擔保行業(yè)會計相關問題研究

趙洪波

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國金融行業(yè)也獲得了較大的發(fā)展，而近幾年，其中的擔保行業(yè)也取得了一定的進步，這對于社會經(jīng)濟的發(fā)展具有很大的影響。但是與此同時，也會存在著一些問題，尤其在相關法規(guī)以及核算方面的問題最為突出，這些問題的存在極不利于會計行業(yè)的整體發(fā)展。所以，有關工作人員應該加強對于其中問題的探究，以更好地推進擔保業(yè)會計工作的順利開展，進而獲取一定的收益。而本文就其中的相關文問題做分析。

關鍵詞：擔保行業(yè)；會計工作；法規(guī)；問題

擔保行業(yè)會計工作中的相關問題是值得人們進行深入探究的，因為這關系著金融行業(yè)的發(fā)展，同時對于國家經(jīng)濟的發(fā)展也具有一定的影響。只有加強擔保行業(yè)會計工作的分析，才能幫助人們更為詳細的了解有關擔保行業(yè)會計工作的有關知識也自己內容，同時也便于找出其中的問題所在，進而為有關部門以及工作人員提供一些參考。因此，這就要求有關人員能夠提高對于擔保行業(yè)會計工作的認識以及重視程度，結合實際的情況進行認真的分析，針對其中的問題積極地提出一些有效的對策，以進一步的促進我國社會與經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

1 擔保業(yè)概述

1.1 擔保業(yè)的定義

顧名思義，擔保業(yè)主要指的就是為個人或者企業(yè)融資活動進行擔保，從具體表現(xiàn)而看，它與金融行業(yè)的發(fā)展息息相關，甚至可以說是互為依存。在融資活動開展的過程中，需要融資者具備一定的還款能力，以降低風險，而為了保證保證其還款能力，往往要求有第三方的擔保，這就促使擔保公司得以誕生，間接地促進了擔保行業(yè)的發(fā)展。

1.2 擔保業(yè)的特點

事實上，擔保業(yè)還算比較新興的行業(yè)類別之一，基本屬于投資企業(yè)以及銀行之間的第三方，在實際的發(fā)展過程中，擔保業(yè)的存在起著關鍵的作用，而針對銀行以及融資企業(yè)相比，也具有自身的特點。這些特點主要體現(xiàn)在以下幾點。首先，擔保業(yè)的特點主要體現(xiàn)在擔保人的資信等級上，由于擔保行業(yè)的第三方出現(xiàn)，很容易增加有效的保證，從而確保其融資者的基本資信等級。這是因為通常情況下，個人的資金是不具有一定較為詳細的評價高準的，而在實際的擔保過程中，所選擇的擔保企業(yè)的資信等級也就關乎著金融業(yè)的發(fā)展。其次，擔保業(yè)擔保業(yè)該具有一定的風險，而且風險相對還很大，這與其經(jīng)濟活動的不確定性有關。

2 擔保行業(yè)會計工作中的相關問題

2.1 準備金計提轉問題

從擔保業(yè)的本質來講，其收益的模式主要是長期性的，換言之，其交易屬性屬于長期交易的范疇，因此，其風險成本也是長期性的，并且是逐步外放的。所以在實際的操作過程中，為了確保擔保企業(yè)的收益能力，使其穩(wěn)定發(fā)展，在實施擔保業(yè)務中，收取的擔保費應該與長期的風險成本有合理的配比，同時又必須要遵循一定的謹慎原則。在實際的業(yè)務操作過程中，擔保機構一般情況都要按照擔保費用50%的比例提取責任準備金，這樣操作的主要作用即是為了防止過頭分配，從而促使支出與收入平衡。但是據(jù)目前擔保行業(yè)的實際操作案例來看，在實行準備金計提環(huán)節(jié)缺乏一定理論指導，因此，各個企業(yè)所提出的比例都沒有形成統(tǒng)一的標準。

