新時期國企財務管理與內部控制體系的建設

李晨

摘 要：在社會經濟不斷繁榮的大環境下，企業所處的市場環境也出現了與以往大有不同的改變。新時期國企財務管理和內控體系必須加強建設，這樣才能更好的提高國企在市場中的競爭力。不過目前國企財務管理與內控體系有著諸多問題，對于國企的長期可持續發展造成了極其不利的影響。對此，有關人員就必須要對國企財務管理與內控體系之中所面臨的問題進行一定的關注，這樣才能讓國企穩步發展。

關鍵詞：國企；財務管理；內部控制體系

最近幾年，我國的社會建設進入到了新的階段，各個行業都開始進行徹底改革，而國企改革成也已經是社會所關心的一個重要問題。對于國有企業來說，企業財務管理和內控體系的構筑可以說是極其關鍵，它會直接關系關乎企業的長期科學發展[1]。對此，在新時期背景下，國企有關管理者就必須面對目前財務管理和內控中產生的諸多問題，并基于企自身發展狀況，給出科學有效的解決方案，進而更好的促使國有企業的繁榮。對此，本文就當下國企財務管理與內控體系的構建展開深入的探析，以期為國企體系建設發展提供參考。

一、國企財務管理和內部控制體系建設的重要意義

在新時期的大背景下，國企所在的市場環境出現的極大的改變，而加強財務管理和內部控制體系建設能幫助促使整體質量管理層次的提升，也能鞏固企業實力，提高其抵御風險的能力。現對其給出詳細分析：

首先是整體質量管理層次的提高，顯而易見的，國企財務管理工作和內控體系二者間的聯系是相當緊密的，不過因為體制留下的問題比較可觀，導致了財務管理工作和內部控制體系間的發展并不是平衡的[2]。這樣不難看出，強化國企財務管理和內控體系建設肯定能很好提高管理所帶來的成效。

企業外部抗風險能力的提高，企業自身管理水平的好壞直接牽動著企業在外部抗擊風險水平的強弱，特別是在財務管理方面，對于企業抗擊抗風險的水平是有著根源性的影響的。目前國有企業正處在深化改革的過程當中，是非常有必要在財務管理方面著手，強化財務管理和內部控制體系的構筑，以此來更好的提高企業對外部風險的防范能力。

二、新時期國企財務管理與內部控制體系問題分析

（一）內部控制運行缺乏監督

內控分為設計和運行兩階段，設計與運行通過作用才可對企業發揮監督效果。不過當前有部分企業在內控運行方面監督力度較小，內控運行較為隨意[3]。內審是內控管理的重要組成部分，也是內控管理中負責監督的部門，但有些企業并未設置內審機構，即便有也多是為滿足檢查要求的，也有讓財務部人員進人內審的，剝奪了內審機構的獨立性和權威性，很難起到監管與協調效果，這樣的管理模式監管力度較低且形式化嚴重，無法給內控管理提供可靠的基礎保證，會為企業發展帶來嚴重的經濟風險問題。

（二）內部控制過于局限

目前部分國企的內控管理不夠深入，控制范圍也較為局限，多沿襲傳統企業內控思路，將范圍限定于會計、財務、日常監督，舞弊等微觀的、日常營運性的控制，而未能上升到：戰略控制、公司治理等宏觀層面，內控管理所能起到的效果也就更加有限[4]。事實上，無論是微觀控制還是宏觀控制，對于促進企業穩定發展均是必要的，而科學的內控制度應是向上向下兩方延伸的，向下控制到企業日常經營活動的各個重要細節，防止內部控制損害所有者權益，向上延伸到公司治理結構和戰略走向，補足在經營中存在的缺漏，防止公司內控形備神離，作用得不到充分發揮。

（三）財務管理觀念陳舊

一方面是不注重成本效益。部分國企還是采取計劃經濟體制遺留下來的先生產后銷售的管理方法，并沒有全面的考慮沒有銷售的產品所占據資金的機會成本，這就會導致國企資金周轉的速度減緩[5]；另一方面是把企業財務管理和內控工作完全授權給財務部門負責，這樣就不能調動企業各個部門和所有員工參加財務管理和內控實施中的主動性，不能保障內控實施落實，也不能搜集到精準、動態的數據，做為經營決策的依據。

