論企業財務管理中稅收籌劃應用問題及對策

摘 要：本文從稅收籌劃的基本概念出發，對企業在財務管理中開展稅收籌劃的必要性進行了分析與總結，在此基礎上提出了現階段企業財務管理中稅收籌劃應用過程中存在的主要問題，并有針對性的提出了問題的解決對策，旨在通過推動稅收籌劃在企業財務管理中的應用，促使其進行納稅結構優化，在最大程度上享受稅收優惠，最終實現我國社會經濟的大發展、大繁榮。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；稅收籌劃應用制度； 監督與控制體系

財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務控制和財務預算有著密切聯系，預算是控制的重要依據，控制是執行預算的手段，它們組成了企業財務管理循環。

一、稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃，就是企業在開展生產與經營活動的過程中，以遵守稅收法律、法規為根本前提，為了實現企業價值或股東權益的最大化而在法律允許的范圍內對日常經營、投資活動的科學化、合理化安排與規劃，是在最大化利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠的基礎上，對多種納稅方案進行綜合分析、優化選擇的財務管理活動。

二、深化稅收籌劃在企業財務管理中應用的必要性

（一）有利于實現企業經濟效益的最大化

稅收籌劃工作，是在企業戰略發展規劃指引下、在綜合內部各部門及其工作人員的工作計劃和思路的基礎上進行的，不僅代表內部各方的利益，而且普及性極高，能夠在最大程度上進行日常生產與經營活動的科學化、合理化安排與規劃，最終促使企業享受最大程度的稅收優惠，實現經濟效益的最大化。

（二）能夠實現企業綜合工作效率的切實提高

對于大對數企業而言，稅收籌劃實質上是一項綜合性的財務管理完善與發展工作，能夠促使企業在內部開展一次自上而下與自下而上相結合的溝通與協調，不僅有利于統一思想，營造起協調各方、為實現統一目標而不懈努力的工作氛圍，更有利于增強企業內部各部門開展協同工作的意愿與能力，最終實現企業綜合工作效率的切實提高。

（三）有利于推動企業戰略發展目標的最終實現

稅收籌劃在企業財務管理中的深化應用，首先要對企業的各類自有資源進行宏觀把握，然后在戰略發展規劃的指導下，進行資源經營與使用的合理化、科學化再分配，以通過減少各類資源的浪費促使企業整體工作效率和工作質量的提高，在推動企業優化稅收組成結構，最大化享受稅收優惠的基礎上，推動戰略發展目標的最終實現。

三、現階段企業財務管理中稅收籌劃應用的主要問題

（一）缺乏科學、完善的稅收籌劃應用制度

對于大部分企業來說，決策或方案得以有效實施的基礎和前提條件就是完善的制度保障，而現階段，我國企業在財務管理中應用稅收籌劃的過程中仍普遍缺乏科學、完善的稅收籌劃應用制度，主要體現在以下幾個方面：第一，缺乏科學、完善的稅收籌劃工作開展標準和行為規范，導致相關工作人員在開展稅收籌劃工作的過程中無據可依，出現新情況、新問題時沒有標準操作范例，容易出現因馬虎大意、操作不當等個人主觀原因造成的工作失誤；第二，現階段企業的財務會計工作職能較為分散，內部各部門均有部分權力開展財務會計工作，因此，在開展統一稅收籌劃工作時，會出現彼此制約、相互推諉的現象，出現問題不能及時解決，責任人的確定難度較大；第三，當前企業的稅收籌劃工作與其它管理工作尚未建立起有效工作聯系，割裂了企業內部各工作之間的相關性，使工作流程中各環節的單調性急劇增加，一旦遇到特定的問題或經濟事項，正確分析與處理的能力較差。

（二）工作人員對開展稅收籌劃工作重要性的認識不足

受我國市場經濟制度確立相對較晚的實際情況影響，多數企業的經營與管理活動中仍存在著傳統的企業管理思想，上行下效的色彩較為濃厚，工作人員對開展稅收籌劃工作重要意義的認識不清，并逐漸演變成為限制企業實現跨越式發展的最大桎梏之一。基于此，雖然我國大部分企業已經開始在財務管理中應用稅收籌劃，但仍會因組織管理制度限制、內部職能分配不清、團隊配合能力和意愿低等多方面因素，影響稅收籌劃工作效率和質量的提高，不能將稅收籌劃工作的優越性充分發揮出來，不僅會造成較低的整體工作效率和較高的工作失誤率，長此以往，企業的管理層、內部各部門及其工作人員對在財務管理中開展稅收籌劃工作的重視程度和信任度也會逐漸減少，甚至棄用，最終導致企業被日益激烈的市場競爭所淘汰。