2.2 擔保機構風險收益較低

擔保企業(yè)風險較高，然而，收益卻較低，這就是其中存在的問題之一，這也是很多擔保企業(yè)發(fā)展過程中都面臨的一個重要難題。針對擔保企業(yè)或者有關機構而言，往往形成了固定的“非盈利”的認知，并且實際上，在融資過程中的風險成本也難以進行準確的預估。這就造成了風險較高的一個局面，極不利于擔保機構的良好發(fā)展，甚至會產(chǎn)生更大的問題。就目前而言，雖然我國已經(jīng)在財政方面采取了一定的措施，可以加強補貼，但是風險實在是不可預期的，因此，大多都是杯水車薪，其中的問題難以得到有效的解決，這就需要有關人員能夠加以重視。

2.3 擔保機構內部控制系統(tǒng)急需規(guī)范

擔保機構內部控制系統(tǒng)不規(guī)范也是一大問題，由于風險成本較高，所以對于內部控制能力的要求也有所提高，這樣一來才可以有效地控制公司運營中的風險，從而確保公司的穩(wěn)定發(fā)展。但是從目前經(jīng)營發(fā)展的情況而看，一些擔保企業(yè)的內部控制體系還不完善，因此，也就談不上對風險地控制了。這就很難進行有效的監(jiān)控與風險預估，不利于擔保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4 擔保企業(yè)會計工作中相關問題的解決對策

4.1 完善未到期責任準備金制度

擔保行業(yè)在規(guī)定有關的責任準備金計提制度時，首先應該注重計提方法的階段性。而目前較為常用的方法有以下幾種：日平均法、月平均法、年平均法。其中年平均法主要適用于初級擔保公司，即正處于信息化建設初步階段的公司，也就是業(yè)務量較小的公司。相反的是，日均法則實用于業(yè)務量較大，交易金額也相對較大的擔保公司。但是在實際工作中，如果逐單處理的話，就會加大工作量，因此，按照月平均法的金額計提是較為科學的。

4.2 明確一般風險準備金制度

事實上，可以知道，一般風險金的計提在擔保業(yè)務中最主要的作用是對沖非預期損失，然而非預期損失主要來源于擔保行業(yè)波動所致的系統(tǒng)性風險，因此，非預期損失實質上是一種不可預測的風險成本，正是由于其不可預期性，在實際業(yè)務中，非預期損失則應該由收益資本抑或是外部補償（譬如：政策性補貼）進行彌補。由此可見一般風險準備金的計提對象應該是當年的稅后收益。

4.3 創(chuàng)新收入模式

按照擔保行業(yè)的一般運營原則，擔保費的收取方式主要是一次性完成的，但是我們知道擔保風險卻是日益凸顯的甚至是逐漸增加，這就需要擔保費用的收取要與遠程風險成本相配比。具體的操作辦法即是通過利用計提未到期責任準備金的核算，對擔保費用實行分期收取，這樣才能使擔保收入與遠期風險成本相平衡。

4.4 建立擔保內部控制體系

建立健全擔保機構中的內部控制體系也是尤為關鍵的。這是一項重要的舉措，只有不斷的建立健全內部控制體系，才能進一步的加強擔保機構中的會計管理，盡量避免發(fā)生一些不必要的問題，這具有重要的意義。由此可見，做好擔保的內部控制工作是極為重要的。這就要求有關人員能夠做到以下幾點。首先，要求有關擔保機構能夠定期的梳理控制機制，找出問題，再采取有效措施以及落實有關政策加以望山，這樣才能進一步的加強風險的控制，使得風險評估水平得到提升。其次，還要加強有關擔保機構企業(yè)文化的構建，這樣才能更好地促進企業(yè)會計管理水平的提高，加強內部的控制。

5 結束語

隨著時代的不斷向前發(fā)展，人們的思想認識水平也有了很大的提高，就目前而言，眾多企業(yè)管理者越開越重視擔保業(yè)的會計工作，因為這與企業(yè)的發(fā)展息息相關，同時對于國家經(jīng)濟的發(fā)展也有重要影響。但是在實際的核算過程中，還是會暴露出很多的問題。這就要求有關政府部門能夠加大政策以及制度等方面的支持力度，有關企業(yè)也要加強風險的管控，這樣才能進一步的促進擔保行業(yè)的良好發(fā)展，避免出現(xiàn)一些不必要的問題，同時也有助于我國金融事業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻

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