江蘇科技稅收優惠政策落實統計體系優化研究

佘廣文　韓博

摘要：本研究從江蘇科技稅收優惠政策落實評估入手，包括對稅收優惠政策和政策組織實施情況的梳理分析。在此基礎上，從稅收政策、統計指標和組織體系三個層面提出優化稅收優惠政策落實統計體系的建議。

Abstract： This study starts with the evaluation of the implementation of Jiangsu science and technology tax incentives， including review of the implementation of tax incentives and policy organizations. On this basis， from the three levels of tax policy， statistical indicators and organizational system， the paper puts forward suggestions for optimizing the implementation of the statistical system of tax preferential policies.

關鍵詞：科技稅收優惠；政策落實；統計體系優化

Key words： science and technology tax incentives；policy implementation；statistical system optimization

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）32-0038-02

1 問題的提出

稅收是政府重要的政策工具之一，可以調整產業結構與影響宏觀經濟，各國普遍都將其作為政府介入企業技術創新活動的主要激勵工具，許多國家已經初步建立相對完善的科技創新稅收政策體系。江蘇省早在2006年就出臺了《省政府關于鼓勵和促進科技創新創業若干政策的通知》（簡稱“50條”），為加大政策落實，省國稅、省地稅和省科技廳聯合制定了《實施細則》。隨著創新驅動戰略的實施和科技創新環境的進一步優化，科技稅收優惠政策對企業加大科技創新投入的間接推動作用將越來越顯著。

總體來說，我省歷來重視稅收對企業技術創新的促進作用，積極落實國家出臺的各項稅收優惠政策，同時積極有效的開展科技稅收優惠政策的落實和統計工作，但工作中也存在一定問題。如何優化現行的科技稅收政策落實統計體系，大力激勵和促進自主創新，已成為當前面臨的一大現實課題。基于此，本研究從江蘇科技稅收優惠政策落實評估入手，包括對稅收優惠政策和政策組織實施情況的梳理分析，然后從稅收政策、統計指標和組織體系三個層面提出優化稅收優惠政策落實統計體系的建議。

2 江蘇科技稅收優惠政策落實統計與評估研究

2.1 科技稅收優惠政策分析

我國政府歷來重視企業技術創新。1994年稅制改革后，我國先后出臺了一系列稅收科技政策，2006年出臺的《國務院關于印發<實施國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知》（國發[2006]6號）將鼓勵科技創新提高到了一個新高度，2007年通過的《中華人民共和國企業所得稅法》明確了更為優惠的稅收政策。具體來看，稅收優惠政策主要集中于研究開發和成果轉化等有關環節；在稅種上，重點涉及增值稅、營業稅和所得稅等；在稅收優惠方式的選取上，重點有稅額減免、加速折舊和加計扣除等方式。經過多年的發展與完善，我國已初步形成了所得稅為主，具有一定創新體系特征的科技稅收優惠政策體系。

就江蘇而言，江蘇省委、省政府歷來高度重視科技稅收政策的制定和實施，一系列鼓勵和支持科技創新活動的政策措施相繼出臺，尤其是2006年全省科技創新大會期間集中出臺的《省政府關于鼓勵和促進科技創新創業若干政策的通知》（簡稱50條）。同時，為加大政策落實，江蘇省國稅、省地稅和省科技廳聯合制定了《實施細則》。通過對江蘇科技創新政策的分析研究，梳理出以下落實情況較好的科技稅收優惠政策，分別涉及企業技術開發費、職工教育經費稅前抵扣政策、高新技術企業稅收優惠政策、加速折舊政策、科技企業孵化器“四稅減免”政策等方面。

2.2 江蘇省科技稅收優惠政策落實現狀

近年來，江蘇省委、省政府相繼出臺一系列鼓勵和扶持企業自主創新的政策措施，并于2012年啟動實施了旨在提升全省企業自主創新能力的科技稅收優惠政策落實行動，深入推進“千人萬企”行動，建立了“兩員兩團”工作機制和“科技創新工程統計監測指標體系”，稅收征管員和科技政策輔導員深入企業，加強服務，幫助目標企業將各項稅收優惠政策落實到位，積極引導企業不斷加大研發投入，提高企業的自主創新能力。有關管理部門和稅務部門密切配合，重點對企業研發費用稅前加計扣除、高新技術企業所得稅優惠、軟件及集成電路企業稅收優惠、創業投資企業抵扣應納稅所得額等稅收政策的落實工作進行有力推進，切實確保各類符合優惠條件的企業能夠充分的享受稅收優惠政策。

2.3 江蘇省科技稅收優惠政策落實統計的組織實施

地方有關科技管理部門以及稅務部門作為科技稅收優惠政策落實的具體實施部門，積極推進科技稅收優惠政策的落實，充分發揮“兩員兩團”在科技政策宣傳方面的作用，及時主動的將國家和省市最新的科技政策傳遞給基層和企業，使各創新創業主體充分了解政策、用足用好政策。

貫徹省級主管部門的統一部署，加強目標任務分解，具體組織落實統計工作，就高新技術企業減免所得稅額、企業研究開發費用50%稅前加計扣除額、軟件企業、集成電路企業減免所得稅額及減免稅、技術先進型服務企業減免所得稅、大學科技園、科技企業孵化器減免所得稅額、符合條件的技術轉讓減免所得稅額、創業投資企業抵扣應納稅所得額等科技政策稅收減免情況進行采集、加工匯總、分析上報。