（三）稅收籌劃工作在企業中的開展效果普遍較差

現階段，雖然稅收籌劃陸續在我國大部分企業的財務管理中得到應用，但受其應用與發展時間相對較短的實際情況影響，缺乏標準操作范例，各企業的應用效果普遍較差，究其原因，是因為企業缺少全過程的稅收籌劃工作開展監督與控制體系，不能充分發揮其在節省成本、推動企業發展中的全部作用。通過對財務管理中的稅收籌劃進行全程監督與控制，能夠幫助企業及時發現稅收籌劃過程中出現的問題和不足之處，并通過制訂有針對性的問題解決策略及時糾錯，以充分保證稅收籌劃工作開展的整體效率和最終效果，幫助企業在最大程度上享受稅收優惠，最終推動企業在日益激烈的市場競爭中搶占屬于自己的一席之地，獲得持續、穩定的發展機會。

四、針對現階段企業財務管理中稅收籌劃應用主要問題的對策

（一）加強企業在財務管理中應用稅收籌劃的相關制度建設

良好的組織管理制度是企業在財務管理中高效開展稅收籌劃的重要保障和基本前提，而加強企業在財務管理中應用稅收籌劃的相關制度建設主要需要從以下幾方面入手：第一，根據現階段企業的發展實際，充分學習、貫徹落實最新的稅務工作精神，建立健全稅收籌劃工作開展的詳細標準與行為規范，使工作人員的工作開展有據可依，并通過減少各項工作失誤，最終推動企業獲得快速發展；第二，進行企業內部各部門工作職責和權力的有機、重新分配，避免稅收籌劃工作開展時的部門間權力重疊，實現各部門協同工作意愿和能力切實提高，并通過加強工作人員隊伍建設，提高企業稅務工作的整體效率；第三，建立起稅收籌劃工作與企業其它管理工作的有效聯系，促使內部各工作協同進行，以增加工作流程中各環節的連續性和應變能力。

（二）加強內部學習與培訓，切實提高工作人員對開展稅收籌劃工作重要性的認識

一般來說，財務會計工作是保證企業生存與發展的最基本工作，而稅收作為財務會計工作的重要組成部分之一，對企業的生產與運營全過程發揮舉足輕重的作用。基于此，為了掃清企業開展稅收籌劃工作的各種障礙，充分發揮其節約成本、推動企業發展的作用，必須堅持實事求是的原則，切實加強企業內部的稅收籌劃工作知識學習與相關工作人員的操作技能培訓，并通過組織專場講座、開辦知識宣講會和進行員工“一帶一”工作幫扶活動等多種方式切實提高內部各部門及工作人員對企業在財務管理中開展稅收籌劃重要性的認識，以在最大程度上發揮稅收籌劃的優越性，通過推動企業納稅結構優化，促使其獲得持續、穩定的發展機會。

（三）建立全過程的稅收籌劃工作監督與控制體系

企業的自我完善與自我發展，是促使其煥發發展活力，獲得持續而穩定發展機會的最重要途徑之一，只有及時發現過去一段時間稅務籌劃工作中存在的錯誤和不足，才能及時進行改正和彌補，調整未來發展方向，通過完善組織管理結構和相關規章制度，提高稅收籌劃在企業財務管理中的整體效率和最終效果。因此，企業要堅持實事求是的原則，從日常生產與經營活動的開展實際出發，建立全過程的稅收籌劃工作監督與控制體系：首先對各類自有資源進行宏觀把握，其次通過科學、有效的計算與分析方法對稅收籌劃工作進行常態化分析與評價，積極保持和發揚其中優秀的、符合時代發展要求的部分，及時改正落后的、不符合時代發展要求的部分，以實現稅收籌劃工作優越性的最大化發揮，促進企業的發展和壯大。

參考文獻：

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作者簡介：

楊曉杰，2010年天津科技大學本科畢業生，從事企業財務經營工作多年，天津財經大學在職研究生在讀