高校財務管理體系優化研究

鄒穎 劉洋 王宗婉

[摘要]新時代要有新氣象、有新作為，高校財務更應與時俱進，將高校財務管理體系優化落于實處，優化服務流程、完善內控制度和績效評價體系，從記賬算賬的傳統“核算型會計”向“管理與經營型會計”過渡。

[關鍵詞]高校；財務管理；體系優化

高校財務工作應與時俱進，既要求真務實，又要開拓創新，通過完善內控制度，切實加強黨風廉政建設。本文以黑龍江省的H大學為例，梳理其優化財務管理體系的措施，如打造嚴謹務實的財經工作團隊，實行重大事項財務、紀檢、審計聯動監督，規范銀行賬戶管理，加強預算管理，切實強化資金監管，以期為其他高校財務管理提供經驗借鑒。

一、完善內控制度建設，報賬服務優化落到實處

1.科學合理設置崗位，明確職責，便于管理，利于內控。H大學財務處在報賬大廳分別設置轉賬會計、公務卡會計崗位，將業務分流，加快業務處理速度，減少了業務流轉時問，提高了整體工作效率。

2.嚴格收支兩條線制度。財務審批由兩位副處長輪流帶班，嚴格簽字、復核程序，形成相互制衡機制，強化內控實施。

3.報賬大廳配發票真偽查詢電腦。嚴格遵循黑龍江省財政廳、教育廳發票先查真偽后報銷的規定，使發票查驗全方位、無死角。

4.充分利用校園辦公網絡平臺。H大學通過網絡平臺及時發布與教師密切相關的財務信息，上傳相關財務報表，縮短與學校各職能部門、師生的距離，全心全意辦實事。

二、強化收支核算，嚴格報銷制度

（一）會計基礎工作精益求精，強化會計稽核制度

H大學報銷細節更加完善：1.所有原始發票要求查驗真偽，并將準確的查驗結果作為附件上交，每一張原始發票和查驗結果均要求經辦人簽字確認；2.加大公務卡執行的宣傳力度。公務卡支付，發票和刷卡小票缺一不可；3.制定差旅費報銷細則，按相關文件安排專人先核定補助再簽批，嚴格控制報銷不超標準；4.嚴格審批制度。例如科研經費報銷要求：1000元以下由項目經費負責人和財務值班處長簽字，1000～3000元需加科研處處長簽批，超3000元需報科研主管副校長簽批，1萬元以上需財務處長簽批，5萬元以上報校長簽批；5.外聘勞務費和學生補助報銷均采用建行代發的形式，要求提供有效的支撐材料，準確計提個人所得稅；6.原始發票有效年限要求為一年之內；辦公用品、耗材、配件等發票要求必須附明細。出租車票不可以連號；7.嚴格控制三公經費，科研經費不允許報銷餐費、限制報銷油費。

（二）優化報賬流程，確保學校資金安全

1.往來款項的清理細化于平時。嚴格推行“前賬不清，后賬不借”制度。定期清理各種往來結算款項。對于應報未報的款項，及時發出催報賬通知書，電話通知部門領導和本人，督促報賬教師及時還清欠款，確保學校資金安全。通過賬目的梳理和核對，加強資金管理，消除隱患，規避風險，確保學校資金安全，維護教職工切身利益。

2.部門與資金雙軌并行的聯動機制，資金貫穿經濟業務始終。從預算開始，在審批、支出、會計處理等各環節進行控制。部門問分工清楚又彼此配合，彼此溝通又有效牽制。

3.基建業務項目負責制。每個基建項目設一名專門負責人，基建項目從立項決策、工程施工、審計監督到最后的資金結算，由不同的機構負責，實現了決策、執行、監督職能的分離，如圖1所示。

4.資產和合同業務。成立校招標委員會，凡校內招標采購均由校招標委員會決策，校招標辦落實，同時納入紀檢、檢查、審計、財務等部門，實現牽制監督；成立合同辦，對大項目大資金合同管控。

5.財產保全控制。后勤材料庫、衛生所藥品庫全面盤點。為了進一步規范存貨管理，財務處對后勤材料庫、衛生所藥品庫進行全面盤點，逐一認真清點庫存，及時與管理人員進行賬目的核對，梳理賬務，規范入庫出庫手續，明確職責，嚴格管理，確保資金安全。

6.后勤業務。煤炭采購實行全程試燒、達標付款的控制方式，提高大額資金使用效率、降低支付風險；落實水電收費“一表一檔”管理和水電統計分析制度，水、電、暖等收支閉環管理，防范腐敗發生。

7.審計業務。除常規審計，開展中層干部離任經濟責任審計、教師工作量、監考巡考費、教學、科研獎勵等專項審計。對校財務及下屬獨立核算賬戶、后勤餐飲中心等賬戶全覆蓋進行財務收支審計。

三、強化預算約束，完善績效考核

部門預算是組織開展經濟活動的前提，高校繼續堅持既往原則，嚴格按照年初預算項目及追加的專項預算有計劃地使用資金，各項支出內容和經費額度都控制在預算批復的范圍內，較好地保障了學校各項工作的完成。校內執行預算與部門預算從指標來源、項目內容、資金用途上均一致，避免了預算執行隨意性，提高了預算剛性約束；在日常執行中，財務處專門成立預算編制與執行小組，負責了解預算執行進度，向職能部門了解情況、加快推進預算執行進度，對財政資金開展大項目專項申報和考評。