3 江蘇省科技稅收優惠政策落實統計體系優化建議

3.1 總體思路與目標

總體思路：圍繞推進科技創新工程、加快建設創新型省份總體部署，以科學發展觀為指導，明確稅收優惠的政策目標，密切協同科技、稅務部門等主體部門，從我省企業實際出發，借鑒國內外科技稅收優惠政策落實統計評估的實踐經驗，在現有統計體系基礎上，從稅收優惠政策、指標選取、統計組織三個方面探索建立健全全省統一的科技稅收優惠政策落實統計體系，為加強業務指導、咨詢服務和監督檢查，充分發揮企業技術創新主體作用，提高自主創新能力，優化我省科技創新氛圍和環境，加快建設創新型省份提供有益支撐。

構建目標：明確優化的整體思路與原則，從科技稅收優惠政策制定、指標選取、組織體系三方面構建便于有關管理部門操作，符合各方利益相關者訴求，規范合理的稅收優惠政策落實統計體系，為我省科技、稅務部門開展科技稅收政策落實統計工作提供決策依據，促進我省科技稅收優惠政策落實，為管理部門決策提供詳實的基礎數據。

——稅收優惠政策體系：充分認識科技稅收優惠政策的積極意義，從政策布局、政策工具、政策柔性、政策實施四方面優化科技稅收優惠政策體系。

——統計指標體系：從企業實際出發，納入與企業創新高度相關的統計指標，完善現行指標體系；對原有統計指標進行深入挖掘分析，充分釋放統計指標的信息量，提升現行指標體系功能。

——組織體系：加強頂層設計，統一部署建立協同高效的聯動機制，加強各級科技、稅務部門等的配合，健全統計工作機制，推動稅收優惠政策落實統計工作成效穩步提升。

3.2 科技稅收優惠政策落實統計體系優化建議

3.2.1 稅收政策優化

政策布局。圍繞推進科技創新工程、加快建設創新型省份總體部署，設計優化政策布局。將現有的科技稅收優惠政策進行有效整合，更加明確我省的政策支持重點，在提高政策的權威性和規范性的同時，重點扶持全省亟需發展的關鍵領域和產業，進而更有針對性的推動企業加強自主創新，加快經濟結構的轉型與升級，從而更大程度提高稅收政策的整體效益。

政策工具。目前，由于科技稅收優惠政策工具的種類與形式眾多，那么有必要針對全省自主創新的具體需求、政策作用對象的具體特點等因素來進行科學的選擇與高效靈活的運用。為此，需要逐步將科技稅收適用從以所得稅為主，轉向所得稅和流轉稅并重的政策支持方式，摒棄單一減免稅的扶持方式，采用綜合運用諸如加速折舊、費用扣除等政策措施，相互配合，整合形成規范高效的科技稅收優惠政策工具組合。

政策柔性。科技稅收優惠政策需要在實施和落實執行的過程中不斷進行調整優化。一方面，要保持企業自主創新的稅收優惠政策與動態環境相適應，如此才能更大程度的發揮政策的效用。另一方面，稅收優惠政策需要與其他如科技政策、金融政策等相互配合放大政策效用，同時也要與國家稅收政策、載體稅收政策等不同層面和維度的政策保持政策間的協調一致性。

政策實施。政策實施是自上而下將政策體系落實的重要環節，通過持續深入推進“千人萬企”行動、“兩員兩團”工作機制和“科技創新工程統計監測指標體系”建設，穩步推動全省科技稅收優惠政策落實力度，及時主動的將國家和省市最新科技政策傳遞給基層和企業，擴大稅收優惠政策惠及面，使各創新創業主體充分了解政策、用足用好政策，有力支撐企業的創新發展。

3.2.2 統計指標優化

統計指標構建標準化。科技稅收優惠政策落實統計指標的設計上應該按照科學發展觀的要求加以優化。建立一套更加完善的統計指標體系，并且保證經確定的統計指標體系的統一和相對穩定，對指標的含義、統計口徑、計算方法都必須做出說明和界定范圍，同一指標不能有兩種口徑和隨意變更，這些以制度形式予以規定。

統計指標設置與時俱進。現行科技稅收優惠政策落實統計指標主要涵蓋高新技術企業、研發費用加計扣除、軟件集成電路等六大項，隨著經濟社會科技的發展，原有的指標已經不能全面、準確地反映稅收政策落實的現狀和未來的需要，新興的領域或產業在我們現有的指標體系中不能很好地反映和描述。

3.3 組織體系優化

省級層面。組織體系優化需加強頂層設計，理清統計工作體系，聯合科技、地稅、國稅、經信等各省級部門成立科技稅收優惠政策統計工作領導小組，建立部門聯席會商制度，具體負責統計檢測分析總體工作方案的制訂及督察、審核工作。各省級部門負責指導對口的基層單位的統計工作，推動基層部門制定具體工作方案，確立工作目標責任制，建立以部門為條線建立省、市、縣三級聯動的工作機制，確保統計工作逐級落實，順利實施。

地方層面。基層科技部門、稅務部門作為科技稅收優惠政策落實的具體實施部門，一方面要貫徹省級主管部門的統一部署，加強目標任務分解，具體組織落實統計工作。另一方面，要加強與橫向部門的溝通協調，建立與省級聯席會商制度對應的聯系機制，各部門聯合審核相關數據，及時發現問題并逐一調查核實，確保原始統計數據的真實性和準確性，在核實原始數據的基礎上向各主管部門報送統計報告。

參考文獻：

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