淺談全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)策略

陸莉

摘 要：基于全面深化改革背景，對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)相關(guān)問(wèn)題，做了簡(jiǎn)單的論述，圍繞當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)面臨的系列挑戰(zhàn)，提出了應(yīng)對(duì)策略。若想充分發(fā)揮審計(jì)的功能作用，則要不斷完善不足之處，比如自身管理不規(guī)范、制度執(zhí)行力不強(qiáng)等，提高審計(jì)的效能，保證審計(jì)開(kāi)展的效果。現(xiàn)結(jié)合具體實(shí)踐，總結(jié)如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)的路徑。

關(guān)鍵詞：全面深化改革；國(guó)有企業(yè)審計(jì)；規(guī)范化；常態(tài)化

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）20-0255-02

目前，我國(guó)處于全面深化改革階段，做好國(guó)有企業(yè)審計(jì)，實(shí)行審計(jì)全覆蓋，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的意義。從工作實(shí)際來(lái)說(shuō)，為全面貫徹黨的十九大精神，落實(shí)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》要求，各地區(qū)積極梳理國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作問(wèn)題，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定工作路徑。

1 新時(shí)期國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的變化

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)際來(lái)說(shuō)，具體變化如下：①工作內(nèi)容和對(duì)象發(fā)生了變化。國(guó)有企業(yè)深化改革，加之管理體制以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不斷創(chuàng)新，逐漸減少對(duì)行業(yè)的壟斷，帶動(dòng)著審計(jì)工作的變化，具體體現(xiàn)在審計(jì)工作對(duì)象方面，使得企業(yè)審計(jì)工作受到了約束以及限制。②審計(jì)工作的對(duì)象和內(nèi)容變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，朝向?qū)I(yè)化和集團(tuán)化方向發(fā)展，企業(yè)融資模式發(fā)生了變化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的延伸，增加了財(cái)務(wù)管理和成本核算等難度，增加了審計(jì)工作內(nèi)容和工作難度。由于審計(jì)工作相關(guān)規(guī)章制度的制定和實(shí)施滯后，出現(xiàn)了權(quán)力真空期，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加了審計(jì)工作難度。

2 全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，面臨著復(fù)雜的生存環(huán)境，為推動(dòng)其穩(wěn)定發(fā)展，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)，有著重要的意義。不過(guò)從國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)際來(lái)說(shuō)，還存在著諸多問(wèn)題，是審計(jì)工作開(kāi)展面臨的重要挑戰(zhàn)，具體如下：

2.1 國(guó)資監(jiān)管不到位

（1）對(duì)國(guó)企的監(jiān)管，還有部分國(guó)企沒(méi)有被納入到地方監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管。目前，地方國(guó)資部門(mén)缺少完善的信息管理系統(tǒng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的數(shù)量和財(cái)務(wù)情況等的掌握較少，尤其是參股企業(yè)管理存在著不足。除此之外，地方國(guó)資部門(mén)對(duì)參股企業(yè)的報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表以及重大事項(xiàng)報(bào)批等，尚未提出明確的規(guī)定，難以保障國(guó)有股份的權(quán)益，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（2）在績(jī)效考核方面，僅對(duì)一部分國(guó)有企業(yè)，實(shí)行了工資總額控制以及人員管理，沒(méi)有對(duì)其他國(guó)企，尤其是經(jīng)營(yíng)性國(guó)企，從經(jīng)營(yíng)績(jī)效和薪酬水平等方面，開(kāi)展全面的考核和管理。經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同的國(guó)有企業(yè)，薪酬水平差異比較大，部分國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人是行政事業(yè)人員兼任，因?yàn)樾匠旰蜆I(yè)績(jī)水平?jīng)]有掛鉤，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)的活力[1]。

（3）在管理體制方面，尚有一部分企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)政企分離，權(quán)責(zé)不明確，使得主管行政部門(mén)在下屬國(guó)有企業(yè)列支費(fèi)用行為或者其他違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。

2.2 自身管理不規(guī)范

具體體現(xiàn)在以下方面：①資產(chǎn)管理。部分管理者財(cái)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，常見(jiàn)不規(guī)范行為，比如企業(yè)銀行賬戶開(kāi)設(shè)數(shù)量過(guò)多，造成監(jiān)管盲區(qū)。新官不管舊賬，使得往來(lái)長(zhǎng)期掛賬和壞賬等問(wèn)題凸顯。除此之外，固定資產(chǎn)核算不明晰，賬外資產(chǎn)較多。存在著大量的閑置房產(chǎn)，增加了國(guó)有資產(chǎn)保值以及增值的難度。②政府性負(fù)債管理。此方面存在的問(wèn)題，主要是沒(méi)有按照具體規(guī)定執(zhí)行，比如違反規(guī)定，未能按時(shí)申報(bào)。③所有者權(quán)益管理，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。比如，部分國(guó)企出資由個(gè)人掛名，沒(méi)有簽訂出資協(xié)議，增加了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.3 實(shí)際運(yùn)營(yíng)不合規(guī)范

