基于excel的財(cái)稅體系建設(shè)

聲山

摘要：合并報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)分析是公司管理和發(fā)展的必要支持，同時(shí)，了解企業(yè)自身的稅務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)，以合規(guī)合法的方式降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身納稅評(píng)級(jí)，也是現(xiàn)代企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。如果能用excel將報(bào)表、分析和納稅籌劃聯(lián)系起來(lái)，并相互驗(yàn)證銜接，將能夠顯著提升公司的財(cái)務(wù)管理和納稅管理水平，進(jìn)而提升公司內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。本文在分析了使用excel建立財(cái)稅體系優(yōu)缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，具體闡述了體系建立的步驟和方法。最后對(duì)體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了歸納和強(qiáng)調(diào)。

關(guān)鍵詞：excel 財(cái)稅體系 納稅評(píng)估

一、excel財(cái)稅體系建設(shè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

（一）以excel搭建財(cái)稅體系的優(yōu)勢(shì)

1.整合資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同源。目前有很多ERP軟件都能實(shí)現(xiàn)報(bào)表的生成，但是能夠?qū)⒍喾ㄈ藛挝坏膱?bào)表合并、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析融合在一起的并不常見(jiàn)。并且應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅評(píng)估體系架構(gòu)，跟財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)架也有很大區(qū)別.更是鮮有軟件能夠同步生成。Excel能夠根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同步實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資源的生成和整合。

2.公式可變。函數(shù)豐富易懂。公司的組織架構(gòu)變動(dòng)、人員調(diào)動(dòng)、業(yè)務(wù)類(lèi)型轉(zhuǎn)換都需要對(duì)相關(guān)的分析表格進(jìn)行變化，財(cái)稅的分析指標(biāo)以及權(quán)重也需要隨著政策以及公司經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變而變化。這些變動(dòng)是對(duì)于ERP軟件來(lái)說(shuō)都是根本的變動(dòng)，需要專(zhuān)門(mén)系統(tǒng)管理員在后臺(tái)通過(guò)編程來(lái)完成，但是excel的使用者卻能夠直觀的使用各種函數(shù)完成體系的拓展。

（二）使用excel搭建財(cái)稅體系的劣勢(shì)

Excel是一個(gè)開(kāi)放的體系，有權(quán)限的人都可以對(duì)其進(jìn)行修改，不像ERP軟件一樣可以在后臺(tái)進(jìn)行程序設(shè)置一類(lèi)的工作。所以這個(gè)體系通常能夠從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成分析表格并輸出。而輸入的工作只能由小范圍的人員來(lái)完成。

二、excel財(cái)稅體系建設(shè)的步驟

（一）調(diào)研需求，形成數(shù)據(jù)源表格

應(yīng)根據(jù)最終的成果需要來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)賬務(wù)設(shè)置。比如需要按照部門(mén)和具體業(yè)務(wù)單元出具損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，那么在賬務(wù)設(shè)置中就需要有相應(yīng)的輔助核算：如果公司是按照合同核算的。就需要建立合同與部門(mén)、具體業(yè)務(wù)單位的對(duì)應(yīng)關(guān)系。經(jīng)過(guò)賬務(wù)和報(bào)表數(shù)據(jù)的設(shè)置后就能生成數(shù)據(jù)源表格，即能從賬務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出excel的分部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的損益和資產(chǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是下一步工作的基礎(chǔ)。

（二）建立合并報(bào)表體系

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量、費(fèi)用細(xì)分、稅金細(xì)分等等基礎(chǔ)表格，完備的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)和納稅分析的基礎(chǔ)。通過(guò)建立excel連接，可以從數(shù)據(jù)源表格自動(dòng)生成各個(gè)法人單位固定格式的報(bào)表數(shù)據(jù)。

（三）建立歷年數(shù)據(jù)庫(kù)