預算編報嚴格遵照“兩上兩下”制度。“一上”：用款單位上報預算給財務，經校領導商議后擬定草案，報主管單位。“一下”：按主管單位下達額度，局部修改，審議后擬定“二上”草案。“二上”：新草案報經校長辦公會審定后，上報主管單位。“二下”：收到主管單位批復的年度預算。預算批復后，開校長辦公會，研究制定校內預算，結合學校發展規劃，合理統籌資金，嚴格預算執行與績效考核。預算編報業務流程如圖2所示。

四、各項改革穩步落實

1.政府財報改革順利施行。按《黑龍江省2016年政府綜合財務報告制度改革實施方案》通知要求，教育廳被確定為2016年省直部門財務報告編制工作試點部門。H大學財務高度重視，組織精干力量，參加省教育廳政府部門財務報告編制工作培訓會，安排專門人員負責2016年度部門財報試編工作，并為2017年度政府財報的正式編報做好準備。

2.教育經費監管平臺建設、財政國庫電子化改革穩步推進，賬務系統升級改造，指定專人負責，為財務信息公開做好準備。

3.全面開展資產清查，確保學校資金安全。按照財政部《關于開展2016年全國行政事業單位國有資產清查工作的通知》和黑龍江省財政廳《高校國有資產清查管理辦法》，H大學財務處聯合資產處順利完成學校流動資產的全面清查工作。對后勤材料庫、衛生所藥品庫進行全面盤點，逐一清點庫存，認真核對梳理賬目。大力清理往來款項，規避資金風險，利于監管，確保學校資金安全。

4.銀行賬戶清理工作圓滿完成。根據省財政廳《黑龍江省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》，省財政廳開展銀行賬戶清理調研工作，H大學財務處高度重視，安排專人迎檢，嚴格執行國庫處賬戶管理備案、審批制度，嚴格遵循銀行賬戶管理制度，歸口財務部門統一管理，各類銀行賬戶清晰明確，數據材料真實完整、上報及時。

5.圓滿完成營改增等各類稅務專項檢查。營改增實施后，H大學財務處積極更新設備、換購發票、調整核算、調配人員，各項相關業務過渡良好。準確發放校內工資；按時完成公積金繳交與對賬，為職工辦理建戶銷戶、查詢、支取、轉移、出具證明等業務；按時報稅、及時上報各類報表；及時償還銀行貸款；順利通過稅務檢查、教育收費檢查等。

五、財務專業人員隊伍建設與素質提升

H大學財務處引進優秀人才，優化人員結構；加強業務培訓，提高專業素養。全力培養“招之能戰、戰之能勝”的優秀業務團隊。增強財務人員專業技能，熟悉了解財經法規，報賬時主動對前來辦事的師生解釋宣傳。完善考核制度，定期與日常有機結合，獎勤罰懶，良性循環。

H大學財務處高度重視財務專業隊伍的建設，定期組織學習，及時總結日常報銷問題，強化責任、鼓勵創新，打造和諧處室。

H大學財務處配備會計人員23人，下設7個科室。其中：設財務處處長1人；設財務副處長2人；下設7個科室，其中會計科8人，收費科（含一卡通中心）4人，核算中心3人。綜合科2人，預算科2人，公積金中心1人，外派財務總監3人。

學歷結構：研究生及以上12人，本科7人，大專4人。職稱結構：高級職稱7人，中級3人，初級13人。年齡結構：30歲及以下6人，30～40歲7人，40～50歲5人，50歲以上5人。

H大學財務處崗位設置SWOT分析。

S（優勢）：1.分工明確，職責清晰，效率高；2.經驗豐富的高級人才多，年輕人多。

W（劣勢）：1.業務局限，不利于個人全面發展；2.人員結構新老斷層，新人還要培養。

O（機會）：1.經驗豐富的高級人才多，有底蘊；2.年輕人多，接受新事物、上手快。

T（威脅）：1.分工過細，若有脫崗，無人接替；2.硬件系統陳舊，一旦改革，適應慢。

H大學財務處堅持以人為本、操守為重，努力樹立誠信為本，風清氣正的處室文化。誠信是每個人安身立命的前提，更是每一位財務工作者的工作原則和道德底線。高等學校財務人員應秉承“誠信為本，不做假賬，理財唯公，服務師生”的理念，從日常點滴做起，全心全意為師生服務。財務處是服務窗口單位，誠信是優質服務的立足之基，優質服務是誠信的具體體現。高校財務工作者更應精誠團結，以優質服務為已任，立足本職，愛崗敬業，牢固樹立誠信為本，服務至上的理念，這是一切工作的重中之重。將會計核算的真實性、準確性和完整性，反映在每一天的工作中，為學校管好每一筆賬、用好每一分錢；強化基礎工作、努力增收節支、強化預算約束、完善內控體系，為學校教學、科研、行政、后勤、基建各項工作提供有效財力支持；為學校持續健康發展和聲譽提升做出重要努力，為財務事業傳承積累經驗與業績。