探究“營改增”對企業財務管理的影響

黃倩

摘 要 “營改增”是國家為降低企業稅負，避免重復征稅而作出的重大稅制改革，已經在全國范圍內全面推行?！盃I改增”政策的實施使得企業財務管理工作受到一定影響，給企業財務工作的正常開展帶來一定影響，為了有效應對這種影響，企業必須針對“營改增”政策進行深入研究與分析，盡可能地降低“營改增”對于自身財務管理的影響。本文將從“營改增”對企業財務管理的影響出發，并提出有效的應對策略。

關鍵詞 “營改增” 企業財務管理 影響及應對策略 探析

“營改增”作為國家稅務部門所作出的一項稅制改革，給企業稅負帶來了一定影響，在我國經濟發展過程中發揮著重要作用。實施“營改增”政策，能夠有效降低企業稅負，避免重復征稅，進一步完善我國現有稅制體系，對于產業結構的整合與調整具有重要意義。“營改增”能夠加強對第三產業的支持，推動我國第三產業的發展。“營改增”不僅具有較大的稅收優勢，還能將中國產品推向世界，提升中國產品的國際競爭力，促進國內企業的發展。

一、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）對稅收負擔的影響

一般納稅人在繳納增值稅時，所在企業的現代服務業不允許參與增值稅進項稅額的抵扣?！盃I改增”之后，增加了可以抵扣進項稅的業務，擴大了可抵扣進項稅的范圍，日常經營費用中的運輸費用可以得到相應抵扣的進項稅額，以后的比例會不斷增加。從大體上來看，“營改增”不僅能夠降低企業的負債風險，還能使企業在實施“營改增”的過程中，稅收的制度和企業的生產成本結構出現很大的反轉。尤其是在企業的發展初期，可能會遇到很多困難，這時就需要國家相關政策的支持。“營改增”有利于企業正常運行，對企業的平穩發展起到一定的積極作用，是我國現代市場經濟中比較重要的稅收改革。

（二）對會計核算的影響

“營改增”會使會計核算發生變化，具體表現在營業稅和增值稅的核算科目的處理上具有很大的不同。在試點初期采用“營改增”是讓部分地區先試點，然后再進行“營改增”的推廣，使跨地區經營的企業在核算、調整以及連接的過程顯得比較困難。企業“營改增”對企業的會計核算提出了更高標準的要求，要求混合經營區分核算各類經營業務，無法區分會計核算各類經營業務的，一般都是按照稅率較高的稅種繳納。

（三）對財務管理風險的影響

如果企業沒有充分落實“營改增”的具體要求以及核算標準，就會使企業在日常的經營過程中產生一定的財務管理風險。有些企業的財務人員管理素質比較低，且思想道德品質也不高，學習能力非常差，不能充分理解“營改增”的具體要求，也無法積極地在實際財務管理中加以運用，導致“營改增”對企業發展起不到積極的促進作用，反而還產生了不利影響?！盃I改增”在對企業的稅額進行納稅申報和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業財務管理人員的工作難度，使得企業改革后財務管理選擇靈活性增大，增加了財務風險。“營改增”得以實施后，增值稅有關政策更加復雜，如果企業不深入分析，勢必會導致企業稅務負擔的增加。此外，對于企業財稅管理而言，往往具有較高的風險水平，操作人員的專業素質將會影響到企業財稅風險水平。

（四）對財務報表披露的影響

企業的日常財務管理活動都是通過資產負債表進行的，進項稅額的不斷減少，導致營業稅不能得到申報，利潤表中的營業稅金及附加也成為不復存在的賬目，成本費率也相應地減少，企業的經營利潤也得到提高。

二、“營改增”后企業財務管理應對策略探討

（一）樹立納稅籌劃意識

“營改增”的內容主要包含稅收優惠政策和減免政策，企業財務人員要樹立納稅意識，將企業的納稅標準降到最低。企業的管理人員要根據企業的具體情況來使用稅收政策，實施相應的稅收解決方案，對增值稅存在進項稅抵扣的情況。企業管理人員在選擇合作商的時候要看是否能夠開具增值稅發票，通過拓展客戶資源來體現稅賦銜接。企業財務人員必須仔細研究增值稅的業務流程。不僅企業，個人也要樹立納稅意識，由政府進行納稅籌劃，施行相關方案。財務人員在進行業務管理時，要有較強的納稅管理意識，及時設計出相應的稅收解決方案，使企業賦稅標準降到最低，在一定程度上減少企業經營成本，增加企業經濟效益。國家在開展納稅活動時，會提前向企業進行納稅標準告知，企業要根據國家給定的納稅標準進行納稅，不偷稅、漏稅。樹立納稅籌劃意識，不斷加強企業納稅能力，也為企業提高自身經濟效益起到了推動作用，使得“營改增”后企業財務管理能有效落實。

