淺談縣級行政事業單位的內部控制

黃榮

摘要：相對于企業內部控制制度體系構建而言，行政事業單位的內部控制制度體系的構建稍顯滯后，很多單位領導不重視內部控制，單純將內部控制認為是財務預算控制。本文從內部控制的重要性說起，探討我國縣級行政事業單位內部控制中存在的問題以及改進對策。

關鍵詞：縣級行政事業單位；內部控制財務預算；存在問題改進對策

一、縣級行政事業單位內部控制中存在的問題

縣級行政事業單位由于規模較小，大部分工作缺乏創造性，領導不愿接受新事物、新思想，這使得縣級行政事業單位內部控制制度體系建設中存在諸多問題。

（一）領導內控意識薄弱

內部控制是伴隨著現代化經濟發展而產生的，是新事物，是新型的管理理念，許多行政事業單位的領導年齡比較大，他們因循守舊，不愿接觸新事物，內控意識較為薄弱。他們沒有看到內部控制對單位發展的作用，因而對內部控制抱著無所謂的態度。有的領導認為內控就是預算控制，有了預算部門，內控就沒有存在的必要了。

（二）財務管理制度不健全

內控制度體系建設中需要有雄厚的財務會計基礎工作做鋪墊，但是往往縣級行政事業單位的財務管理制度不健全，財務會計基礎工作薄弱。有的單位并沒有形成統一健全的財務工作管理制度，財務工作開展得比較隨意。崗位設置上也存在職責不明的情況，崗位職責交叉的現象很常見，財務工作較為混亂。

（三）不重視預算控制

預算控制應該是涉及到行政事業單位生產經營活動的每一個細節上的，它是內部控制的核心內容。目前，許多縣級行政事業單位都已經形成了部門預算，有一套嚴格的工作程序和系統。但是，部門預算卻并沒有將單位的生產經營活動的各個方面完全納入進去，預算之外的項目仍然很多，這樣部門預算的約束力就較差，預算控制的意義也不太大。

（四）崗位設置不合理，控制體系不完善

內部控制要求各個崗位之間是相互分離相互制約的關系，但是在縣級行政事業單位中崗位設置中職責不明確、職能交叉現象常有發生，崗位設置不合理，崗位之間沒有做到相互制約相互分離，甚至在一些規模比較小的單位中會計和出納由一人兼任。

（五）財務管理人員素質偏低

內部控制中涉及到的技術知識和先進管理理念較多，需要專業人員來促進單位的內部控制制度體系建設。但是在縣級行政事業單位中，許多財務管理人員的素質偏低，他們安于現狀，將手上的工作差事應付過關就行，而對于會計制度、會計規范沒有進行深入研究學習，內部控制制度建設受到了一定的局限。

二、構建縣級行政事業單位內部控制制度體系的對策

為了促進我國縣級行政事業單位的健康發展，保證行政監管和社會服務功能正常運行，那么就必須重視內部控制的作用，重視內部控制建設。

（一）建立適合內部控制的信息系統

縣級行政事業單位內部控制建設需要技術支持，應該在現有內部控制框架上加以完善和發展，將內部控制擴展到全單位發展中。要真正實現單位生產經營活動的“可控”，那么就必須對這些“可控點”建立反饋機制，建立起信息系統，能夠充分反應“可控點”完成活動的狀況、影響和效果。因此，縣級行政事業單位要運用先進信息技術，運用先進管理理念，不斷促進內部控制信息系統的建設，在單位內形成完善的可反饋內部控制體系。

（二）提高內控意識，強化單位領導的內控責任

在縣級行政事業單位中，單位領導在單位發展中占有主導地位，對于單位會計信息的質量負有重要責任。因此，要提高單位領導的內控意識，要對領導進行相關知識的培訓，通過會計相關知識培訓，提高領導的會計業務素質；通過先進內部控制知識培訓，提高領導的內控意識；通過內控技術知識培訓，促進領導為單位內部控制建設構建良好的內控環境。內控意識的提高是在單位全體員工中開展的，要從整體上提高每一個人的內控意識，促進單位內控制度體系構建的順暢。

（三）重視會計基礎工作，強化會計系統的控制作用

縣級行政事業單位會計基礎工作薄弱嚴重制約了內部控制制度體系建設。因此，要促進內控制度體系建設，促進單位財政節流，那么就必須重視會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。在單位內構建出完善的會計基礎工作流程和管理制度，促進會計人員進行規范工作，加上相應的業績考核和獎懲機制，提高工作人員的工作積極性，提高會計系統的控制作用。

（四）提高財務管理人員的素質

縣級行政事業單位財務管理人員素質偏低的現象嚴重制約了會計信息質量的提高，制約了內控制度體系建設。因此，要不斷提高財務管理人員的素質，通過培訓教育的方式提高財務管理人員的業務素質和職業道德素質，提高他們的工作能力和工作效率，促進會計信息質量的提高。利用文化建設在單位內形成學習型組織，促進財務管理人員自主自發學習先進技術和知識，促進自身素質的提高。

（五）加強內部審計

行政事業單位需要建立內部審計機構，將其與常規意義上的財務、以及紀委監察部門分開設置，直接歸屬于行政事業單位的最高負責人領導，在內部審計職能的執行方面也需要突出其獨立性。

結束語：

隨著市場經濟的發展，縣級行政事業單位也要不斷運用先進技術和先進管理理念，逐步提高內控制度體系建設和執行力度，促進單位“節流”，促進會計信息質量的提高，從而提高縣級行政事業單位的工作效率。

參考文獻：

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