新時期企業內部控制制度的建立與完善探討

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中國航發南方工業有限公司

一、企業內部控制制度的建立

(一)建立企業內部控制制度的原則

一是合法原則。任何規章制度的建立都必須遵循合法性原則，合法原則是基礎性原則。這種原則在制定經濟財務控制的相關制度或人員控制制度時的作用尤為突出。二是全面控制原則。全面控制原則是指制度建立時要綜合考慮各環節中可能存在的原發性風險，制定合理的控制制度來降低風險。原發性危險就是在沒有實行內部控制時，企業經濟活動自身所隱藏的問題。三是制約性原則。這一原則是指辦理經濟風險較大且涉及到不同職務部門的業務時，應由相關人員或領導共同決定。以降低企業面臨風險的程度。其目的在于有效規避業務進行中由個人獨裁等問題帶來的風險。

(二)建立企業內控制度的方法

(1)建立綜合管理信息系統。建立綜合管理信息系統可以使管理控制工作公開化、透明化，方便各類信息在企業內部的傳遞，為相關決策提供依據。這一系統包括的控制制度有三種。首先，人員素質控制制度包括員工的招聘制度與任用管理制度。其次，組織控制制度是將企業的不同職務進行嚴格區分，如活動的授權者與實施者。二是將不同財務人員的只能進行分離，已明確相應的職責。最常見的做法是將其分為審批、經辦、保管。最后，流程與信息控制制度必須保證各業務流程的科學合理性，保證企業經濟活動的順利進行。另一方面，保證信息可以及時準確的得到記錄與保存，方便員工隨時進行查找。

(2)增加控制風險的制度。在原有控制制度基礎上增加控制風險制度，這樣可以有效降低企業效益受損的可能性或受損程度。增加控制風險制度，可組織對風險預測較準的員工管理者成立專門的風險控制部門，對企業各種活動中所潛在的風險進行預測評估，及時制定相應的策略，降低風險爆發的可能性與影響程度。

(3)設立內部審計制度。內部審計制度是內部控制制度的重要組成部分。企業應成立內部審計部門對各項經濟活動進行評審考察，定期對員工進行測評審核等。這會極大的提高企業對財務與員工的控制力度，保證員工在活動時的財務支出準確性與真實性，從而保證企業的切身利益。

二、完善內部控制制度的相關措施

企業應在不斷發展的進程中注意完善企業內部控制制度，以便于管理控制工作可以適應企業當前的發展狀況與要求，加大控制力度提高企業的管理水平與競爭實力。完善內部控制制度應從以下幾方面著手：

(一)完善控制的環境

一方面，建立符合時代發展的企業管理制度，確保企業的相對自主權，精確各自的職責。只有這樣才能對企業內部不同的員工與活動加大控制力度，降低權責不明帶來的損害。如企業在傳統的管理模式上引入現代的管理理念，加強企業對內部員工與各項工作的管理力度，形成系統化、體系化的管理模式，方便企業規模不斷擴大的狀態下對其進行有效的內部控制。另一方面完善企業文化建設、組織建設等，為企業內部控制創建良好的內部環境。如企業創建自己的企業文化，會提高員工對企業的認同感與關注度，使其視工作為自己的責任，從而提高內部控制的效果。

(二)改進控制的方法

企業應以先進的控制方法進行工作，這樣不僅可以提高內部控制工作的效率，還有利于控制人員及時發現制度存在的問題并及時進行完善，保證內部控制制度符合企業的發展要求。利用計算機網絡建立綜合管理信息系統，對企業的各種相關信息進行收集整理、分析存檔，為控制人員工作時查找相關信息提供更大的便利。

(三)完善風險控制

隨著市場的逐步擴大與發展，企業面臨的風險種類增加，可能性變大。想要完善企業內部控制制度，管理人員就應實行全面的風險控制，在各項活動中控制風險的基礎上，建立專門的風險控制部門，隨時對各種潛在風險進行預測、評估、預警等工作。企業建立全面風險控制制度打破原有的時間限制，才能更有效地降低風險帶來的損害。

(四)提高控制的水平

企業想從根本上完善內部控制制度，就要組織管理人員進行相關的培訓學習，以提高管理者對完善企業內部控制制度的重視程度與對企業內部的控制水平，積極促進內控制度的建立與完善，加大宣傳力度。利用管理者在企業中的領導地位與影響力，提升基層員工對這項工作的關注度與認可度，促進內部控制制度的完善工作。

三、結語

終上所述，在新時期的市場環境中，建立并完善企業內部控制制度，有利于加強完善企業的管理工作，提高對管理者及員工的監督控制水平，從而更好地促進企業發展。高層的管理者應在整個公司內宣傳管理控制工作，提高整體員工的重視度，制定并完善相應的控制制度，提高企業的整體競爭力。