（二）加強財務風險防范

財務風險主要是由違法違規制度核算帶來的，在進行財會人員業務培訓時，按新稅收制度進行會計核算。我們在享受“營改增”帶來好處的同時，也要盡可能地觀察“營改增”帶來的財務風險，對財務風險進行有效的預防，制定相關財務規章制度來規范財務管理人員的業務。財務管理人員要加強財務會計審核工作，使所有業務都經過財務人員之手，并有效進行。在加強財務管理的時候要按規定操作所有財務業務，以我國現行法律規章制度為依據，避免違法避稅的行為發生。在有效保證財務管理的同時，不斷增強對財務風險的把控，有效地制約財務風險，才能為企業的財務風險管理提供有效的保障。

（三）完善財務報表的列報

“營改增”在為企業進行財務報表分析的時候，改變了原有會計核算科目及企業會計業務處理流程，使企業財務報表復雜化，讓會計人員不能依照新的會計準則標準編制財務報表，即不能保證會計信息的質量。因此，企業必須采取相關的有效措施，審核財務報表，在提高財務報表質量的同時，讓財務報表具有真實性、及時性。在企業收到新的稅制改革時要進行財務狀況分析，有效規避風險。財務報表在企業財務管理中起到重要作用，財務管理人員要有效制定和實施財務報表，讓企業的收益和損失都有詳細說明，讓企業在實現經濟收益的同時，明確知道企業的經營利弊。

（四）加強發票管理

企業開具發票的情況關乎企業自身利益。對企業稅負水平和經濟水平具有很大的影響，企業應委托專人負責管理發票，并開具發票。在“營改增”期間，制定科學完善的發票管理措施，有效防止發票開具漏洞，加強監督，盡可能控制管理。企業管理人員應加強對增值稅專用發票開具的審核與監督，按相關規則，走增值稅發票開具流程，防止部分人員對業務發票虛開、漏開的情況，以免給企業帶來稅務風險和不必要的損失。管理發票是企業的重要財務工作，有關人員要及時規范發票經營流程，審核發票的真實性，在確定發票真實性的條件下才能開具發票，由專人審核后撥出資金，否則會對企業的財務情況和經濟利益造成影響。

（五）加強對企業財務管理人員的素質培養

“營改增”背景下，加強企業的財務管理必須提升企業管理人員的素質。對管理人員進行定期培訓，讓財務管理人員學習“營改增”相關內容，并且在培訓的過程中，一定要讓員工養成良好的財務管理工作習慣，有紀律意識，提升財務核算能力，不因個人失誤為企業帶來損失。根據企業具體情況制定有效的考評機制，讓優秀的人員有更大的發展空間，積極參與到財務管理工作中，促使企業的經營情況更完善。

（六）鼓勵企業開拓業務渠道

在“營改增”政策的背景下，取得專用發票時要注明進項稅額，并在一定時間內進行合理抵扣。未取得專用發票不能抵扣，所以對于一般企業來說，在采購和技術選擇等方面都應選擇合理的單位，在能夠開具專用發票的企業采購，通過抵稅優惠政策來降低企業稅負。在合作企業中，有些企業會趁機加價，相關部門要合理監督，并為企業贏得更多經濟利益，鼓勵企業開拓業務渠道，促進企業經濟效益的提高，也為當地經濟帶來收益。

三、結語

“營改增”政策對企業的長遠發展具有深遠的意義。很多企業財務人員不了解改革措施，或受市場環境因素的影響，在短時間內不能完全感受到“營改增”政策的優勢，這就需要在企業內落實“營改增”政策。同時，使企業在“營改增”政策的指導下，對財務管理進行有效改善，提高員工的業務水平和業務能力，為“營改增”政策的有效落實創造良好環境，也為我國稅務改革工作作出貢獻。企業和政府要積極有效地配合“營改增”背景下的財務工作，落實“營改增”的具體要求。

（作者單位為中耀房地產開發<沈陽>有限公司）

參考文獻

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