三、國企財務管理與內部控制體系問題解決方案

（一）完善內部控制監督評價機制

健全企業內控監督評價和機制對于做好企業內控管理極為關鍵，兩者兼備才會出現比較，內控才能充分起到作用。對企業而言，內控從設計到實施都要實施監管和評價，旨在發現問題，提出解決措施，故現代企業要構建其權力充分、體系獨立的內審機構，對企業運行進行監管。此外，考慮到企業環境的一般情況下會不斷改變，故而內控評審也應嚴抓，督促其照章辦事。此外應做好內控檢查和考評估，糾察內控管理機制執行問題。

（二）授權范圍內行權，重大決策嚴格執行集體聯簽制

合理行權是內控的重要組成部分，但部分企業崗位人員行權失當，存在權利“向下包辦、向上代表”的做法，由此產生“外行指導內行”、權利過于集中等問題。對此問題，企業應做好放權、授權和行權監督工作，防止行權溢出情況出現，同時，對于企業重大決策問題，還應實施集體聯簽制度，對有關重大資金投入、財務運作和會對財務等造成極大影響的經濟活動，采取董事長、總經理、財務總監中三中之二聯合簽署，避免企業成為“一言堂”。

（三）構筑國企資金對賬機制

建議國有企業要構筑現金盤點和銀行存款對賬機制，在每天工作結束前由出納和會計一起對本日的現金余額和現金日記賬實施盤點和對賬，并編寫出現金盤點記錄，保障現金與賬目對應；每隔一段時間要把獲得的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬加以比對，對在途未獲得的資金等沒有到達賬面的項編寫銀行存款余額調節表格，以保障企業在銀行存款的收支狀況能夠及時和精準的在賬目中加以體現，防止部分財務人員出現貪污公款案件。

（四）提升國企財務人員整體業務水平

首先要定期對國企財務人員實施專業培訓。建議國企將新出臺的財經法規、電算化技術以及稅務繳納等內容納入到對財務人員的培訓當中，尤其是對于國企內控機制中可能出現的風險問題加以講解，讓財務人員能夠更多的了解企業財務管理機制，以實現更好的服務。

第二要完善企業內控體系。嚴格依據《企業內控制度規范》內容構建存沖突崗位分隔、審定、內部審查機制，籍由設定財務管理風險點重點把控機制，并對國企經濟業務進行全流程監察，以防止國企職工出現財經方面的違紀情況。

第三要對會計人員實施職業道德教育。可以采用組織會計觀看收看財經違紀典型案件的方式來警示會計人員。而且國企工會也要對會計人員的工作之外中所遭遇的困境，積極采取行動來讓會計人員沒有工作外的憂慮，也能防止其因為以職務之便鋌而走險，進而讓企業受到極大的損失。

（五）通過電子技術提升財務管理效率

第一，國有企業可以引入電算化和互聯網技術，大量普及諸如“用友”之類的ERP財務管理軟件，不僅能提升財務核算的工作效率、減少會計人員工作出錯的可能性，而其也能方便國企對于其附屬的分公司、部門的資金流向、產品的制造和售出現、儲運等狀況實施全面的監察，進而達到企業會計數據的訊息分享，提高國企財務管理的效率。

第二，對于規模比較大的國企，需要在集團中建立起獨立的資金核算體系甚至是專門的財務公司，在下屬的公司或者部門申請支出大量資金時，需要得到集團總部的批準才能支出，并要在有經濟業務對應合同、發票等有效證明的條件下才能經過審核進行支付，這樣就能把握住下屬的各個公司以及部門的成本與費用支出請，確保企業訂立的預算標準能夠被完全實施。

四、結語

總而言之在新時期，國有企業內部財務管理與內控體系的建設是一個長時間涉及范圍廣的工程，需要國企采取完善內部控制監督評價機制、授權范圍內行權、構筑資金對賬機制、提升國企財務人員整體業務水平、使用電子技術提升財務管理效率等措施，才能有效實現企業財務管理與內控體系發展的穩步前進。

參考文獻：

[1]王敏，李治鋒，南學龍. 國企財務管理人員能力的提升與培養策略探究[J]. 中國管理信息化，2017，20（02）：34-35.

[2]胡浩. 國企財務管理模式現狀及改進分析[J]. 技術與市場，2017，24（04）：240+242.

[3]盧勇. 論國企財務管理工作中監督體制的完善策略[J]. 現代國企研究，2017，（24）：56+58.

[4]張明明. 國企內部控制優化七策[J]. 企業改革與管理，2018，（05）：22+24.