從運(yùn)營(yíng)合規(guī)性角度來(lái)說(shuō)，地方國(guó)有企業(yè)尚存在違反三公管理規(guī)定，普遍存在著在擅自購(gòu)置公務(wù)用車(chē)和超標(biāo)列支會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用等的情況。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制不足，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。具體體現(xiàn)為現(xiàn)金管理不規(guī)范，比如坐支現(xiàn)金以及大額現(xiàn)金支付等，存在著極大的挪用現(xiàn)金或者其他風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3 全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作策略的總結(jié)

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在的原因角度來(lái)說(shuō)，主要是因?yàn)樽粤舻貙徲?jì)思想的影響、制度體系不夠完善、管理和決策機(jī)制不完善、監(jiān)管體系存在真空地帶等，對(duì)于上述問(wèn)題，提出以下改進(jìn)措施：

3.1 實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作面臨的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，若想有效破解，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，有著重要的意義。在具體實(shí)踐中，要做好以下要點(diǎn)的把控：①在推動(dòng)重大政策措施落實(shí)上，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)。在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)積極落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革以及各類政策措施，為督促其有效執(zhí)行，需要強(qiáng)化審計(jì)力度，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)。②實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平。從國(guó)有企業(yè)實(shí)際來(lái)說(shuō)，在國(guó)有資產(chǎn)管理方面，存在著諸多的問(wèn)題，在具體審計(jì)工作中，圍繞企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債以及損益的真實(shí)合法效益性等，做好精準(zhǔn)審計(jì)，保護(hù)資產(chǎn)安全。③在企業(yè)投資和運(yùn)營(yíng)以及管理方面，也要實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合各審計(jì)工作內(nèi)容的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)工作計(jì)劃，比如審計(jì)境外國(guó)有資產(chǎn)安全完整性和運(yùn)營(yíng)效益等。④對(duì)企業(yè)法人治理以及內(nèi)部控制，實(shí)行精準(zhǔn)審計(jì)。上述內(nèi)容中提到當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)面臨著諸多問(wèn)題，在實(shí)際工作中，存在著個(gè)人掛名的情況和內(nèi)控不足問(wèn)題等，對(duì)此類問(wèn)題，重點(diǎn)從現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)情況和公司法人治理結(jié)構(gòu)等方面入手，做好全面的監(jiān)管[3]。

3.2 完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，主要是因?yàn)檫\(yùn)行機(jī)制不健全。對(duì)于此問(wèn)題，要積極建立完善的機(jī)制。借鑒部分地區(qū)的做法，建立國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。具體做法如下：①構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。為強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和紀(jì)檢監(jiān)察以及公安等部門(mén)以及單位的協(xié)同配合力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)前的有效溝通，確定國(guó)有企業(yè)審計(jì)和各個(gè)部門(mén)對(duì)口聯(lián)系的內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及人員，形成經(jīng)常性溝通聯(lián)系。面對(duì)國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有資本審計(jì)工作實(shí)際，比如涉及面廣泛和情況復(fù)雜等，通過(guò)聯(lián)動(dòng)相關(guān)部門(mén)，進(jìn)行審計(jì)對(duì)象調(diào)查，獲得真實(shí)的國(guó)有企業(yè)底數(shù)。②堅(jiān)持依法監(jiān)督和及時(shí)反饋的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)移交發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，交由相關(guān)部門(mén)以及單位處理，及時(shí)反饋處理結(jié)果。③明確審計(jì)工作任務(wù)和內(nèi)容。為強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，要結(jié)合改革實(shí)際，明確審計(jì)工作任務(wù)以及具體內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)工作，明確工作職責(zé)和內(nèi)容，完善聯(lián)動(dòng)措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督合力。實(shí)行經(jīng)常性審計(jì)，共享審計(jì)工作信息數(shù)據(jù)，強(qiáng)力把控問(wèn)題的整改[4]。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

為推動(dòng)全面審計(jì)工作的有效開(kāi)展，需要提升審計(jì)工作隊(duì)伍整體工作能力。通過(guò)培訓(xùn)的方式，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的能力水平。以某審計(jì)部門(mén)為例，為順利推進(jìn)即將展開(kāi)的國(guó)有企業(yè)全面審計(jì)工作，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)進(jìn)行動(dòng)員以及部署。通過(guò)培訓(xùn)提高人員的思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的政治感和責(zé)任感以及使命感，使其能夠高效完成全面審計(jì)工作任務(wù)，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革。在培訓(xùn)的過(guò)程中，重點(diǎn)圍繞企業(yè)和金融業(yè)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容以及相關(guān)內(nèi)容，邀請(qǐng)具有一定資質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師和審計(jì)人員等進(jìn)行講解和分享。新時(shí)期，開(kāi)展國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，需要國(guó)有企業(yè)積極轉(zhuǎn)變思維模式，重視審計(jì)工作的重要性。做好審計(jì)工作，對(duì)保障國(guó)有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，起到積極的作用，因此需要國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)[5]。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展，需要著力解決當(dāng)前實(shí)際存在的問(wèn)題。在具體實(shí)踐中，要實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)、完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)采取系列措施，完善審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2018-6-13

作者簡(jiǎn)介：陸 莉（1971-），女，漢族，廣西賓陽(yáng)人，經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事財(cái)務(wù)相關(guān)工作。