“營改增”后企業財務戰略變革策略研究

張晨玲

摘 要 財務管理一直是企業發展過程中的重要內容，也是加強企業資源配置，實現科學決策，促進自身競爭力提升的重要保障。通過“營改增”政策，能有效消除企業重復征稅問題，但是，財務會計內容發生改變，企業應將財務放在戰略高度上，并采取有效措施以積極適應“營改增”政策。本文從“營改增”的實施給企業財務活動帶來的影響出發，詳細闡述“營改增”后企業財務戰略變革的有效策略。

關鍵詞 “營改增” 財務活動 影響 財務戰略變革

“營改增”政策的實施，不僅為企業帶來了良好的發展空間，也使得企業發展面臨一系列調整。實行“營改增”政策，就是實現了兩稅并一稅，既能有效避免重復征稅，減輕企業稅務負擔，為各行業的發展營造寬松的稅收政策環境。隨著“營改增”的全面推行，企業財務活動也受到了不小的影響，為盡快適應“營改增”的要求，就必須及時作出財務戰略變革。

一、“營改增”的實施給企業財務活動帶來的影響

“營改增”政策的實施，帶來了稅率及征稅項目的變化，對企業當前的財務戰略必然會產生不小的影響。在筆者看來，“營改增”給企業財務活動帶來的影響主要有如下幾個方面：

（一）降低企業稅負水平

以前，服務業屬于營業稅的征收范圍，企業外購的服務無法進行稅前抵扣，服務費用需要全額計征營業稅。而通過“營改增”的實施，完全打通了第二、三產業的增值稅抵扣鏈條，企業可以通過加強稅務籌劃達到減輕稅負的目的。例如，某企業是以交通運輸業為主營業務，當期營業額為20億元，如果按照3%的營業稅稅率計算，需要繳納0.6億元的營業稅，而實行“營改增”后，交通運輸業增值稅稅率為10%，產生的銷項稅額為2億元，如企業還有20億元的外購費用，能夠產生2億元的進項稅額，一經抵扣，該企業當期就無須繳納增值稅，正是由于增值稅這種抵扣機制的存在，企業的稅負水平明顯下降。

（二）對企業賬面數據結構產生影響

我們知道，增值稅屬于價外稅，稅額體現在銷售額之外；而營業稅則屬于價內稅，稅款包括在銷售額之中，所以，實行“營改增”后，財務報表中反映的營業收入將不包括增值稅額，而如果按照營業稅計稅的話，營業收入中將包括營業稅稅額。這就表明企業賬面數據結構發生了改變，雖然營業收入會降低，但銷售利潤率依舊會提高。不僅如此，在利潤表中，增值稅稅額并沒有反映出來，就會導致企業財務分析和規劃都會受到一定的影響。

（三）對企業定價策略及計價方法產生影響

如前所述，既然增值稅和營業稅有價外稅與價內稅的區別，那么“營改增”政策的實施必然會影響企業產品定價機制。例如，S公司因業務擴張需為自身產品做廣告，合同標注的廣告費用為50萬元，按廣告業5%的營業稅率計算，該公司共需繳納2.5萬元的營業稅。實行“營改增”后，廣告業務改征增值稅，稅率為6%，即便無法取得進項稅額抵扣，仍需繳納增值稅3萬元，要比營業稅多繳納0.5萬元的稅款，所以，廣告公司為減輕自身稅負水平，就會制定出新的廣告價值。而事實上，雖然從賬面角度分析該公司為此多承擔了0.5萬元的稅款，但是能夠獲得廣告公司開具的增值稅專用發票，就能用于抵扣銷項稅額。所以，“營改增”政策的實施，企業該如何進行定價，并做好稅務負擔規劃工作，需要對市場地位及議價能力進行認真分析后作出決定。

（四）促進企業資金利用率提升

“營改增”政策實施以后，使得第二、三產業的增值稅抵扣鏈條被完全打通，將有效提升企業資金利用效率。以某信息技術公司為例，該公司處在該行業的中游位置，由上游企業為其提供設施設備，并向下游企業提供信息技術服務。通過2013年的數據可以看出，公司當年因擴大生產需要而購入了價值2000多萬元的生產設備，獲得的進項稅額為340多萬元。同時，該公司在為下游企業提供信息技術服務時，又能為其下游企業帶來100多萬元的進項稅額。不僅如此，該公司在推動上下游企業增長及稅負調整的同時，也降低了自身業務和稅務負擔。

如上所述，“營改增”的實施，不僅能夠有效調節企業稅負，也有利于行業作用的發揮，一旦企業稅務負擔減輕，將有更多的資金用于擴大再生產，使設備先進性得以提升，這對企業資金使用和財務管理意義重大。

