。擴圍改革后，租賃行業、航空及管道運輸行業、電影音像行業、科技交流行業、研究與試驗行業、文化藝術行業、計算機服務行業、專業技術行業、廣播電視行業、其他服務行業、電信及其他信息傳輸服務行業的稅負將呈負向變動，而軟件行業、道路運輸業行業、城市公共交通業、裝載搬運行業、其他運輸服務業、倉儲行業的稅負呈正向變動。且這一變動的幅度看出由于服務業增值率高且行業間的收入差距大，服務行業的稅負變動幅度遠大于工業行業稅負的變動幅度。將遼寧省改革前后服務業的營業稅與增值稅根據不同的增值稅率即10%、13%預估比較發現稅負降低且幅度不同，而將外購服務所增加的增值稅抵扣計算在內，則服務業根據不同增值稅率計算的稅負降低幅度都變小.但按照17%的稅率計算，則行業的稅負呈上升狀態，影響遼寧省擴圍行業稅負變化的重要因素是增值稅的稅率，因此就遼寧省的增值稅擴圍。采用不同的增值稅稅率會導致行業不同程度的稅負變化，相應的價格也會隨稅負的變化而變化。在一定范圍內的增值稅率，稅負會降低，產品價格而可能會隨之降低，而超過17%，稅負的可能上升導致產品價格也會有所上升。

綜上，影響擴圍行業產品價格的因素具有多樣性，要進一步深化擴圍改革，穩定產品價格，做好擴圍行業試點，根據實際情況制定擴圍計劃。逐步擴展增值稅行業范圍，盡可能覆蓋服務業，避免增值稅抵扣鏈條中斷引起的重復征稅：且進一步完善我國的稅收制度，根據不同行業的特性制定不同的增值稅稅率，避免增值稅進項抵扣少的行業增值稅稅率居高不下，為穩定企業與消費者都接受利于發展的產品價格奠定基礎。

二、增值稅擴圍改革的福利效應

（一）增值稅擴圍改格影響居民收入分配

目前對于增值稅改革的政策并有具體的明確，但在實踐中主要是針對生活性服務業的改革。首先，行業的收入分配而言，增值稅擴圍改革對不同行業的從業人員收入影響明顯，對于擴圍的行業，由于企業固定資產的增值稅抵扣及勞動力要素的價格提高.從業人員的工資收入水平總的普遍提高且增長幅度較大，對于原增值稅行業從業人員的收入變化幅度不大，對于未參與擴圍的行業由于稅負仍未減輕，從業人員的收入水平可能降低但變化幅度較小。其次。在增值稅擴圍改革的生產性服務業中含有許多高收入行業，這可能會導致行業的收入差距拉大，進一步擴大居民收入分配的差距，社會分配不公。

（二）增值稅擴圍改革影響居民生活

我國的增值稅擴圍改革試點是從上海的交通運輸業及現代服務業開始的，這些行業與居民的生活息息相關。其一。改革對產品價格的產生影響進而對居民的生活產生影響。對于原增值稅行業的產品價格下降有利于提高居民的購買力從而提升居民的消費水平，改善生活。其二，改革行業與居民的相關性影響居民福利。對于擴圍的行業，如試點的交通運輸業和服務業涉，則于居民的生活福利影響有限，而將行業擴圍到整個生活性服務業，則對不同收入的人群都會有福利輻射作用，從而擴大改革對居民福利的影響。除此之外，由于居民的收入水平差異較大，對于行業的消費需求也不同，因此，增值稅擴圍改革的行業對不同群體的福利影響也是不同的，明顯增值稅擴圍到生產性及生活性服務業對于低收入^群福利更大。

（三）增值稅擴圍改革影響影響居民福利

增值稅擴圍改革涉及更多的服務業，服務業是我國當前發展的重點行業，且最能帶動就業，營改增后，總體來看服務業的稅負下降，第三產業會充分發展且能帶動其他相關行業的蓬勃發展，促進產業結構的優化升級，為社會提供更多的就業崗位促進居民就業，且行業稅負減輕可能帶動的產品價格下降有利于提高居民的生活品質。其次，增值稅擴圍改革會對財政收入產生影響，總體看行業稅收減少，勢必會減少財政收入，并導致地方債務增加，一方面政府會因財政壓力而減少對基礎設施建設的投資及減少對公共服務的支出，居民享受不到所需的公共服務，另一方面財政收入的減少會影響地方經濟的有效發展，導致地方社會保障等福利制度跟不上居民日益增長的美好生活的需求。降低居民生活質量。

綜上，增值稅擴圍改革的福利效應主要體現在對收入分配及居民的影響，要促進財政收入的穩定。經濟的穩定發展及居民生活水平的提高，就要進一步改進增值稅擴圍改革，更加適應行業的發展需求。

結束語：增值稅改革多年來一直處于探索之中，而增值稅擴圍改革作為目前探索的主要研究對于完善我國的稅收制度，改進稅收結構有著重要意義。本文基于理論與實際及假設討論了增值稅擴圍改革的價格影響及福利效應，并得出此改革通過影響原增值稅行業及擴圍行業的價格從而影響了居民的福利。為提升居民生活水平。促進經濟結構的轉型帶動經濟的發展，增值稅擴圍改革還需進一步推進。