財(cái)務(wù)分析及納稅評(píng)估中歷史數(shù)據(jù)和歷史趨勢(shì)的分析是非常重要的。納稅評(píng)估需要時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，用以進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析及預(yù)警；而且還需要時(shí)期指標(biāo)，用以進(jìn)行趨勢(shì)分析，一般趨勢(shì)分析分為兩種：為其五年的年度趨勢(shì)分析及當(dāng)年的月度趨勢(shì)分析。在分析體系中應(yīng)建立上月數(shù)據(jù)庫(kù)文件夾。將上月的財(cái)報(bào)及納稅數(shù)據(jù)存檔。根據(jù)本月累計(jì)數(shù)與上月累計(jì)數(shù)的差，可自動(dòng)倒擠出當(dāng)月數(shù)，再加上if語(yǔ)句，就能形成月度趨勢(shì)分析。同理應(yīng)建立上年度文件夾，這樣就能整合每個(gè)公司每年度和每月的主要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在一張備查工作表，用以后續(xù)調(diào)用。

（四）業(yè)財(cái)分析系統(tǒng)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完畢之后需要按照需求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和分析，比如各法人單位資產(chǎn)損益的對(duì)比展示以及同期數(shù)據(jù)的變動(dòng)分析：資產(chǎn)項(xiàng)目的變化幅度以及各類(lèi)周轉(zhuǎn)率計(jì)算：部門(mén)預(yù)算指標(biāo)完成情況測(cè)算：月度年度損益指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)分析等等。各類(lèi)分析數(shù)據(jù)都可以從財(cái)務(wù)報(bào)告中取得。

（五）納稅評(píng)估系統(tǒng)

在建立數(shù)據(jù)源表格時(shí)就應(yīng)考慮納稅指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要。根據(jù)相關(guān)公式。按月生成納稅評(píng)估指標(biāo)。損益納稅評(píng)估指標(biāo)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、單位產(chǎn)成品原材料耗用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率等：資產(chǎn)類(lèi)指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率：通用指標(biāo)配比率包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。增值稅特定指標(biāo)包括增值稅稅收負(fù)擔(dān)率、進(jìn)項(xiàng)稅額控制額、投入產(chǎn)出比：所得稅特定指標(biāo)包括稅負(fù)率和所得稅貢獻(xiàn)率。

這些指標(biāo)大幅的變動(dòng)都會(huì)有少記收入，多記成本費(fèi)用的嫌疑，需要公司在進(jìn)行了趨勢(shì)分析以及時(shí)點(diǎn)分析之后進(jìn)行納稅籌劃，盡量不要讓指標(biāo)惡化，在可能的合法的范圍內(nèi)，通過(guò)財(cái)稅手段降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、excel財(cái)稅體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源統(tǒng)一

有效的財(cái)稅體系是建立在統(tǒng)一完備的數(shù)據(jù)來(lái)源的基礎(chǔ)之上的。要保證最終數(shù)據(jù)的正確有效就需要保證科目屬性設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)核算憑證錄入的正確性、導(dǎo)出基礎(chǔ)excel數(shù)據(jù)表的一致性。而且財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅評(píng)估表格的統(tǒng)一和穩(wěn)定也是建立分析和納稅評(píng)估體系的基礎(chǔ)。

（二）數(shù)據(jù)鏈接簡(jiǎn)潔直接

根據(jù)業(yè)財(cái)分析的重點(diǎn)需要以及納稅評(píng)估的趨勢(shì)變化。需要生成的目標(biāo)分析表格也會(huì)不斷變動(dòng)。Excel財(cái)稅系統(tǒng)可以根據(jù)需求很容易的完成數(shù)據(jù)表格的更新，但是切忌數(shù)據(jù)鏈接過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)主要從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源生成直接鏈接。從過(guò)渡分析表生成的鏈接可能會(huì)因?yàn)槲茨芗皶r(shí)更新或者定義模糊而產(chǎn)生數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，另外在后續(xù)分析出錯(cuò)原因時(shí)，也會(huì)因?yàn)殒溄舆^(guò)長(zhǎng)而增加糾錯(cuò)難度。

（三）驗(yàn)算公式有效

Excel體系是一個(gè)開(kāi)放的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，不像我們的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，各類(lèi)勾稽關(guān)系已經(jīng)很成熟和完備，excel體系需要自己建立驗(yàn)算公式核用以勾稽關(guān)系。比如明細(xì)報(bào)表和總分類(lèi)賬的核對(duì)，資產(chǎn)負(fù)債表和部門(mén)資金占用表的核對(duì)等等。