二、“營改增”后企業財務戰略變革的有效策略

（一）積極轉變固有思路，適應“營改增”稅務調整

由于“營改增”是國家稅收制度發展到一定階段的變革，所以，就要求企業財務部門及時轉變思路，不斷加強內部財務管理體制完善，實現“以動治動”。具體而言，第一，考慮到增值稅與營業稅的多方面差異，如稅率及計稅方法的不同，這也就意味著在“營改增”政策實施后，財務人員需要明確稅收繳納范圍，及時匯總企業財務與稅務相關信息，確定稅收繳納范圍，進而準確計算出應納稅費額度。如此一來，就需要對財務部門工作效率及主動性提出明確要求，如有必要，企業還應建立明確的內部制度，以便有效處理涉稅事物。第二，“營改增”政策實施以后，企業必須在自身的發票管理制度上下功夫，增強企業稅務行為的規范性。同時，增值稅政策與營業稅政策區別較大，增值稅的繳納有可能涉及各種稅收優惠政策，導致企業現金流受到影響，所以，企業必須不斷加強現金流的調配與使用，以便更好地適應“營改增”稅收機制調整。

（二）科學利用稅收政策，加強稅務籌劃

要想降低企業稅務負擔，還應加強稅務籌劃。“營改增”政策實施以后，在不同稅種之間形成了一定的稅率差，這就為稅務籌劃工作的開展奠定了基礎。在企業實施財務戰略調整時，必須突出稅收籌劃的靈活性。一方面，企業采取科學的定價策略，以獲得差價收益，如果企業的上游和下游企業均為一般納稅人，其最終采購總成本將會明顯下降；另一方面，加強對政府稅收優惠政策的關注，積極享受稅收政策帶來的好處，比如某些稅負較重的行業或企業，政府往往會在宏觀政策上為其提供扶持或補貼，對于政府部門提供的政策，企業需要做的就是加強評估，把握有利時機，在符合政策要求的情況下做好納稅申報工作，如有必要，還可以申請政府財政支持。

（三）加快企業成本結構調整，促進企業競爭力提升

“營改增”政策的實施，使得企業成本結構與業務結構都迎來了一次調整的機遇，如果站在財務戰略的角度來看，企業應當利用好“營改增”的有關實施細則，發揮好稅收優惠政策，從而降低稅務負擔，提升企業的競爭力。

第一，企業要不斷提高財務管理的專業化水平，對原有成本結構加以優化，如有必要，應當及時剝離成本費用率大、稅收負擔較重的業務。與此同時，還要盡可能多地獲得增值稅進項稅，減少增值稅的繳納額度，實現減輕企業稅負的目的。第二，在“營改增”稅收政策范圍內，企業應不斷加大市場開拓力度，如若時機成熟，可以利用境外業務享受到增值稅的優惠政策。第三，把握機遇，整合企業已有的各種資源，積極引進各種先進設備，實現擴大再生產，使企業的核心競爭力得以提升。

（四）加強對企業財務人員的培訓

為了在全國范圍內推行“營改增”政策，需要大量的財務專業人才提供有力支持。因此，企業應加大對人員培訓的扶持力度，并與專業培訓機構之間建立合作伙伴關系，定期組織財務人員進入培訓機構參加學習，以便及時掌握本行業的“營改增”政策。同時，通過定期參加課程學習和專業培訓，財務人員能夠及時掌握增值稅計算程序、方法、增值稅專用發票的使用與管理，確保企業財務管理制度得以進一步完善。強化增值稅專用發票管理，盡可能地降低發票管理風險，這是由于增值稅專用發票的使用、傳遞、管理、作廢等都與普通發票存在明顯區別。因此，在增值稅專用發票的使用與管理環節，必須不斷提高重視度，在發票傳遞過程中的各個環節，參與者都應予以重視。此外，企業還應立足于自身實際，合理制定《增值稅發票管理規定》，并要求財務人員嚴格按規定執行，否則將予以嚴肅處理。

三、結語

在“營改增”政策實施的大環境下，面對“營改增”對企業財務活動的影響，我們要想及時把握“營改增”帶來的發展機遇，積極應對挑戰，就必須加快財務戰略轉變，這就需要我們認真分析企業發展因“營改增”的實施而受到的影響，加快轉變固有思路，盡快適應“營改增”的政策規定和要求；科學利用稅收政策，加強稅務籌劃；加快企業成本結構調整，促進企業競爭力提升；還要加強對企業財務人員的培訓，這樣才能保證企業盡快適應“營改增”政策，并加快財務戰略變革。

（作者單位為大連茗勛財務管理咨詢有限公司）

參考文獻

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[2] 陳玥.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].納稅，2017（11）：26.